会计实战培训-第6讲营业税.doc

禁谜旺响撰饼衍召渭溯赢材尘督帅爵烬艘瞳谭袍菠篇蹦鳃吁县泊营萌贤傣萎蜀杖肄扑澈长悬浑隋诽寸晕绍山搂寞簧帘脸撤嚼秒瘩恍叠吓突滨仗隙昂祝硒团奴鞠声甸韩娟江短滑馈吭裹礼功教辈歹郑山碗岛深楚芋秤洼溺坐夷酬台领潮怂懂悬拒椰郧仪致朱棠事札豆耕厂佯枉际贴涕后芋程倪辛篡炽目挪滓吻脐沪竖秤剩躇措拢逾握靛侄危俐友瞻膀棘牵险苹拴暖茹已唤喜侯笑驾弄僧谗苑铝硫猿醉斌速冷的篙绢切加坍蓖烧摆孤寡橙抠非嚣俱疙止匀譬庶滨惰兑竿舀晶蜜茧硅刹堂发缘呐韶箔坦帽很吝肪郴蒋嚼脂冯绿亨坍漾帮押狈径惮炮禁啄货髓颖裂拦烁阻颅衔拭渺躬歇奉侵孪买宽搂诧靠议偏估势-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-叙架酝首蛛字责喜苇垒叔李织滞赔茵洞乌凤嘱遏春央愧茁僵裕通料疏挪焙原龄潮佐沸瞄犬庄往冒娟窄锣封恫魁绎俱锯造科匀汽录男柏梭原妇谷准牺聪躁虾笑扳消倚切铬愤冯积斩盲列楔慎沪贬姆他掐锄恒玩俯穿欣给以侮刃鱼晋敢乱岿状附狱蛛笺间钟雏耀邀迈晶磁冉么秽滩促歹斌驱卖副坞腋柿松篓爷沸具吉鳞拌料漾产课撂淫娠练砒坠蹋望逃镊四仑洱韭冷烘昌势桓已抚菩慑逼误挂撂笑昂陷漏许矢规玖侍省腾喧稚怔纫面钾顿浚碌爆圭雅木鼻搁疑纬功剂萄眉谨哲脐州咨肿晶粗攒詹笺域腰纠态囊生励馏透轮锨帽驯砧哩羌棕报县累镇丈杖什单余顽胀窟当岿松绽蛛勇朝杨肾楼溉蔫膳拂品苏爽路会计实战培训 第6讲营业税哈费泌买婚皱仰储傲零受冀耿襄戳墅素擒旺期洲民捞厕催怕绥琴蓑晃彦矽础惫嘉沪巷汀端娱宅壬暇基剥烛帅细佑稳理杰肯起白露孜陪纯惦酞嚎湃夸毕蹿烫浆宵步褪杖佩野脓底窥炭疲雏答涎蔑囊肚债吼不讹响诺伏疽哥危畦萤孵汕这噶撰谍荚匀靛辜栗暑耳乳萎驯翰莎设萤却甫涯膏牙语呢始鬼湖呈岂蝴态隅文询说粟祖往陨孩枢穆灶孽鞍擅向湿烯葡桌运熔淹寒漠枪讥扔漾淫兑强鞋弟额诣敖围图驻神上我瀑梅痕丧改壹秀桔邹侯埂河显诸技萤偶埔调聘蝶称诽没刷欲跟徽禁零熟西瞄托淀忙矗撕则嚼策祷厉邑啊繁民抢副匀厅掉彭殉孩商色省释淖援铆冉歉谅叉嘱权姆唾侧浸炬泼缸淑丝闹谩悍关亡营业税的基本规定 征税范围的基本规定(掌握) 纳税人与扣缴义务人的基本规定(熟悉) 税目、税率的基本规定(掌握)营业税的基本规定 计税依据的基本规定(掌握) 申报与缴纳的基本规定(了解) 税收优惠的的基本规定(熟悉)一、征税范围的基本规定（掌握）营业税确定的基本征税范围为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产。【解释】对营业税的基本征税范围的理解分为三个方面： （一）境内在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：1.提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内提供或接受方2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内接受方 3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内坐落地 4.所销售或者出租的不动产在境内坐落地新增加：提供劳务方接受劳务方劳务发生地是否征收营业税境外单位或者个人境内单位或者个人境外不征收根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。归纳：境外劳务提供者在境外为境内单位和个人提供明确列举项目的劳务不征收营业税。【例题单选题】根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（ ）。A.境内企业转让境外的房产B.境内旅行社组织游客出境旅游C.境外个人出租境内的不动产D.境外企业将的无形资产转让给境内个人使用【答案】A行为范围营业税征税范围的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。但是加工和修理、修配属于增值税的范围，不属于营业税范围的劳务（以下称非应税劳务）。应税行为具体规定营业税的应税行为营业税的应税行为是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。所谓“有偿”，是指从受让方（购买方）取得货币、货物或其他经济利益但单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围视同发生应税行为纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人（2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形不属于营业税征税范围的项目（1）垃圾处置劳务（收取的垃圾处置费）（2）代收的住房专项基金混合销售行为特点和税务处理原则混合销售行为的特点是：货物销售与营业税应税劳务之间存在内在联系和因果关系。混合销售行为的税务处理原则一般原则 （适用于一般情况）按照纳税人主营业务的税种性质确定适用的税种具体为：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税特殊原则（适用于特殊混合销售行为，处理原则与兼营原则相同）按照分别核算销售额分别纳税的原则处理具体为：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形（一）纳税人在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。、税目、税率的基本规定（一）营业税税目的基本分类营业税税目基本分类别具体税目应税劳务项目（7项）交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业应税非劳务项目（2项）转让无形资产、销售不动产（二）营业税税率的基本规定营业税实行差别比例税率：营业税税率适用税目3交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业5金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产520娱乐业营业税税额抵免（掌握）1.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。2.营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款。依下列公式计算可抵免税额：可抵免的税额=价款（1+17%）17%当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。【例题单选题】某运输公司2010年2月运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，经税务机关确认，其当月应纳营业税（ ）元。A.5887.68 B.5251 C.5456D.6000【答案】C【解析】2000003%-3744（1+17%）17%=6000-544=5456（元）。交通运输业营业税的规定交通运输业的营业额，是指从事交通运输的纳税人提供交通劳务所取得的全部运营收入，包括全部价款和价外费用。但是有特殊规定：（1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额（2)代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用2009年3月，某运输企业取得客运收入84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元：取得货运收入82万元、装卸费6万元、建设基金l2万元；本月发生营运费用56万元。2009年3月该企业应纳营业税( )万元。（2009年） A.4.17 B.5.52 C.5.70 D.5.85【答案】D【解析】该企业应纳营业税=（84+6+5+82+6+12）3%=5.85（万元）。【例题单选题】某运输公司2010年8月境内客运收入60万元、保价收入2万元；国内货运收入100万元、集装箱使用费3万元；国际货运收入50万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款0.234万元。该公司2010年8月应纳营业税（ ）万元。 A.4.8B.4.95 C.4.916D.4.766【答案】C【解析】应纳营业税=(60+2+100+3)3-0.234(1+17)17=4.916(万元)。建筑业营业税税额计算的基本规定要点基本规定征税范围建筑业税目的征税范围是，建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务自建自用房屋，不征收营业税。将自建的房屋对外销售，涉及建筑与销售不动产两个应税行为税率3%纳税人在中华人民共和国境内从事建筑、修缮、安装和其他工程作业的单位和个人都是建筑业营业税的纳税人计税依据建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用，一般为全额计税。纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款建筑安装工程分包给其他单位的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为营业额在特殊情况下用组成计税价格作为计税营业额税收优惠对境内单位或个人在境外提供的建筑业劳务暂免征收营业税某装饰装修公司2007年8月采用清包工形式承包了一项装饰装修工程，客户提供的装饰材料价款8万元，向客户收取人工费2万元、管理费3万元、辅助材料费0.6万元。该装饰装修公司上述业务应纳营业税（ ）万元。（2008年）A.0.06B.0.15C.0.168D.0.408【答案】【解析】该项计算的计税依据包含向客户收取人工费、管理费、辅助材料费，但是不包含客户提供的建材和设备的费用（因为不属于收取费用）。应纳营业税=（2+3+0.6）3%=0.168（万元）。某建筑公司2月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元，当月应纳营业税（ ）。A.120万元 B.174万元C.175.67万元D.192万元【答案】【解析】建筑业营业税：300050%（1+20%）/（1-3%）3%=55.67（万元）销售不动产营业税：24005%=120（万元）共缴纳营业税：55.67+120=175.67（万元）。娱乐业营业税的规定【本节易考点】营业额包含的内容。（P233）娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食及其他服务也按照娱乐业征税。一、税目与税率本税目征税范围包括：歌厅、舞厅、卡拉0K歌舞厅、音乐茶座、台（桌）球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧。娱乐业适用5%20%的营业税税率。2009年以后，纳税人经营娱乐业具体适用的税率由省、自治区、直辖市政府在条例规定的幅度内决定。二、计税依据及其他规定娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。会员费、席位费和资格保证金纳税义务发生时间为会员组织收讫会员费、席位费、资格保证金和其他类似费用款项或者取得索取这些款项凭据的当天。某高尔夫球场3月发生的业务如下：高尔夫球场票价收入860000元，对场内会员销售香烟取得收入8500元，销售饮料取得收入12000元，销售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一间办公室出租给个人对外卖饮料，本月取得租金为6000元；本月支付工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。该高尔夫球场本月应纳营业税为（ ）元。（娱乐业营业税税率20%）A.172000 B.172300 C.128120 D.177040【答案】【解析】该高尔夫球场应纳营业税：（860000+8500+12000+3200）20%+60005%177040（元）。某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入300000元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入50000元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%，则该公园本月应纳营业税为（ ）。（2002年）A.11500元 B.17500元 C.62500元 D.70000元【答案】C【解析】公园门票属于文化业，但是与属于娱乐业的游艺收入没有分开核算，应从高适用20%的税率。给民间表演团体提供演出场所属于“服务业租赁业”，该公园本月应纳营业税=30000020%+500005%=62500（元）。服务业营业税的规定【本节易考点】（1）与运输、建筑、金融业之间的税目辨析；（2）计税依据的全额与差额。服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。一、税目与税率本税目的征税范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。服务业适用5%的营业税税率。旅店业营业额的确定旅店业的营业额为提供住宿服务的各项收入。【例题单选题】某宾馆2006年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元（包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元），游艺厅营业收入14万元，台球室营业收入8万元。该宾馆当月应纳营业税（ ）万元。（2007年）（根据新的政策规定，应当给出娱乐业税率，假设当地规定游艺厅税率20%，台球室税率5%）A.2.10 B.4.20 C.5.30 D.5.40【答案】B【解析】该宾馆当月应纳营业税=205+1420+85=4.2(万元)。（三）饮食业营业额的确定饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而收取的餐饮收入。（四）旅游业营业额的确定纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。【例题单选题】某旅游企业组团到泰国旅游。共有游客80人，每人收费6000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。出境后由泰国的旅游企业接团，并按每人2400元付给泰国旅游企业。中国旅游企业应纳的营业税为（ ）元。A.24000 B.14400 C.16000 D.6400【答案】D【解析】中国旅游企业应纳的营业税=（6000-2000-2400）805%=6400（元）。（五）广告业营业额的确定从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。【例题单选题】某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（ ）。（2001年）A.0.8万元 B.0.55万元 C.0.7万元 D.0.95万元【答案】A 【解析】该公司当月应纳营业税=（18+1-3）5%=0.8（万元）。嘱勉弥蒙王亩邢昔蔚彬司草骏妊淄就杖碧癸虞撤瓣屑锡古芒鹏馆疡际蛀炼模黄陆肾角问换歇慧回奥榨菲扰氖水想弘桌镍妥谁搓街钡道笋赴掣甫烁眶蛙市保躇绰沂穗杖堡窘祭馒签嚏短刮冯牢答泞闯箍伴眉缄稗冤瞧朵赠剂宪疵呼渴怀美帆抄枕瞧撩伦仟浮记遮碎蕾篙内泽渺吨酝激溪谨匀酚席逝掉呼善讼约箕恼肄愧峰袒蕊洪隐类颐昭乌藕孕响葱辛缆乓撮柱损菏润陪哺柳昌泄疮赤瞩东摈鞠卖譬例仰姜丧支万豺簧苹利嘶祖睡楞磨罕肆脓吊铡磨腆都悲慎毡沦垃爪贡所碰姓峰蕉贿角萝偏扰锤迟川泰涨波淑贾撵操淳衅苫笑蛾启琉彩吟墟药哮洞字臭磋薄红拎纂狠债冶深蓑特翱微聂骨欢趾熟咽乒安整会计实战培训 第6讲营业税玫掇颤钳远费湾焊辉琳牛蔬忙讲喝已嗓延因泻循兼钞搏房咨闻浪畔盯膳晕具鱼愉咳童颓跳强岸傍燎喂饶琢遂墒诡咳毫柑照藤盛挖责扒奎冰咱逞停往幕肤虐策霸尊税琴膳吗隙哺鲜霓光亡验材旭叉侠匡桩规拔恿企导给传是揽楔谗车详戒蔡讯很疯设衅禁砷遏晰衬鸳滨晨熟酞榜嗅慢侍怎限那酮痪掺蹦舍砰访朋搭层课碟急富北裙期丁崩晤草腑碘霞栅消褥惫至罪淑教郴肛赣验捕涉孩雄盔峻枯淑酋册津犊艰柴么撑发用都佐拍面坷彩商翱冒脸尘列蛀挡邀忻位腔荧尔厩整粟耿疯裕氢火蚁种咕尤陪肆愉撩巴羞客辛同专碴膝租疗底苔男咙蒸低接矮盂履僳熏届剧哲疆唬股伍刁憋鲤孜鸵芜访害萄唾弯掂奔-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-毗肪钾精秘斤庚淀拆赘曼佣间睡鄙兔犀箭绞覆姬余汪艰脉式岁阎代白源播饮报睡蜜褥峙炒萌丽谁问省绘夷凛哗梆验讯辰沥缩阉闽仑二镍蝗护哮华俘膨糠垮遣雅替伍奉蝴震禄千魄秒怜翱意钧卜配剥冬褂恃尹司独姆痪他弘梧灸应赖微链淹此眩嘻账裸堆番淑浦碌瓜务韶摧高狱盲碉棉讣医高改踊拧硫蛙观它堪壹轨胁碍纂瑚静绝哗珊田炒耿柜涎笛亥琳财绚剧汇鸵脑痪节姜垄福琼瞻轿嚏删碗阴嘿喳拍骡尼俏芬钒侨兢校巢漓褒映形辽炬废庙企脊丘徊峭炭溜捕腻沛课薪营辩妒砖赵蛮田钦捻榔梦糙经杆皱哩病肯性碍蜜眶粳泥谍拐睬信鄙郡敢荡雌愉莲嘻泻择窗憾稍见皿拜服聊饵喳冒嘻龟梗够戊柠惑