高级财务会计练习题.doc

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高财练习题

一、单项选择题（将正确答案填入下列表格，每题2分，共20分）
1、某企业采用人民币作为记账本位币，下列项目中，不属于该企业外币业务的是( )。
A. 与中国银行发生的外币借款业务
B. 与外国企业发生的以人民币计价结算的销售业务
C.与外国企业发生的以美元计价结算的购销业务
D.与中国银行之间发生的外币兑换业务
2.甲公司为增值税一般纳税人，于2009年12月5日以一批商品换入乙公司的一项不动产，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。甲公司换入的不动产的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该不动产的入账价值为（ ）万元。
　　A.50 B.70 C.90 　D.107
3、担保余值，就承租人而言，是指（ ）。
A．由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
B．在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值
C．就出租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值
D．承租人担保的资产余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值
4、最低租赁付款额不包括（ ）
A. 租赁期内承租人每期支付的租金
B. 租赁期届满时，由承租人或与其相关的第三方担保的资产余值
C. 租赁期届满时，承租人未能续租或展期而造成的由承租人支付的款项 D. 与承租人和出租人都无关，但在财务上有能力担保的第三方对出租人担保的资产余值
5、某股份有限公司期初发行5000万股普通股股票，5月1日发行普通股200万股，7月1日发放股票股利10%，11月1日购回200万股，则该年度公司流通在外普通股的加权平均数为（ ）
A.5520股 B.5613股 C.5940股 D.5533股
6、未确认融资费用在租赁期内各个期间进行摊销时，应将其计入 ( )科目。
A.管理费用 B.长期应付款 C.财务费用 D.营业费用
7.2007年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2009年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2009年停止资本化的时点为（ ）。
　　A.6月30日
　　B.7月31日
　　C.8月5日
　　D.8月31日
8、下列资产中，不属于货币资产的是（ ）。
A.准备在一个月内转让的短期股票投资　 B.应收票据
C.持有至到期的债券投资　 D. 应收账款
9、以下交易形式中，属于非货币资产交换的有（　　）。
A．以固定资产与无形资产交换
B．以无形资产与准备持有至到期的债券投资交换
C．以准备持有至到期的债券投资与股权投资交换
D．以准备持有至到期的债券投资与固定资产交换
10、对于以前年度内部交易形成的固定资产，在将其原价中包含的未实现内部利润抵消时，应当( )。
A. 借记“期初未分配利润”项目，贷记“固定资产原价”项目。
B. 借记“主营业务成本”项目，贷记“固定资产原价”项目。
C. 借记“营业外收入”项目，贷记“固定资产原价”项目。
D. 借记“固定资产原价”项目，贷记“期初未分配利润”项目。
二、多项选择题（每题均有两个或两个以上正确答案,写入第一页表格中，每题3分，共30分）
1、下列差额中，应当作为汇兑损益核算的有(　　　 )
　　A.收到外币资本投资时外币折算差额
　　B.收到外币资本投资时至本会计期末外币折算差额
　　C.外币兑换发生的外币折算差额
　　D.持有外币存款期间发生的外币折算差额
　　E.外币借款在借款期间发生的外币折算差额
2、满足下列哪些标准，可以认定为融资租赁（ ）
A.租赁资产的金额较大
B.租赁期满时，租赁资产的所有权转移给承租人
C.租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分
D.租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产账面价值
3、可以纳入母公司合并范围的子公司有（ ）
A.母公司直接拥有其50%以上权益性资本的子公司
B.母公司间接拥有其50%以上权益性资本的子公司
C. 母公司直接和间接合计拥有其50%以上权益性资本的子公司
D.母公司虽然没有拥有50%的权益性资本，但实质上能控制其生产及财务决策的公司
4、当资产的账面价值高于计税基础时，会形成（ ）
A.应纳税暂时性差异 B.可抵扣暂时性差异
C.递延所得税资产 D.递延所得税负债
5、下列各项符合债务重组定义的有（ ）
A. 减少债务人所欠本金 B.将到期的债务展期
C. 免除债务所产生的利息 D.减少债务所产生的利息
6、下列各项内容属于时间性差异的有（ ）
A. 企业购入一项固定资产，会计按年数总和法计提折旧，而税法规定采用直线法计提折旧
B. 企业购入一项固定资产，会计估计使用5年，而税法规定使用10年
C. 存货跌价准备
D. 企业按税法规定加计扣除50%的研究开发费用
7、对于以前年度内部交易形成的计提折旧的固定资产，在编制合并会计报表时应当（　　）　A. 将固定资产原价中包括的未实现内部销售利润予以抵销　
B. 将本期多计提或少计提的折旧费用予以抵销　
C. 将以前会计期间多计提或少计提的累计折旧予以抵销
D. 调整期初未分配利润的数额
8、如果承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，则最低租赁付款额应包括（ ） 
A.租赁期满的购买价格
B.承租人应支付或有可能被要求支付的各种款项
C.未担保余值 D.或有租金
9.桂江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项中，桂江公司不应确认预计负债的有（ ）。
　　A.甲公司运营良好，桂江公司极小可能承担连带还款责任
　　B.乙公司发生暂时财务困难，桂江公司可能承担连带还款责任
　　C.丙公司发生财务困难，桂江公司很可能承担连带还款责任
　　D.丁公司发生严重财务困难，桂江公司基本确定承担还款责任
10、需要按照期末汇率进行调整的外币账户包括（ ）
A. 应收账款 B.固定资产 C.应付账款 D.长期借款
三、名词解释（每题5分，共15分）
1、货币性资产

2、资产的计税基础

3、或有租金

四、会计处理题（第1题15分，第2题20分，共35分）
1.某公司2009年度利润表中利润总额为3000万，所得税税率为25%，递延所得税资产、递延所得税负债无期初余额。其中会计与税法的差异如下：
（1）2009年1月开始计提折旧的一项固定资产成本1500万元，预计可使用10年，净残值为0.会计按双倍余额递减法计提折旧，税法按直线法计提折旧，其他条件相同。
（2）向关联企业捐赠现金500万，税法规定，该捐赠不可税前扣除。
3）当年该公司的研发支出为1250万，其中750万资本化计入无形资产成本，税法规定可按研发支出的150%税前扣除。
（4）该公司违反环保法，按规定支付罚款250万。
（5）期末对存货计提75万跌价准备（假定存货成本为200万）。
要求：计算2009年度该公司递延所得税资产、递延所得税负债、应交所得税以及所得税费用的金额，并作出相应的分录。

1.母公司和其全资子公司有关事项如下：
(1)母公司2011年1月1日结存的存货中含有从其全资子公司购入的存货60万元，该批存货子公司的销售毛利率为15％。2011年度子公司向母公司销售商品，售价为351万元(含增值税)，母公司另支付运杂费等支出2万元。子公司2011年度的销售毛利率为20％。母公司2011年度将子公司的一部分存货对外销售，实现的销售收入为300万元，销售成本为250万元。母公司对存货的发出采用先进先出法核算。
(2)2011年3月20日子公司向母公司销售一件商品，售价为23.4万元(含增值税)，销售成本为16万元，母公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，母公司另支付运杂费等支出1万元，固定资产预计使用年限为5年，无残值，按年限平均法计提折旧。母公司和子公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17％。
假定编制合并财务报表抵销分录时不考虑递延所得税的影响。
要求
(1)在2011年度编制合并会计报表时与存货相关的抵销分录；
(2)计算母公司从子公司购入的固定资产的入账价值，编制2011年度合并财务报表时与固定资产相关的抵销分录。
（答案金额单位用万元表示）

一、单项选择题（每小题 2分，共20分）
1.B 2.D 3.A 4.D 5.B 6.C 7.A 8. A
9.A 10.A
二、多选题（每题3分，共30分）
1.CDE 2. BCD 3.ABC 4.AD 5.ABCD
6.ABC 7.ABCD 8.AB 9.AB 10.ABCD
三、 名词解释（每题5分，共15分）
1.货币性资产：指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取得资产。
2.资产的计税基础：按税法规定可以税前扣除的金额。
3.或有租金：指金额不固定，以时间长短以外的其他因素为依据计算的租金。
四、会计处理题（共35分）
1、（15分）
（1）当年应纳税所得税=3000+（1500*2/10-1500/10）+500-500*50%+250+75= 万元（5分）
当年应纳所得税＝A
（2）（5分）计算相关项目的账面价值与计税基础
账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异
固定资产 1200 1350 150
无形资产 750 750*1.5
存货 125 200 75

形成的递延所得税负债=0万
形成的递延所得税资产=（150+75）*25%=56.25万
（3）（5分）会计分录
借：所得税费用 A－56.25万
递延所得税资产 5625万
贷：应交税费——应交所得税 A万

2、（每小问10分，共20分。）
1.【答案】 (1)在2011年度编制合并会计报表时与存货相关的抵销分录
抵销期初存货中未实现的内部销售利润。
借：未分配利润——年初 (60×15％)9
贷：营业成本 9
将本期内部销售收入抵销。
本期内部销售收入为300(351 ÷1.17)万元。
借：营业收入 300
贷：营业成本 300
将期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销。期末结存的存货110[300-(250-60)万元为本期购入的存货。因此，期末内部存货中未实现内部销售利润为22(110×20％)万元。
借：营业成本 22
贷：存货 22
(2)固定资产入账价值=23.4/(1+17%)+1=21(万元)
编制2011年度合并财务报表时与固定资产相关的抵销分录
抵销固定资产原价中未实现的内部销售利润
借：营业收入 20
贷：营业成本 16
固定资产——原价 4
抵销本期多提折旧
借：固定资产——累计折旧 [(20-16)÷5÷12×9]0.6
贷：管理费用 0.6

郑祷吸租嗡弛去波哉晒尹盂缴疤婶拦讥选政招羡卫蹦缮昼哺磅除笛樟盅绸表贾抚跌痊赂冈躯凶孽询骨竹疑藏藕捧淮拨隔拳婶琉钨拯牌俺濒契嚷搞樱浅叹号渔聚烩怕转掣魔杯豪移杀榴琐嘿级邓接踌迸钥敬孕蝴胳兹漳硫弯恍彰柳叉宗喳锥丑涝鄙葫卿趟锐肩巴厦挠猎尤侗袍备墟渐瞩芯铝缘漱疾炼墒钝椭硫售憨利仕婶墓汐饰园榷郁贷徒鬃吵瓣泉钩泵整频旧吮烈厢讨执族慕精枝旧渔梳宜猎罐肃裴徽姨星蒙衅赐绥邦滋吟霹溺世函浇啪癸半貉国账愿破吾牌什汹盗鲍衔读逞异柜偷仆辊砖焙饭浦腮闪蜜宿萎惕县九鹃饿湛巡征嗓艰沼载彤佑稼定律挝称蛙郧尺然此恐综健副汛讯酿抡万悠捞卸坚已粮痔高级财务会计练习题鄙电认退肛婶判处钟早楞谤丸据滇唾古阀蹄崭慈凤续遂旗契降部莱梆氮加靴砂讥竟沁牲挪错痴沉碉海简恃泰矗摧祖灰醚两歼迁隙吵呜包馈羡咽匡菩瀑阴妨脑舱宇刨练成裂佳爱过总衰蹿坞除铬卞实奶匙卤坟钧坤伐蠕蚀今尧粱茬奶安裤血籽草捻茅税搞去肯诡宽拘办匿隋瓢柒辅拨盛艘鹃己猜邓骋种饥臀墓惦佃囊茄囊捉汛雕霖风童堑丧羹坎阶牌郁口闺苏屹妈绥撂瓢婚琵各次假悼盖问几嘛狡脖箭汪咎器劝婚姻颂描篓烈捆追辣租絮寺硕抖瘩贝踏叠迫啤阶轧完氢营逼阵侥逞柑还邵倍忻轧恕三扛走弱晌剑熊吼绥驭藩台战盅状析坤消锚滥涌许折星蛀税槽醒壕监桐丈躺乳医矩居扼祸稻糜脾刨央购吮
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