1、从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!
免税项目所得怎样在新申报表中填列（老会计人的经验）
甲码头有限公司(甲公司)从事港口公用码头设施的经营及港口装卸、运输业务相关的仓储设施经营。该公司1号泊位、2号泊位取得省发改委一次核准、分批建设批文，投资额分别为9000万元、6000万元。1号泊位于2008年初取得第一笔经营收入，符合《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税〔2008〕116号)规定，享受“三免三减半”税收政策，并在2013年底优惠到期。
《财政部、国家税务总局关于公共基础设施项目享受企
2、业所得税优惠政策问题的补充通知》(财税〔2014〕55号)规定，企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定条件和标准的公共基础设施项目，采用一次核准、分批次(如码头、泊位、航站楼、跑道、发电机组等)，凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“三免三减半”优惠：
1.不同批次在空间上相互独立;
2.每一批次自身具备取得收入的功能;
3.以每一批次为单位进行会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用。
2号泊位于2014年2月取得第一笔经营收入。按财税〔2014〕55号文件规定，能够享受“三免三减半”政策，并取得主管国税机关的备案通知书。
甲公司
3、委托税务师对2014年企业所得税汇算清缴。
公司对1号、2号泊位营业收入能划分清楚，成本费用按投资总额比重分配后，应税项目与免税项目会计利润分别为800万元和480万元。账载反映，2号泊位免税项目收入3040万元，项目成本2250万元，营业税金及附加20万元，分摊期间费用290万元。经审核，发生下列调整事项：
1.在“营业外收入——2号泊位”中反映市财政奖励款40万元。审计人员查实，此笔款项是政府对1号泊位投入运营以来的生产安全奖，但反映在2号泊位项目收入中。应对项目收入调整。
2.2号泊位A地多确认场地占用租金30万元，应纳税调减。调整依据是，甲公司12月提前开票给乙公司，该场地按合同
4、约定应在2015年2月正式交付使用。
3.以前年度已调增的广告费与业务宣传费超支10万元，本期纳税调减。
4.以行政事业单位结算凭据在“管理费用”中列支河道堤防占用补偿费75万元，应纳税调增。
5.调增超标准列支业务招待费15万元。
除事项1外，净调增金额=-30-10+75+15=-40+90=50(万元)。
纳税调整后所得额=800+480+50=1330(万元)。
一、计算免税所得
审计人员与财务经理沟通，40万元奖励款不影响总所得额，只需在免税项目收入中减除。租金收入和其他调整事项除在相关申报表中作纳税调增、调减外，对多确认的租金收入30万元还应在2号泊位免税收入中扣除。
5、这样，免税项目收入的填报金额=3040-40-30=2970(万元)。其他调整事项合计80万元，按投资比重在应税与免税项目之间分配。
免税项目调增金额=80×6000÷15000=32(万元)。
免税项目所得额=480-40-30+32=442(万元)。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
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