浅议所得税会计.doc

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通过程序一、二的进行，除递延所得税资产、递延所得税负债以外的各项资产、负债的账面价值和计税基础得到确定，由于资产、负债的账面价值和计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况，形成暂时性差异。根据暂时性差异对未来期间应税金额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。递延所得税资产和递延所得税负债的确认原则是尽可能谨慎确认递延所得税资产，尽可能确认递延所得税负债，在不满足确认条件时可不确认相应的递延所得税资产和负债。 对于已确认的递延所得税资产或负债，其计量依据为：“递延所得税资产”的余额=该时点可抵扣暂时性差异当时的税率；当期末余额大于期初余额时，为新增的递延所得税资产，当期末余额小于期初余额时，为转回的递延所得税资产。 “递延所得税负债”的余额=该时点应纳税暂时性差异当时的税率。当期末余额大于期初余额时，为新增递延所得税负债，当期末余额小于期初余额时，为转回的递延所得税负债。 (4)、确定当期所得税企业当期发生的交易或事项，按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应税所得税额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税。当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。企业在确定应交所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的规定进行调整，计算出当期应纳税所得额，再结合适用的所得税税率计算确定当期应交所得税。一般性况下，应纳税所得额应在会计利润的基础上，充分考虑会计与税情之间的差异。(5)、确定利润表中的所得税费用利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。即：所得税费用=当期所得税+递延所得税递延所得税=(期末递延所得税负债一期初递延所得税负债)一(期末递延所得税资产一期初递延所得税资产)根据前述各程序的解析，结合程序三的对应关系、承程序四的计算，最后进一步推导计算出所得税费用。四、结论在企业税收契约中承认会计确认和计量的某些原则和方法，允许进行某些会计政策选择，以及能够利用会计资料作为计税依据，那么，在税收契约的执行过程中，理性的企业（纳税人）都会具有强烈的意识，即充分利用其与征税方的会计信息不对称性以及契约的不完备性，对涉税会计事项进行税务筹划，以谋求自身利益的最大化。企业会计人员，企业领导人员业务素质的高低，决定其财务管理水平的高低，其水平高低的一个重要标志就是如何最大限度地维护企业的利益，这是作为真正的独立实体的必然要求。所以在会计核算方法选择中就有一定的技术要求与策略。参考文献：1赵丽娟.所得税筹划在会计核算中的应用.中国乡镇企业会计，2007，07. 2朱志瑾.浅议新所得税会计准则的核算变化.经济师，2008，10. 3张浩波.新会计准则下所得税的核算.管理与技术，2007，04. 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