某市一家居民企业为增值税一般纳税人.docx

某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2012年度有关经营业务如下：
（1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；
（2）转让技术所有权取得收700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；
（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠 取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；
（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；
（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；
6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；
（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元；当年金融企业贷款的年利率为5.8%；
（8）计入成本、费用中的实发工资540万元，发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；
（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
其他相关资料：
①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术转让费用。
②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。
要求：
根据上述资料，按下列序号计算回答问题（每问需计算出合计数）：
（1）企业2008年应缴纳的增值税。
（2）企业2008年应缴纳的营业税。
（3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
（4）企业2008年实现的会计利润。
（5）广告费用应调整的应纳税所得额。
（6）业务招待费应调整的应纳税所得额。
（7）财务费用应调整的应纳税所得额。
（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
（10）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额。
（11）企业2008年度应缴纳的企业所得税。
（12）编制有关税务处理的会计分录。

（1）企业2008年应缴纳的增值税：
应纳增值税=8600×17%-（8.5+510+230×7%）=1462-534.6=927.4（万元）
（2）企业2008年应缴纳的营业税：
700万元技术转让收入免征营业税
租金收入应纳营业税=200×5%=10（万元）
（3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加：
（927.4+10）×（7%+3%）=93.74（万元）
（4）企业2008年实现的会计利润：
会计利润=8600+700+200+50+8.5+30-5660-100-1650-850-80-300-10-93.74
=9588.5-8743.74
=844.76（万元）
注意：50+8.5的捐赠收入计入收入总额；不要忘记减除营业税、城建税、教育费附加。
（5）广告费用应调整的应纳税所得额：
限额=（8600+200）×15%=1320（万元）
应调整应纳税所得额=1400-1320=80（万元）
（6）业务招待费应调整的应纳税所得额：
90×60%=54（万元）＞（8600+200）×5‰=44（万元）
应调整应纳税所得额=90-44=46（万元）
（7）财务费用应调整的应纳税所得额：
应调整应纳税所得额=40-500×5.8%=11（万元）
（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额：
工会经费限额=540×2%=10.8（万元）
职工福利费限额=540×14%=75.6（万元）
职工教育经费限额=540×2.5%=13.5（万元）
应调整应纳税所得额=15+82+18-10.8-75.6-13.5=115-99.9=15.1（万元）
（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额：
150-844.76×12%=150-101.37=48.63（万元）
（10）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额：
注意：技术转让所得700-100=600万元，其中500万元免税，100万元减半征收。
844.76+80+46+11+15.1+48.63-30（国债利息）-500（免税所得）=515.49（万元）
（11）企业2008年度应缴纳的企业所得税：
（515.49-100）×25%+100×25%×50%=103.87+12.5=116.37（万元）
（12）编制有关税务处理的会计分录：
应纳营业税的会计分录：
借：营业税金及附加 10万元
贷：应交税费——应交营业税 10万元
应纳城建税与教育费附加的会计分录：
借：营业税金及附加 93.74万元
贷：应交税费——应交城建税 65.618万元
——应交教育费附加 28.122万元
应纳所得税的会计分录：
借：所得税 116.37万元
贷：应交税费——应交所得税 116.37万元

（三）某工业生产企业（居民企业），2008年度营业收入2500万元，营业成本2000万元，实现利润总额25万元，经税务机关审核发现以下问题：
各项费用中，据实扣除的项目有：
（1）广告费用450万元；
（2）业务招待费30.5万元；
（3）当年8月发生经营性租入固定资产业务，租赁期10个月，租赁费5万元；企业已将租赁费全额列支2008年费用；
（4）坏账准备金1.2万元（2007年末应收账款为160万元，坏账准备金账户期初无余额）；
（5）合理的工资支出200万元（全年职工人数90人）；
（6）发生的职工福利费30万元（从2007年采用新会计准则后不再计提, 2008初也无余额）；拨缴工会经费4万元；发生职工教育经费6万元。
（7）企业全年已实际预缴企业所得税10万元。
要求：对需进行纳税调整的事项逐项调整，并计算企业2008年应纳税所得额和实际应纳企业所得税额。

（1）广告费调整= 450-2500*15% =75万元
（2）业务招待费标准=30.5*60% =18.3万元 2500*5‰=12.5
调整增加=30.5-12.5=18万元
（3）经营性租入的固定资产的租赁费用,按税法规定应在租赁期内均匀扣除
调整增加=5-5÷10*5=2.5万元
（4）坏账准备调整增加=1.2万元
（5）工资支出总额不需调整
（6）工资三项经费调整=（30+4+6）-200*（14+2+2.5%）=3万元
（7）应纳税所得额＝25＋75+18＋2.5＋1.2＋3＝124.7（万元）
（8）实际应纳企业所得税额＝124.7×25％-10＝21.175（万元）