财经法规与会计职业道德罚款日期问题.doc

罚款问题
第一章
违法内容
条件
行政责任
刑事责任
违反会计制度规定行为

①责令限期改正
②罚款：单位3000到50万
主管人员 2000到2万
③给与行政处分
④吊销会计从业资格证书

⑤依法追究刑事责任
伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告
逃避缴纳税款数额较大并占应纳税额百分之十以上

三年以下有期徒刑或拘役+罚金

数额巨大并占应纳税额百分之三十以上

三年以上七年以下有期徒刑或拘役+罚金

严重损害股东或其他人利益

对其直接负责的主管人员处3年以下有期徒刑或拘役，或单处2万到20万罚金

故意提供虚假证明，①情节严重的；②索取他人财物或者非法收受他人财物

①5年以下有期徒刑
②5年到10年有期徒刑

①通报；
②罚款：单位5000到10万
主管人员3000到5万
③行政处分（留用查看甚至开除）
④吊销会计从业资格证书

隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证等（同上）

授意、指使、强令会计机构、会计人员等伪造、变造……

①罚款：违法行为人5000到5万
②行政处分

单位负责人对依法履行职责的会计人员实行打击报复行为

3年以下有期徒刑或拘役
违反会计法同时违反其他法律规定的行为
商业银行提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报表
①有违法所得，处违法所得1倍到5倍罚款
②无违法所得，处10万到50万罚款

对于证券，发行人未按有关规定披露信息、或者所披露的信息有虚假记载、误导性陈述，或者有重大遗漏的。
责令改正，
①对发行人处30万到60万罚款
②对主管人员处3万到30万罚款

未按期公告其上市文件或者报送有关报告
对发行人处5万到10万罚款

为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告等文件的专业机构，就其应负责的内容弄虚作假
没收违法所得，并处违法所得1倍到5倍罚款

保险公司未按照规定报送有关报告等的
①责令改正
②逾期不改正，处1万到10万罚款

保险公司提供虚假报告等
处10万到50万罚款

纳税人未按规定设置、保管账簿等，以及未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关审查的
①限期改正
②逾期不改，处2000以下罚款
③情节严重，处2000到1万罚款

纳税人采用伪造、变造等手段在才不上多列支出等不缴或者少缴应纳税款的
偷税数额不满1万或偷税数额占应纳税额不到10%，处偷税数额50%到5倍罚款

第二章
违法内容（根据《账户管理办法》）
条件
行政处罚
刑事处罚
与存款人有关

存款人在开立撤销银行结算账户过程中
①违反规定开立账户
②伪造变造证明文件
③违反规定不及时撤销
①非经营人：1000元罚款
②经营人：1万到3万罚款

存款人在使用银行账户过程中
①将单位款项转入个人银行结算账户
②违反规定支取现金
③利用开立银行账户逃废银行债务
④出租、出借银行结算账户
⑤从基本存款账户之外的银行结算账户转账介入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户
①非经营人：1000元罚款
②经营人：5000到3万罚款

存款人法定代表人、地址以及其他开户资料变更事项未在规定期限内通知银行

警告+1000元罚款

违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证

①非经营性：1000元罚款
②经营性：1万到3万罚款
构成犯罪的，移交司法机关
与银行有关

银行在银行结算账户开立过程中
①为存款人多头开立银行结算账户
②明知是单位资金，允许以自然人名称开立银行账户存储
5万到30万罚款；
高层管理人员给与纪律处分

银行在银行结算账户使用过程中
①提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行
②开立或者撤销单位银行结算账户，未按规定在其基本存款账户开户登记上予以登记
③为储蓄账户办理转账结算
④违反本方法四十二条规定办理个人银行结算账户转账结算
⑤违反规定为存款人支付现金或办理现金存入
⑥超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料
5000到3万罚款；
高层管理人员给与纪律处分

第三章
违法内容
一般处罚
情节严重
构成犯罪<刑法>
违反税务管理：未登记、未设帐、未备案、未报告账号、未安装使用税控装置。违反申报：

责令限期改正
2000以下罚款

2000—1万罚款

应扣未扣应收未收

50%—3倍以下罚款

扣缴义务人未设置保管帐簿凭证资料
2000以下罚款
2000—5千罚款
转借涂改，损毁，买卖伪造税务登记证

2000—1万罚款
1万—5万罚款
拒绝或阻挠税务检查

1万以下罚款
1万—5万罚款
违反税款征收，偷税、逃税、欠税
税款50%以上
5倍以下罚款

偷税1—10万元罚金3年以下,10万以上3~7年有期徒刑
违反税款征收骗税、 抗税
1倍到5倍罚款

骗5年以下,较大5~10年罚金特别巨大10~ 无期.
抗3年以下,3~7年
虚开、出售增值税发票，用于骗抵税
数额较大、巨大
特别巨大、
2万~20万
5万—50万
没收财产

3年以下或拘役
3—10年,10—无期
无期—死刑

日期问题
第一章
1、 财务会计报告对外公布期限：
月度财务报告：6天； 季度：15天； 半年度：60天； 年度四个月；
2、会计档案保管期限：
永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告
25年：银行存款日记账、库存现金日记账
15年：其他。所有会计凭证，总账、明细账、日记账和辅助账簿、会计移交清册
10年：
5年：固定资产卡片账
3年：月度、季度财务报告
3、单位会计监督认为是违反国家统一的财政、财务规定的财务支出，制止无效像单位负责人提出书面报告意见请求处理，单位负责人在10日内作出书面决定。
4、调转登记：办理调出手续起3个月，办理调入手续
5、会计证6年定期换证，到期前6个月填制定期换证登记表。

第二章
1、存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后方可使用。
2、
① 存款人名称变更
（1）变更原因 ② 单位的法定代表人或者主要负责人变
银行结算账户的变更 ③ 地址、邮编、电话等开户资料变更
银行2个工作日内向中国人民银行报告
（2）变更程序 在5个工作日内办理

① 被撤并、解散、宣告破产或关闭的
（1）撤销原因 ② 注销、被吊销营业执照的
银行结算账户的撤销 ③ 因迁址需要变更开户银行的
④ 其他原因
（2）变更程序 发生①②两种情形，须在5个工作日内办理
存款人基本存款账户开户银行在撤销银行结算账户之日起2个工作日内江青高书面通知存款人其他银行结算账户开户银行，其他银行结算账户开户银行于2个工作日内通知存款人撤销，存款人自收到通知3个工作日内办理账户撤销。
银行对一年未发生收付活动且未欠债务的单位银行结算账户，通知单位自发出通知30日内办理销户。
3、开立专用存款账户程序：
银行办理开户，并于5个工作日内向当地中国人民银行当地分支行备案。
银行自开立专用存款账户之日起 3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。
4、开立临时存款账户程序：
银行自开立专用存款账户之日起 3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。
临时存款账户有效期最长不超过2年。
5、银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。
6、票据权利的时效。
持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年。
见票即付的汇票、本票，自出票日起2年。
持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。
持票人对前手的追索权，自被拒绝日起6个月。
持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼日起3个月。
7、票据权利的行使。
（1）提示承兑：
定日付款或出票后定期付款的汇票持票人行使权力时，首先要在汇票到期日前向付款人提示承兑；
见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。
（2）提示付款：
支票自出票日起10日内；
本票自出票日起2个月内；
银行汇票自出票日起1个月内；
定日付款、出票后定期付款或见票后定期付款的商业汇票，自到期日起10日内。

第三章
1、纳税申报：企业按月或按季预缴的，在月份或季度终了之日起15日内，报送预缴企业所
得税纳税申报表；
企业应当自年度终了之日起5个月内，报送年度企业所得税纳税申报表。
2、开业税务登记的时间和地点
①从事生产、经营的纳税人，自领取工商营业执照之日起30日内，办理税务登记。
②除上述以外的其他纳税人，除国家机关和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩个人外，自纳税义务发生之日起30日内。
③从事生产、经营的纳税人外出经营，在连续12个月内超过180天，应当自期满之日起30日内办理税务登记。
④境外企业在境内承包建筑等，自项目合同或协议签订之日起30日内，办理税务登记。
3、 税务登记证的管理：
①税务机关对纳税人填报的《税务登记表》，自收到之日起30日内审核完毕；对不符合规定的，也要在30日内予以答复。
②税务机关对已核发的税务登记证件，每年验审一次，每3年换证一次。
③遗失税务登记证件的，在15日内书面报告主管税务机关，并声明作废。
④纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告；发生变化的，应当在变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。
4、 纳税人发生解散、破产等按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。
5、 纳税人因住所、生产经营场所变动的，应当自注销税务登记之日起30日内像迁达地税务机关申报办理税务登记。
6、 境外企业应当在项目完工、离开中国前15日内，办理注销税务登记。
7、 纳税人营业执照被吊销，应自被吊销之日起15日内，申报办理注销税务登记。
8、 发票的领购：主管税务机关在5个工作日内发给发票领购簿。
9、 已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。
10、 税收检查：
（1）检查应当自实施检查之日起60日内完成；需要延长检查时间的，经稽查局局长批准。
（2）调取纳税人以前会计年度账簿的，经所属税务局局长批准，在3日内完整归还。
调取当年会计账簿的，经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，30日内归还。