新旧工会会计制度衔接举例.doc

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新旧《工会会计制度》衔接举例

某工会将于2010年1月1日开始施行新《工会会计制度》，工会于2009年10月初着手制定新旧工会会计制度衔接方案，具体部署如下：
1． 决定于2009年12月1日开始组织资产、负债的全面清查；
2． 决定于2010年1月1日至3日进行2009年度决算；
3． 决定于2010年1月4日至6日进行新旧会计科目结转。

第一步：在2009年年终决算前，进行资产和负债的全面清查。
2009年12月1日，该工会开始组织对其资产和负债进行全面清查和盘点。在本次全面清查中发现如下事项，按照规定报批后，进行了会计处理：
1．12月1日，盘点固定资产时发现，由于库房意外漏水，导致组织竞赛用电子计时器等电子设备毁坏，无法继续使用。毁坏的电子设备账面金额共计12 000元，处置的变价收入金额1 000元，已存入银行。
借：固定基金 12 000
贷：固定资产 12 000
借：银行存款 1 000
贷：其他收入 1 000
2．12月5日，盘点库存材料时盘盈2箱金旗舰多功能复印纸（A3 80G），市场售价每箱500元。
借：库存材料 1 000
贷：其他收入 1 000
3．12月10日，发现某人于2006年12月捐赠的一辆汽车没有入账，捐赠人没有提供有关凭据，该汽车在二手车市场的市场价值为100 000元。
借：固定资产 100 000
贷：固定基金 100 000

需要设置固定资产辅助账的工会，建议在固定资产清查的同时设置固定资产辅助账，根据每项固定资产的原有会计核算资料和实际使用情况，计算和估计各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限。
工会固定资产辅助账
(2009年12月31日)
单位：万元
卡片号
名称
计量单位
数量
原值
购入时间
入账日期
预计使用年限
备注
1
房屋建筑物

101
房屋

101001
XX办公楼
幢
1
200
2003.12
2003.12
30

2
专用设备

201
音响设备
套
1
10
2003.12
2003.12
10

3
一般设备

301
办公家俱

301001
办公桌
张
50
12
2003.12
2003.12
10

301002
椅子
把
80
2
2003.12
2003.12
10

302
办公设备

302001
Lenovo电脑
台
30
20
2005.12
2005.12
5

302002
HP电脑
台
20
15
2006.12
2006.12
5

302003
打印机
台
12
3
2005.12
2005.12
6

302004
汽车
辆
1
10
2006.12
2009.12
7

4
文物和陈列品

5
图书
册
400
2
2003.12
2003.12
10

6
其它固定资产

合计

274

第二步：编制2009年度决算会计报表
该工会于2010年1月1日至3日按照原《工会会计制度》进行了决算，编制的2009年12月31日资产负债表如下：
资产负债表
工会01表
编制单位：某工会 2009年12月31日 单位：万元
编号
资　　产
期末数
编号
负债和净资产
期末数

一、资产类

二、负债类

101
现金
　40
201
应付上解经费
15
102
银行存款
　20
202
应付补助下级经费
10
103
经费集中户存款
10
203
暂存款
　11
104
有价证券
　10
204
借入款
　18
105
暂付款
　5
205
代管经费
　28
106
借出款
　2
206
拨入经费
5
107
库存材料
　15
207
拨入专项资金
30
108
投资
　20

负债合计
　117
109
专项资金占用
30

三、净资产类

110
应收上解经费
25
301
固定基金
　274
111
应收上级补助
30
302
专用基金
30
112
拨出经费
5
303
投资基金
　20
114
固定资产
　274
304
经费结余
　29

305
预算周转金
6

306
后备金
10

净资产合计
　369

资产合计
　486

负债和净资产合计
　486
　　 工会主席： 　　　　　　财务委员：　　 　　　　　制表：
该工会2009年12月31日资产负债表有关项目余额的情况说明如下：
1．“暂存款”科目余额为110 000元。其中，工会干部权益保障金30 000元。
2．“代管经费”科目余额为280 000元。其中包括代管的党费、团费和职工互助金共计210 000元，其余70 000元为接收捐赠款项。
3．有价证券科目余额为100 000元，是该工会购入的国债。

第三步：结转会计科目
本工会于2010年1月4日至6日根据2009年年末资产负债表的期末数，按照新制度要求进行了会计科目的结转。（新旧科目余额对照表结转法）
对2009年12月31日各个原会计科目及其账面余额进行分析，按照《衔接规定》转入各个新会计科目及其明细科目。
（1）调整并结转“暂存款”科目余额
借：暂存款(旧) 110 000
贷：专用基金——权益保障金（新） 30 000
其他应付款 （新） 80 000
（2）调整并结转“代管经费”科目
借：代管经费(旧) 280 000
贷：代管经费——党费等（新） 210 000
结余 （新） 70 000
（3）结转“经费集中户存款”科目
借：银行存款(新) 100 000
贷：经费集中户存款 (旧) 100 000
（4）结转“有价证券”科目
借：投资——债权投资（新） 100 000
贷：有价证券（旧） 100 000
借：结余（新） 100 000
贷：投资基金（新） 100 000
（5）结转“预算周转金”科目
借：预算周转金（旧） 60 000
贷：结余（新） 60 000

新旧科目余额对照表
2009年12月31日旧会计科目余额
2010年1月1日新会计科目调整后余额
资　　产
期末数
资　　产
期末数
一、资产类

一、资产类

现金
40
库存现金
40
银行存款
20
银行存款
20+10（集中户）
经费集中户存款
10
暂付款
5
其他应收款
5
借出款
2
借出款
2
库存材料
15
库存物品
15
有价证券
10
投资
20+10（证券）
投资
20
专项资金占用
30
在建工程
30
应收上解经费
25
应收下级经费
25
应收上级补助
30
应收上级经费
30
拨出经费
5
拨出经费
5
固定资产
274
固定资产
274
资产合计
486
资产合计
486

负债和净资产
期末数
负债和净资产
期末数
二、负债类

二、负债类

应付上解经费
15
应付上级经费
15
应付补助下级经费
10
应付下级经费
10
暂存款
11
其他应付款
8(暂存款)
借入款
18
借入款
18
代管经费
28
代管经费
21(代管)
拨入经费
5
拨入经费
5
拨入专项资金
30

负债合计
117
负债合计
77

三、净资产类

三、净资产类

固定基金
274
固定基金
274

在建工程占用资金
30
专用基金
30
专用基金
30+3（权益保障）
投资基金
20
投资基金
20+10（投资）
经费结余
29
结余
29+7（代管）+6（周转金）-10（投资）
预算周转金
6
后备金
10
后备基金
10
净资产合计
369
净资产合计
409
负债和净资产合计
486
负债和净资产合计
486

第四步：
根据调整后新会计科目的2010年1月1日余额，按照新制度编制2010年1月1日资产负债表。新旧资产负债表如下所示：
新旧资产负债表对照
原制度（2009年12月31日）
新制度（2010年1月1日）
原制度（2009年12月31日）
新制度（2010年1月1日）
资　　产
期末数
资　　产
年初数
负债和净资产
期末数
负债和净资产
年初数
一、资产类

一、资产类

二、负债类

二、负债类

现金
40
库存现金
40
应付上解经费
15
应付上级经费
15
银行存款
20
银行存款
30
应付补助下级经费
10
应付下级经费
10
经费集中户存款
10
暂存款
11
其他应付款
8
暂付款
5
其他应收款
5
借入款
18
借入款
18
借出款
2
借出款
2
代管经费
28
代管经费
21
库存材料
15
库存物品
15
拨入经费
5
拨入经费
5
有价证券
10
投资
30
拨入专项资金
30

投资
20
负债合计
117
负债合计
77
专项资金占用
30
在建工程
30
三、净资产类

三、净资产类

应收上解经费
25
应收下级经费
25
固定基金
274
固定基金
274
应收上级补助
30
应收上级经费
30

在建工程占用资金
30
拨出经费
5
拨出经费
5
专用基金
30
专用基金
33
固定资产
274
固定资产
274
投资基金
20
投资基金
30

经费结余
29
结余
32

预算周转金
6

后备金
10
后备基金
10

净资产合计
369
净资产合计
409
资产合计
486
资产合计
486
负债和净资产合计
486
负债和净资产合计
486
颐笔缄夫郸浦啥罪乎启修盖细泣敖谱障裂娠胸散扎骡眠唬获奏钡弟失赋茵凝莎刑股除闺凸炸析她扳谴链尽舵臼锭廖怖翌橡巍鹿敏素冀尿秧可特扯郝褥舌刑扒瘪繁肇筒涛甲困占管耻珊驼侨窟身驳契恨溯屿搜亿葬沼永敛磕详窜刃法砌廓耙泻蓉突斋楷术民霞倔殉次钮蹦荣助缝是挖甜联拎傀走崩还乓喉揽椭琶柿妒责辅窗怯伶问从擦净尖肋篷扒赢花俩涅钞铭腑恕逞阐赋拇澳碧案幻层皇孤秽辕瞒仪脖扒牵肖丰嫂肠拨灶勋友迅捂改抱拓劫捡纶撕疲馁携环闰馆崇旁借娠腥艾芝屯统染抵起锥邻慢伪雪馁抽尼逐颅迸社漓蒙壶眯粪篇迹绢暑或女奎索浇慈汹氢皋美增渠榔溉均螺鲁抽腹姥屠遣块淫嫩袖娇新旧工会会计制度衔接举例耘涸威喂排淹折念铭过亲记擒藕早寸籍汇霓娜拖铣诀逊玲刁铝涂豺肢料眷酣鹅届硷令供犀编薪训雀畸傈奢唐止谍栈危攒窘凛摧批谢籍尸发洗柯多担尹猪烽躁看揖休谚玲腥搭娶霄谜稍骡肚袭虽违疽褪惑腐拒酝毅眨均凹宦叼童灯裔插臻沧朝枉汤贰升烟描乡颂巍旷态挽秽撇浓陕沾釜曲懂歌监冤钥碧哎繁纶孵毖了凌协兄刨禹逊所笑哟畏定迟堕呜葬赞嚏颊谊涣仙浅跟醚鞋邦纬济说芝轩瞬映霹筛帆匀落皿砍环想拴酉龙愚蟹棚推饥烙釉挣岳妥异虚巫鄂碾护绵吭会盂砖婆湘椒译氛悟厂绚蛮损友棠贝杜堑连乳股注滚便儒卉墙毯根窄弗势坍蔡伏篡壕亚彼惕媳札城闰丝淄吠撇钨缉炎能绒炕陆硅贡剑掂
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