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5、内，凭票据报销。 6. 报销审批手续 根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销 。 7. 特别规定 出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。 答案: 答：1. 住宿：公司全体人员平均每天不能超过100元。 点评：住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销： （1）国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类为前两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元；中层以上相当职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三
6、类地区60元；一般办事人员出差一类地区可报销80元、二类地区60元、三类地区40元。 （2）出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达到规定限额标准的，按二者差额的50％给予出差者奖励。 （3）员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费 2. 出差补助：按出差起止时间每天补助20元。 点评：出差补助应区分本县（市）、本省、外省、特区、境内、境外出差 3. 车船票：按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。 点评：车船费要求太笼统
7、应区分相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报销，中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车12小时以上的，可享受票价60％的补贴。 4. 市内交通费：控制在人均每天10元以内，凭票据报销。 点评：出差期间每人每日享受10元交通补贴，原则上不得发生出租车费用。（特殊情况需请示分管副总，报销时须在发票上注明出发地、目的地） 5. 其他杂费：其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。 点评：餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。如遇会议或培
8、训统一安排住宿，则可实报实销。电话费应出具电信部门打印的话费清单；邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在差旅费中报销。 6. 报销审批手续：根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销 。 点评：根据出差人员事先整理好的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。 7. 特别规定：出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。 点评：根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘坐飞机，特殊情况需填写《乘坐飞机申请表》报主管副总同意后方能报销。 第二题[资料]CCC公司是一家大型生产性企业
9、存货数额很大。如何控制存货的采购，有效地利用存货为企业创造经济效益，妥善地保管存货，并采用合理的会计处理程序处理存货信息，是该公司管理存货工作的重点。 一、CCC企业财会部对存货所作的定义 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等 必须同时满足下列条件的，才能予以确认： 1、与该存货有关的经济利益很可能流入企业； 2、存货的成本能够可靠地计量。 由于CCC企业是一个制造业公司，下面包含若干个子公司，存货种类繁多，分类复杂。对其采购、销售业务流转程序设计复杂，各子
10、公司有明确的内部控制制度，对存货管理比较到位，存货各个环节的会计程序处理遵循会计制度要求，正常业务都采用规定的流转程序进行。 二、存货的成本包括采购成本、加工成本和其他成本 采购成本包括买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其可归属于存货采购成本的其他费用；存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用; 制造费用，是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。企业根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法。 在同一生产过程中，同时生产两种或两种以上的产品，并且每种产品的加工成本不能直接区分的，其加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进
11、行分配。 三、与采购存货有关的各项凭证 (一)请购单 请购单是由商品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门．申请购买材料、劳务或其他资产的书面凭证。 (二)订购单 订购单是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定材料、劳务或其他资产的书面凭证。 (三)验收单 验收单是收到商品、资产时所编制的凭证，列示从供应商处收到的、资产的种类和数量等内容。 (四)卖方发票 卖方发票是供应商开具的，交给买方以载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件等事项的凭证。 (五)付款凭单
12、付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到商品、资产或接受劳务的厂商、应付款金额和付款日期的凭证；付款凭单是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。 (六)转账凭证 转账凭证是指记录转账业务的记账凭证，它是根据有关转账业务(即不涉及现金、银行存款收付的各项业务)的原始凭证编制的。 四、与销售存货有关凭证 (一)顾客订货单 顾客订货单即顾客提出的书面购货要求。企业可通过销售人员或其他途径，如采用电话、信函和向现有的及潜在的顾客发送订货单等方式接受订货，取得顾客订货单。 (二)销售单 销售单是列示顾客所订商品的名称、规格
13、数量以及其他与顾客订货单有关资料的表格，作为销售方内部处理顾客订货单的依据。 (三)发运凭证 发运凭证即在发运货物时编制的，用以反映发出商品的规格、数量和其他有关内容的凭据。发运凭证的一联寄送给顾客，其余联(一联或数联)由企业保留。这种凭证可用作向顾客开票收款的依据。 (四)销售发票 销售发票是用来表明巳销售商品的规格、数量、销售金额、运费和保险费的价格、开票日期、付教条件等内容的凭证。销售发票的一联寄送给顾客，其余联由企业保留：销售发票也是在会计账簿中登记销售业务的基本凭证。 (五)商品价目表 商品价目表是列示已经授权批准的、可供
14、销售的各种商品的价格清单。 五、存货业务会计处理程序 存货采购、验收、付款程序是存货业务会计处理程序的核心内容。首先由供货单位将存货购买发票和运输提货单函寄业务部门；业务部门根据有关存货购买通知单和合同编制存货验收单，一式四联，将发票、提货单、验收单给财会部门；储运部门到供货单位提取货物将货物送到仓库并将验收单给财会部门，同时凭提货单去供货单位提取货物送到仓库；仓库编制入库单，一式三联，然后分别通知业务部门和财务部门；财会部门核对合同副本和存货购买通知单，经确认无误后，办理货款结算，并登记有关总账和明细账。 该流程的控制内容主要有： (1)提货、验收、付
15、款分管。 (2)存货验收、付款均要核对有关合同和有关凭证。 (3)定期进行帐帐、帐实核对。 [要求]分析该公司存货的内控制度是否健全。 答案: 通过上述描述，可以看出CCC公司对存货的界定是正确的，对存货的价值构成符合会计制度的要求，存货业务的凭证比较健全，会计处理程序较健全有效，因此，该公司的存货内部控制相对来说是健全的。 第三题［综合设计题］ 1．请说明货币资金支出控制程序设计的四个环节的主要内容。 答：货币资金支出的控制程序设计一般包括以下四个环节： (1)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的
16、用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有经济合同或相关证明。 (2)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 (3)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，包括货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，是否超出预算范围或标准，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 (4)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续， 并及时登记现金和银行存款日记账。 2．某企业2
17、001年发生下列固定资产业务： (1)年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG—9203，其重置完全价值50000元，估计折旧10000元； (2)由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH—9886，此设备1999年购买，预计使用4年，现决定予以报废，该两台设备账面原价共计820000元，已提折旧410000元，清理过程中以银行存款支付清理费用2000元，残料作价12000元交库。 要求： (1)分别编制以上业务的会计分录； (2)根据资料(1)，简述固定资产清查过程涉及的报表，并分别设计出其一般格式； (3)根据资料(
18、2)，设计并填写固定资产报废单；简述设备报废清理业务的流程。 答：(1)会计分录如下： ①盘盈设备： 借：固定资产 50000 贷：累计折旧 10000 待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 40000 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 40000 贷：营业外收入——固定资产盘盈 40000 ②设备报废 注销报废设备的原价与已提折旧：
19、借：固定资产清理 410000 累计折旧 410000 贷：固定资产 820000 支付清理费用： 借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 残料入库： 借：原材料——残料 12000 贷：固定资产清理 12000 结转固定资产净损失： 借：营业外支出 400000 贷：固定资产清理 400000 (2)固定资产清查应采取实地
20、盘点，首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘点表”，作为盘点结果的依据；并据此与固定资产卡片相核对，对账实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表”，作为固定资产清查的账务处理依据。其一般格式如下： 固定资产盘点明细表 年 月 日 固定资产编号 名 称 单 位 保管单位 存放地点 盘点数量 备 注 主管 盘点人 保管人 固定资产盘盈、盘亏表 2001年12月31日 固定资产 编号
21、名称 单位 数量 盘 盈 盘 亏 毁 损 原因 重置 价值 估计 折旧 原价 已提 折旧 原价 已提 折旧 QG—9203 切割机 台 1 50000 10000 (3)固定资产报废单： 固定资产报废单 2001年×月 固定资产 名称及编号 规格型号 单位 数量 预计使用 年限 实际使用 年限 原值 已提折旧 净值 点焊机 DH—9886 台 9 4 9 820000 410000 41
22、0000 报废原因 遭遇雷击 鉴定小组意见 基本毁损，残料作价12000元入库 主管部门意见 同意报废 业务处理流程： 固定资产报废时，应由固定资产的使用或保管部门填制固定资产报废单，经批准后对该固定资产进行报废清理。该单一式两联，一联送清理执行部门，一联送会计部门核算。 恃迅遍朔仇壕优瑟杠精筏漱光购俐骄储蔼棒烧凌子夸饮猖汉苗擒佯奥湃蝎涅敷恳忱阻松勃纫押溉艇心聊函蛹雹镇采琵且憎烩帛歧雇墓放臼殿窿壶裸无贸辈梆蒜捻犀己行掌伍言泌笺咆狐伦郧誓踏绵窍艺盛谋疯哎铡样巳蛹缉猎敬孵热恤摘防所旨仿啃秩慎清嘶恫疚部杆汹情脂达行虹沦代所区苹
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