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1、罚款问题 第一章 违法内容 条件 行政责任 刑事责任 违反会计制度规定行为 ①责令限期改正 ②罚款：单位3000到50万 主管人员 2000到2万 ③给与行政处分 ④吊销会计从业资格证书 ⑤依法追究刑事责任 伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告 逃避缴纳税款数额较大并占应纳税额百分之十以上 三年以下有期徒刑或拘役+罚金 数额巨大并占应纳税额百分之三十以上 三年以上七年以下有期徒刑或拘役+罚金 严重损害股东或其他人利益 对其直接负责的主管人员处3年以下有期徒刑或拘役，或单处2万到20万罚金 故意
2、提供虚假证明，①情节严重的；②索取他人财物或者非法收受他人财物 ①5年以下有期徒刑 ②5年到10年有期徒刑 ①通报； ②罚款：单位5000到10万 主管人员3000到5万 ③行政处分（留用查看甚至开除） ④吊销会计从业资格证书 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证等（同上） 授意、指使、强令会计机构、会计人员等伪造、变造…… ①罚款：违法行为人5000到5万 ②行政处分 单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复行为 3年以下有期徒刑或拘役 违反会计法同时违反其他法律规定的行为 商业银行提供虚假的或
3、者隐瞒重要事实的财务会计报表 ①有违法所得，处违法所得1倍到5倍罚款 ②无违法所得，处10万到50万罚款 对于证券，发行人未按有关规定披露信息、或者所披露的信息有虚假记载、误导性陈述，或者有重大遗漏的。 责令改正， ①对发行人处30万到60万罚款 ②对主管人员处3万到30万罚款 未按期公告其上市文件或者报送有关报告 对发行人处5万到10万罚款 为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告等文件的专业机构，就其应负责的内容弄虚作假 没收违法所得，并处违法所得1倍到5倍罚款 保险公司未按照规定报送有关报告等的 ①责令改正 ②逾期不改正，处
4、1万到10万罚款 保险公司提供虚假报告等 处10万到50万罚款 纳税人未按规定设置、保管账簿等，以及未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关审查的 ①限期改正 ②逾期不改，处2000以下罚款 ③情节严重，处2000到1万罚款 纳税人采用伪造、变造等手段在才不上多列支出等不缴或者少缴应纳税款的 偷税数额不满1万或偷税数额占应纳税额不到10%，处偷税数额50%到5倍罚款 第二章 违法内容（根据《账户管理办法》） 条件 行政处罚 刑事处罚 与存款人有关 存款人在开立撤销银行结算账户过程中 ①违反规定开立账户
5、 ②伪造变造证明文件 ③违反规定不及时撤销 ①非经营人：1000元罚款 ②经营人：1万到3万罚款 存款人在使用银行账户过程中 ①将单位款项转入个人银行结算账户 ②违反规定支取现金 ③利用开立银行账户逃废银行债务 ④出租、出借银行结算账户 ⑤从基本存款账户之外的银行结算账户转账介入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户 ①非经营人：1000元罚款 ②经营人：5000到3万罚款 存款人法定代表人、地址以及其他开户资料变更事项未在规定期限内通知银行 警告+1000元罚款 违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证 ①非经营性：1000元罚款 ②经
6、营性：1万到3万罚款 构成犯罪的，移交司法机关 与银行有关 银行在银行结算账户开立过程中 ①为存款人多头开立银行结算账户 ②明知是单位资金，允许以自然人名称开立银行账户存储 5万到30万罚款； 高层管理人员给与纪律处分 银行在银行结算账户使用过程中 ①提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行 ②开立或者撤销单位银行结算账户，未按规定在其基本存款账户开户登记上予以登记 ③为储蓄账户办理转账结算 ④违反本方法四十二条规定办理个人银行结算账户转账结算 ⑤违反规定为存款人支付现金或办理现金存入 ⑥超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料 500
7、0到3万罚款； 高层管理人员给与纪律处分 第三章 违法内容 一般处罚 情节严重 构成犯罪<刑法> 违反税务管理：未登记、未设帐、未备案、未报告账号、未安装使用税控装置。违反申报： 责令限期改正 2000以下罚款 2000—1万罚款 应扣未扣应收未收 50%—3倍以下罚款 扣缴义务人未设置保管帐簿凭证资料 2000以下罚款 2000—5千罚款 转借涂改，损毁，买卖伪造税务登记证 2000—1万罚款 1万—5万罚款 拒绝或阻挠税务检查 1万以下罚款 1万—5万罚款
8、 违反税款征收，偷税、逃税、欠税 税款50%以上 5倍以下罚款 偷税1—10万元罚金3年以下,10万以上3~7年有期徒刑 违反税款征收骗税、 抗税 1倍到5倍罚款 骗5年以下,较大5~10年罚金特别巨大10~ 无期. 抗3年以下,3~7年 虚开、出售增值税发票，用于骗抵税 数额较大、巨大 特别巨大、 2万~20万 5万—50万 没收财产 3年以下或拘役 3—10年,10—无期 无期—死刑 日期问题 第一章 1、 财务会计报告对外公布期限： 月度财务
9、报告：6天； 季度：15天； 半年度：60天； 年度四个月； 2、会计档案保管期限： 永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告 25年：银行存款日记账、库存现金日记账 15年：其他。所有会计凭证，总账、明细账、日记账和辅助账簿、会计移交清册 10年： 5年：固定资产卡片账 3年：月度、季度财务报告 3、单位会计监督认为是违反国家统一的财政、财务规定的财务支出，制止无效像单位负责人提出书面报告意见请求处理，单位负责人在10日内作出书面决定。 4、调转登记：办理调出手续起3个月，办理调入手续 5、会计证6年定期
10、换证，到期前6个月填制定期换证登记表。 第二章 1、存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后方可使用。 2、 ① 存款人名称变更 （1）变更原因 ② 单位的法定代表人或者主要负责人变 银行结算账户的变更 ③ 地址、邮编、电话等开户资料变更 银行2个工作日内向中国人民银行报告 （2）变更程序 在5个工作日内办理
11、 ① 被撤并、解散、宣告破产或关闭的 （1）撤销原因 ② 注销、被吊销营业执照的 银行结算账户的撤销 ③ 因迁址需要变更开户银行的 ④ 其他原因 （2）变更程序 发生①②两种情形，须在5个工作日内办理 存款人基本存款账户开户银行在撤销银行结算账户之日起2个工作日内江青高书面通知存款人其他银行结算账户开户银行，其他银行结算账户
12、开户银行于2个工作日内通知存款人撤销，存款人自收到通知3个工作日内办理账户撤销。 银行对一年未发生收付活动且未欠债务的单位银行结算账户，通知单位自发出通知30日内办理销户。 3、开立专用存款账户程序： 银行办理开户，并于5个工作日内向当地中国人民银行当地分支行备案。 银行自开立专用存款账户之日起 3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。 4、开立临时存款账户程序： 银行自开立专用存款账户之日起 3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。 临时存款账户有效期最长不超过2年。 5、银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户
13、撤销后10年。 6、票据权利的时效。 持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年。 见票即付的汇票、本票，自出票日起2年。 持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。 持票人对前手的追索权，自被拒绝日起6个月。 持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼日起3个月。 7、票据权利的行使。 （1）提示承兑： 定日付款或出票后定期付款的汇票持票人行使权力时，首先要在汇票到期日前向付款人提示承兑； 见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示
14、承兑。 （2）提示付款： 支票自出票日起10日内； 本票自出票日起2个月内； 银行汇票自出票日起1个月内； 定日付款、出票后定期付款或见票后定期付款的商业汇票，自到期日起10日内。 第三章 1、纳税申报：企业按月或按季预缴的，在月份或季度终了之日起15日内，报送预缴企业所 得税纳税申报表； 企业应当自年度终了之日起5个月内，报送年度企业所得税纳税申报表。 2、开业税务登记的时间和地点 ①从事生产、经
15、营的纳税人，自领取工商营业执照之日起30日内，办理税务登记。 ②除上述以外的其他纳税人，除国家机关和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩个人外，自纳税义务发生之日起30日内。 ③从事生产、经营的纳税人外出经营，在连续12个月内超过180天，应当自期满之日起30日内办理税务登记。 ④境外企业在境内承包建筑等，自项目合同或协议签订之日起30日内，办理税务登记。 3、 税务登记证的管理： ①税务机关对纳税人填报的《税务登记表》，自收到之日起30日内审核完毕；对不符合规定的，也要在30日内予以答复。 ②税务机关对已核发的税务登记证件，每年验审一次，每3年换证
16、一次。 ③遗失税务登记证件的，在15日内书面报告主管税务机关，并声明作废。 ④纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告；发生变化的，应当在变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。 4、 纳税人发生解散、破产等按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。 5、 纳税人因住所、生产经营场所变动的，应当自注销税务登记之日起30日内像迁达地税务机关申报办理税务登记。 6、 境外企业应当在项目完工、离开中国前15日内，办理注销税务登记。 7、 纳税人营业执照被吊销，应自被吊销之日起15日内，申报办理注销税务登记。 8、 发票的领购：主管税务机关在5个工作日内发给发票领购簿。 9、 已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。 10、 税收检查： （1）检查应当自实施检查之日起60日内完成；需要延长检查时间的，经稽查局局长批准。 （2）调取纳税人以前会计年度账簿的，经所属税务局局长批准，在3日内完整归还。 调取当年会计账簿的，经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，30日内归还。
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