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5、 2009年12月1日，该工会开始组织对其资产和负债进行全面清查和盘点。在本次全面清查中发现如下事项，按照规定报批后，进行了会计处理： 1．12月1日，盘点固定资产时发现，由于库房意外漏水，导致组织竞赛用电子计时器等电子设备毁坏，无法继续使用。毁坏的电子设备账面金额共计12 000元，处置的变价收入金额1 000元，已存入银行。 借：固定基金 12 000 贷：固定资产 12 000 借：银行存款 1 000 贷：其他收入
6、 1 000 2．12月5日，盘点库存材料时盘盈2箱金旗舰多功能复印纸（A3 80G），市场售价每箱500元。 借：库存材料 1 000 贷：其他收入 1 000 3．12月10日，发现某人于2006年12月捐赠的一辆汽车没有入账，捐赠人没有提供有关凭据，该汽车在二手车市场的市场价值为100 000元。 借：固定资产 100 000 贷：固定基金 100 000 需要设置固定资产辅助账的工会，建
7、议在固定资产清查的同时设置固定资产辅助账，根据每项固定资产的原有会计核算资料和实际使用情况，计算和估计各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限。 工会固定资产辅助账 (2009年12月31日) 单位：万元 卡片号 名称 计量单位 数量 原值 购入时间 入账日期 预计使用年限 备注 1 房屋建筑物 101 房屋 101001 XX办公楼 幢 1 200 2003.12 2
8、003.12 30 2 专用设备 201 音响设备 套 1 10 2003.12 2003.12 10 3 一般设备 301 办公家俱 301001 办公桌 张 50 12 2003.12 2003.12 10 301002 椅子 把 80 2 2003.12 2003.12 10 302 办公设备 302001 Lenovo电脑 台 30 20 2005.12 2005.12 5
9、 302002 HP电脑 台 20 15 2006.12 2006.12 5 302003 打印机 台 12 3 2005.12 2005.12 6 302004 汽车 辆 1 10 2006.12 2009.12 7 4 文物和陈列品 5 图书 册 400 2 2003.12 2003.12 10 6 其它固定资产 合计 274 第二步：编制2009年度决算会计报表
10、该工会于2010年1月1日至3日按照原《工会会计制度》进行了决算，编制的2009年12月31日资产负债表如下： 资产负债表 工会01表 编制单位：某工会 2009年12月31日 单位：万元 编号 资 产 期末数 编号 负债和净资产 期末数 一、资产类 二、负债类 101 现金 40 201 应付上解经费 15 102 银行存款 20 202 应付补助下级经费 10 103 经费集中户存款 10 203 暂存款 11 104 有价证券 10 204
11、借入款 18 105 暂付款 5 205 代管经费 28 106 借出款 2 206 拨入经费 5 107 库存材料 15 207 拨入专项资金 30 108 投资 20 负债合计 117 109 专项资金占用 30 三、净资产类 110 应收上解经费 25 301 固定基金 274 111 应收上级补助 30 302 专用基金 30 112 拨出经费 5 303 投资基金 20 114 固定资产 274 304 经费结余 29 305
12、 预算周转金 6 306 后备金 10 净资产合计 369 资产合计 486 负债和净资产合计 486 工会主席： 财务委员： 制表： 该工会2009年12月31日资产负债表有关项目余额的情况说明如下： 1．“暂存款”科目余额为110 000元。其中，工会干部权益保障金30 000元。 2．“代管经费”科目余额为280 000元。其中包括代管的党费、团费和职工互助金共计210 000元，其余70 000元为接收捐赠款项。 3．有价证券科目余额为100 000元，是该工会购入的国债
13、 第三步：结转会计科目 本工会于2010年1月4日至6日根据2009年年末资产负债表的期末数，按照新制度要求进行了会计科目的结转。（新旧科目余额对照表结转法） 对2009年12月31日各个原会计科目及其账面余额进行分析，按照《衔接规定》转入各个新会计科目及其明细科目。 （1）调整并结转“暂存款”科目余额 借：暂存款(旧) 110 000 贷：专用基金——权益保障金（新） 30 000 其他应付款 （新） 80 000
14、2）调整并结转“代管经费”科目 借：代管经费(旧) 280 000 贷：代管经费——党费等（新） 210 000 结余 （新） 70 000 （3）结转“经费集中户存款”科目 借：银行存款(新) 100 000 贷：经费集中户存款 (旧) 100 000 （4）结转“有价证券”科
15、目 借：投资——债权投资（新） 100 000 贷：有价证券（旧） 100 000 借：结余（新） 100 000 贷：投资基金（新） 100 000 （5）结转“预算周转金”科目 借：预算周转金（旧） 60 000 贷：结余（新）
16、 60 000 新旧科目余额对照表 2009年12月31日旧会计科目余额 2010年1月1日新会计科目调整后余额 资 产 期末数 资 产 期末数 一、资产类 一、资产类 现金 40 库存现金 40 银行存款 20 银行存款 20+10（集中户） 经费集中户存款 10 暂付款 5 其他应收款 5 借出款 2 借出款 2 库存材料 15 库存物品 15 有价证券 10 投资 20+10（证券） 投资 20 专项资金占用 30 在建工程 30 应收上解经费 25
17、应收下级经费 25 应收上级补助 30 应收上级经费 30 拨出经费 5 拨出经费 5 固定资产 274 固定资产 274 资产合计 486 资产合计 486 负债和净资产 期末数 负债和净资产 期末数 二、负债类 二、负债类 应付上解经费 15 应付上级经费 15 应付补助下级经费 10 应付下级经费 10 暂存款 11 其他应付款 8(暂存款) 借入款 18 借入款 18 代管经费 28 代管经费 21(代管) 拨入经费 5 拨入经费 5 拨入专项资金 30
18、 负债合计 117 负债合计 77 三、净资产类 三、净资产类 固定基金 274 固定基金 274 在建工程占用资金 30 专用基金 30 专用基金 30+3（权益保障） 投资基金 20 投资基金 20+10（投资） 经费结余 29 结余 29+7（代管）+6（周转金）-10（投资） 预算周转金 6 后备金 10 后备基金 10 净资产合计 369 净资产合计 409 负债和净资产合计 486 负债和净资产合计 486 第四步： 根据调整后新会计科
19、目的2010年1月1日余额，按照新制度编制2010年1月1日资产负债表。新旧资产负债表如下所示： 新旧资产负债表对照 原制度（2009年12月31日） 新制度（2010年1月1日） 原制度（2009年12月31日） 新制度（2010年1月1日） 资 产 期末数 资 产 年初数 负债和净资产 期末数 负债和净资产 年初数 一、资产类 一、资产类 二、负债类 二、负债类 现金 40 库存现金 40 应付上解经费 15 应付上级经费 15 银行存款 20 银行存款 30 应付补助下级经费 10 应付下级经费
20、 10 经费集中户存款 10 暂存款 11 其他应付款 8 暂付款 5 其他应收款 5 借入款 18 借入款 18 借出款 2 借出款 2 代管经费 28 代管经费 21 库存材料 15 库存物品 15 拨入经费 5 拨入经费 5 有价证券 10 投资 30 拨入专项资金 30 投资 20 负债合计 117 负债合计 77 专项资金占用 30 在建工程 30 三、净资产类 三、净资产类 应收上解经费 25 应收下级经费 25 固定基金 274 固定基金 274
21、 应收上级补助 30 应收上级经费 30 在建工程占用资金 30 拨出经费 5 拨出经费 5 专用基金 30 专用基金 33 固定资产 274 固定资产 274 投资基金 20 投资基金 30 经费结余 29 结余 32 预算周转金 6 后备金 10 后备基金 10 净资产合计 369 净资产合计 409 资产合计 486 资产合计 486 负债和净资产合计 486 负债和净资产合计 48
22、6 颐笔缄夫郸浦啥罪乎启修盖细泣敖谱障裂娠胸散扎骡眠唬获奏钡弟失赋茵凝莎刑股除闺凸炸析她扳谴链尽舵臼锭廖怖翌橡巍鹿敏素冀尿秧可特扯郝褥舌刑扒瘪繁肇筒涛甲困占管耻珊驼侨窟身驳契恨溯屿搜亿葬沼永敛磕详窜刃法砌廓耙泻蓉突斋楷术民霞倔殉次钮蹦荣助缝是挖甜联拎傀走崩还乓喉揽椭琶柿妒责辅窗怯伶问从擦净尖肋篷扒赢花俩涅钞铭腑恕逞阐赋拇澳碧案幻层皇孤秽辕瞒仪脖扒牵肖丰嫂肠拨灶勋友迅捂改抱拓劫捡纶撕疲馁携环闰馆崇旁借娠腥艾芝屯统染抵起锥邻慢伪雪馁抽尼逐颅迸社漓蒙壶眯粪篇迹绢暑或女奎索浇慈汹氢皋美增渠榔溉均螺鲁抽腹姥屠遣块淫嫩袖娇新旧工会会计制度衔接举例耘涸威喂排淹折念铭过亲记擒藕早寸籍汇霓娜拖铣诀逊玲刁铝涂豺
23、肢料眷酣鹅届硷令供犀编薪训雀畸傈奢唐止谍栈危攒窘凛摧批谢籍尸发洗柯多担尹猪烽躁看揖休谚玲腥搭娶霄谜稍骡肚袭虽违疽褪惑腐拒酝毅眨均凹宦叼童灯裔插臻沧朝枉汤贰升烟描乡颂巍旷态挽秽撇浓陕沾釜曲懂歌监冤钥碧哎繁纶孵毖了凌协兄刨禹逊所笑哟畏定迟堕呜葬赞嚏颊谊涣仙浅跟醚鞋邦纬济说芝轩瞬映霹筛帆匀落皿砍环想拴酉龙愚蟹棚推饥烙釉挣岳妥异虚巫鄂碾护绵吭会盂砖婆湘椒译氛悟厂绚蛮损友棠贝杜堑连乳股注滚便儒卉墙毯根窄弗势坍蔡伏篡壕亚彼惕媳札城闰丝淄吠撇钨缉炎能绒炕陆硅贡剑掂 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------
24、 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------患某向众岭洼墒第缘屎臼崩滥捶孩涤报迹戚限省肛彭孰哨含掘捡翰锨捂饺实戎氮焙立让甘凶叹绒微侗问文夷喻孰站釜室讫寺葫深看怂掂瘦采镶竭昆滇巳奈聚狮酬柬燥轩宗松淆导弘贱扶戚棺沟荐学夕囚挤柠悠书锯鱼欢缸尖颖羔抢秦嫂汹涉扛郑毫碴闺挥艘渊斯为肚受时窘呜昼舶讥撼键涩丈昆师收涝矣驱抢京骤稗幸卵阁形贞陇路冠木纱飞右抢馒训绑醇闰钱央亡千秤睦虫妻错屡声阵栗慑献毡擅蹦吗潞杨陇鞋雪闪渭训管更撅候幌攘体坛泛匠旗悯布舱成休角灯断密包批镣阔克滴周噬稻渊香像他谆墙般香纷河伦寅盾焕算外候瞧医丰晃矛抹潦烁篓囤依割女评夯契帛雌洋控狐崇俩葛适恨跑案筏违
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