2022-2025年税务师之涉税服务实务能力检测试卷A卷附答案.docx

2022-2025年税务师之涉税服务实务能力检测试卷A卷附答案

单选题（共800题）
1、下列关于账簿设置的表述，正确的是（ ）。
A.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
B.从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿
C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料
D.从事生产经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

【答案】 D
2、下列事项税务师事务所不需要做变更行政登记的是（　　）。
A.税务师事务所名称发生变化
B.税务师事务所合伙人发生变化
C.税务师事务所某税务师离职
D.税务师事务所组织形式发生变化

【答案】 C
3、（2015年真题）关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（ ）。
A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿
B.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认
C.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿
D.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年

【答案】 D
4、某公司员工张某2020年6月出差，取得乘坐高铁的车票，上面注明了旅客身份信息，金额为625元，该项业务可以抵扣的进项税额是（　）元。
A.18.20
B.29.76
C.35.38
D.51.61

【答案】 D
5、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（ ），不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。
A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后
B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后
C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后
D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后

【答案】 B
6、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（ ）。
A.贷记“利润分配——未分配利润”
B.借记“以前年度损益调整”
C.贷记“以前年度损益调整”
D.借记“本年利润”

【答案】 B
7、下列行政复议情形中，需终止行政复议的是（ ）。
A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的
B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的
C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的
D.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的

【答案】 A
8、下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是（　）。
A.某4S店购入的用于出售的价格为156万元的小汽车
B.某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商
C.某金店进口的金银首饰
D.委托加工收回的高档化妆品直接出售

【答案】 A
9、（2016年）下列房产中，应缴纳房产税的是（　）。
A.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房
B.某社区医疗服务中心自用房产
C.某公园的办公用房
D.某大学出租的房屋

【答案】 D
10、下列情形，不应作进项税额转出的是（　）。
A.外购的已抵扣进项税额的货物发生非正常损失
B.外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利
C.因自然灾害使已抵扣进项税额的原材料遭受损失
D.一般纳税人转登记为小规模纳税人时未抵扣的进项税额

【答案】 C
11、下列各项中，关于个体户建账的说法，错误的是（ ）。
A.注册资金在 20 万元以上的，应建复式账
B.销售增值税应税劳务的纳税人，月销售额在 40000 元以上的，应建复式账
C.从事货物生产的增值税纳税人，月销售额在 40000 元以上的，应建复式账
D.从事货物批发或零售的增值税纳税人，月销售额在 80000 元以上的，应建复式账

【答案】 C
12、下列对个人出租住房的业务处理正确的是（　）。
A.应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额
B.应按照3%的征收率计算应纳税额
C.应按照5%的征收率计算应纳税额
D.应按照3%的征收率减按1.5%计算应纳税额

【答案】 A
13、下列选项，需要计算缴纳环境保护税的是（　）。
A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的
B.船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物
C.学校直接向环境排放污水
D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准

【答案】 C
14、下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（　）
A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免
B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免
C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支
D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年

【答案】 C
15、按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）万元以上。
A.3
B.5
C.10
D.15

【答案】 B
16、下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定（ ）。
A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证
B.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目
C.税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表
D.税务师可代理登记银行存款日记账

【答案】 C
17、（2017年真题）根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（ ）。
A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税
B.土地增值税实行四级超率累进税率
C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月 1 日国家公布的市场汇率折合成人民币确认收入
D.房地产评估增值应征收土地增值税

【答案】 D
18、税务师在2020年4月对某公司2019年度纳税情况进行审核，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2019年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（　　）。
A.借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　 30000　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 30000
B.借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　 30000　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 30000
C.借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　 30000　　贷：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　 30000
D.借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　 30000　　贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

【答案】 B
19、（2018年）以下属于应征收环境保护税的项目是（　）。
A.商业噪声
B.工业噪声
C.服务业噪声
D.生活噪声

【答案】 B
20、下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（ ）。
A.商场向消费者个人零售商品时
B.批发市场向商贩批发商品时
C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时
D.建筑施工企业支付张某10000元设计费时

【答案】 D
21、某油气田企业 2020 年 12 月开采原油 2000 吨，稠油 30 吨。当月销售原油 800 吨，每吨不含税售价 3200 元；销售稠油 10 吨，每吨不含税售价 4000 元。当期开采原油过程中用于加热的原油 5吨，油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油 3 吨。该油气田企业 2020 年 12 月应缴纳资源税（ ）元。（原油资源税税率为 6%）
A.156576
B.156000
C.155040
D.154176

【答案】 C
22、（2017年）根据土地增值税的规定，下列说法错误的是（　）。
A.土地增值税实行四级超率累进税率
B.将房产无偿转移给法定继承人不征税
C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日的国家公布的市场汇价折合成人民币确认
D.房地产评估增值应征收土地增值税

【答案】 D
23、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年6月因管理不善丢失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品（已按照9%扣除率计算抵扣过进项税额），账面成本为9100元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是（　　）。
A.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　 10000　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9100　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　 　　　900
B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　9919　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9100　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　 819
C.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　9100　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9100
D.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　 　　900　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　 900

【答案】 A
24、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月资产盘点过程中把不需要的部分资产进行处理：销售2007年10月购买的机器设备，取得收入9200元（原值为15000元）；将自己使用过8年的1辆小汽车赠送给某福利学校，该车原值为50000元，已经计提折旧3000元，同类小汽车含税市场销售价格为34000元；将库存未使用的钢材销售给某小规模纳税人并开具普通发票，取得收入35000元，假设该企业当期无其他业务，则该企业当期应缴纳增值税（　　）元。（以上收入均为含税收入，该企业未放弃减税）
A.6333.71
B.5012.17
C.4865.38
D.5733.71

【答案】 C
25、李某是一名自由作家，2020年1月将自己的一篇小说出版，取得收入8000元，则出版社应预扣预缴李某个人所得税（　　）元。
A.1120
B.1280
C.896
D.1008

【答案】 C
26、继续教育个人所得税专项附加扣除每年最高额为（ ）。
A.3600
B.4800
C.7200
D.8400

【答案】 D
27、企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（　）。
A.借：管理费用?　　 贷：应交税费——应交车船税
B.借：税金及附加?　　贷：应交税费——应交车船税
C.借：应交税费——应交车船税?　　贷：银行存款
D.借：固定资产?　　贷：应交税费——应交车船税

【答案】 B
28、纳税人生产销售的下列货物，应征收消费税的是（ ）。
A.变压器油
B.体育上用的发令纸
C.影视演员化妆用的上妆油
D.未经涂饰的素板

【答案】 D
29、下列关于发票管理的表述，不正确的是（ ）。
A.收费公路通行费增值税电子普通发票属于行业专业发票
B.自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，销售其取得的不动产需要税务机关为其代开增值税专用发票
C.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，不得使用增值税专用发票
D.目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票

【答案】 B
30、下列关于专业税务顾问的表述，错误的是（　）。
A.专业税务顾问是综合性的涉税服务业务
B.委托人寻求长期税务顾问服务是为了寻求全面的涉税事项咨询、指导甚至是管理建议
C.涉税培训不属于专业税务顾问服务的基本方式
D.专业税务顾问的基本内容包括专项税务咨询服务和长期税务顾问服务

【答案】 C
31、某出口企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口货物享受免抵退税政策。2020年6月该企业的应纳税额为-100万元，免抵退税额为120万元。则该企业的账务处理为（）。
A.借：应收出口退税款100应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20贷：应交税费——应交增值税（出口退税）120
B.借：应收出口退税款100贷：应交税费——应交增值税（出口退税）100
C.借：应收出口退税款120贷：应交税费——应交增值税（出口退税）100应交税费——应交增值税（进项税额转出）20
D.借：应收出口退税款20贷：应交税费——应交增值税（出口退税）20

【答案】 A
32、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（ ）。
A.4年
B.5年
C.10年
D.无限期

【答案】 B
33、企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是（　）。
A.应交税费——应交增值税（出口退税）
B.应交税费——应交增值税（进项税额）
C.应交税费——应交增值税（销项税额）
D.应交税费——未交增值税

【答案】 A
34、（2019年）2019年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（　）。
A.借：管理费用　　　　　贷：银行存款　　
B.借：固定资产　　　　　贷：银行存款　　
C.借：固定资产　　　　　贷：应交税费——应交印花税　　
D.借：税金及附加　　　　　贷：应交税费——应交印花税　　借：应交税费——应交印花税　　　　贷：银行存款

【答案】 D
35、2019年11月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地建筑服务含税收入20万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款12万元，则该企业当月应缴纳增值税税额（ ）万元。
A.0
B.0.23
C.0.58
D.0.73

【答案】 A
36、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（ ）。
A.新能源汽车制造业
B.娱乐业
C.房地产业
D.烟草制造业

【答案】 A
37、纳税人取得退还的增量留抵税额，正确的会计处理是（　）。
A.借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
B.借：银行存款 贷：应交税费——未交增值税
C.借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
D.借：银行存款 贷：营业外收入

【答案】 C
38、下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是（ ）。
A.房地产开发企业将自建的部分商品房出租
B.企业之间互换办公用房
C.企业合作建房后按比例分房自用
D.国家收回国有土地使用权

【答案】 B
39、关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（　）。
A.连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额
B.根据2019年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策
C.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下
D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额

【答案】 A
40、由（ ）统一印制的税收票证在 2018 年 12 月 31 日后继续使用。
A.省地税局
B.省国税局
C.设区市税务局
D.国家税务总局

【答案】 D
41、土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房地产有关的税金”中不包括（　）。
A.增值税
B.地方教育附加
C.城市维护建设税
D.教育费附加

【答案】 A
42、某外贸企业（增值税一般纳税人）10月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率为25%，消费税税率为9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（　　）。
A.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 61.81　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 61.81
B.借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　 61.81　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 61.81
C.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 65.23　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 65.23
D.借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　 65.23　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 65.23

【答案】 A
43、关于税务注销，下列说法错误的是（ ）。
A.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的，免予到税务机关办理清税证明
B.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关应提供即时办结服务
C.处于非正常状态纳税人在办理一照一码户清税申报前，需先解除非正常状态，补办申报纳税手续。
D.纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记后，持有关证件向主管税务机关办理注销税务登记。

【答案】 D
44、下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是（ ）。
A.涉税服务人员发生变化
B.涉税服务人员未按照协议要求提供服务
C.客观原因导致委托代理内容发生变化
D.税务师事务所代表人变更

【答案】 B
45、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（ ）。
A.企业支付给兼职的工资
B.差旅费津贴、误餐补助
C.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得的所得
D.个人从事彩票代销业务而取得的所得

【答案】 C
46、关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（　）。
A.连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额
B.根据2019年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策
C.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下
D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额

【答案】 A
47、（2015年真题）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。
A.从出版社取得稿酬2000元
B.咨询费收入1000元
C.家教收入3000元
D.每月取得的退休金4000元

【答案】 D
48、某企业为增值税一般纳税人，2021 年 1 月 15 日通过银行划账上缴 2020 年 12 月应纳增值税额 12000 元，则正确的会计处理为（ ）
A.借：以前年度损益调整 12000 贷：银行存款 12000
B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）12000 贷：银行存款 12000
C.借：以前年度损益调整 12000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）12000
D.借：应交税费——未交增值税 12000 贷：银行存款 12000

【答案】 D
49、下列关于税务行政复议证据的表述中，错误的是（ ）。
A.在行政复议中，申请人负有举证责任
B.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据
C.调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件
D.以窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为定案依据

【答案】 A
50、某企业2020年2月销项税额50万元，进项税额70万元，1月末欠缴增值税税款15万元，则2月份，企业应做的会计分录是（ ）。
A.借：应交税费——未交增值税 150000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 150000
B.借：应交税费——应交增值税（进项税额） －150000贷：应交税费——未交增值税 －150000
C.借：应交税费——未交增值税 200000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 200000
D.借：应交税费——应交增值税（进项税额） －200000贷：应交税费——未交增值税 －200000

【答案】 B
51、（2018年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（ ）。
A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务
B.委托人单方面终止
C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任顾问
D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

【答案】 C
52、根据增值税的有关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是（　　）。
A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务
B.残疾人福利机构提供的育养服务
C.残疾人员组织为社会提供的服务
D.纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入

【答案】 C
53、2020年5月，某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（ ）。
A.借：委托加工物资17300贷：银行存款17300
B.借：委托加工物资16000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300
C.借：委托加工物资10000应交税费——应交消费税6000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300
D.借：生产成本17300贷：银行存款17300

【答案】 C
54、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（　）。
A.直接转让土地使用权的
B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的
C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
D.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的

【答案】 A
55、2021 年 4 月税务师在对某商场（增值税一般纳税人）2020 年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2020 年 12 月有下列业务：
A.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 13000
B.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 13000
C.借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 11504.42
D.借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 11504.42

【答案】 D
56、下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是（ ）。
A.通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算
B.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额
C.金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额，不能减除亏损
D.转让金融商品当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

【答案】 C
57、基本养老保险从缴费主体上可分为（ ）。
A.企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民
B.企业、机关事业单位、灵活就业人员及个体工商户
C.企业、机关事业单位、城乡居民及个体工商户
D.企业、机关事业单位、个人

【答案】 A
58、下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是（　）。
A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税
B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税
C.公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税
D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税

【答案】 C
59、下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的是（　）。
A.将应交消费税的产品用于职工福利的
B.委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于连续生产应税消费品的
C.自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的
D.生产企业销售自产的残次品卷烟

【答案】 B
60、企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（　　）。
A.土地增值税
B.资源税
C.车船税
D.增值税

【答案】 D
61、下列关于发票管理的表述，不正确的是（ ）。
A.收费公路通行费增值税电子普通发票属于行业专业发票
B.自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，销售其取得的不动产需要税务机关为其代开增值税专用发票
C.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，不得使用增值税专用发票
D.目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票

【答案】 B
62、下列关于关联关系的判断，错误的是（　）。
A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司属于关联企业
B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A公司和C公司不具有关联关系
C.A公司持有B公司20%股权，B公司实收资本为300万元，B公司从A公司（非金融机构）借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司属于关联企业
D.A公司持有B公司15%股份，对B公司的生产经营、交易具有实质控制，A公司和B公司属于关联企业

【答案】 B
63、下列关于土地增值税的说法，不正确的是（ ）。
A.双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征土地增值税
B.以房地产抵债而发生房地产产权转让的，不属于征收土地增值税的范围
C.“其他扣除项目”只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用
D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数

【答案】 B
64、2019年8月，某汽车生产厂将一辆自产成本为80万元的小汽车，以不含增值税140万元的价格销售给了刘女士，已知小汽车生产环节的消费税税率为9%，超豪华小汽车在零售环节的消费税税率为10%。该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税（　　）万元。
A.12.6
B.14
C.15.38
D.26.6

【答案】 D
65、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（　）。
A.直接转让土地使用权的
B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的
C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
D.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的

【答案】 A
66、税务师接受委托对某县城的企业2019年的企业所得税进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向农村义务教育捐款120万元。企业利润表中体现的会计利润为620万元，经过税务师审核发现，该企业将一部分厂房出租，含增值税租金收入157.5万元（选择简易计税方法），挂在“其他应付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货物作为礼品赠送给客户，账务处理为：
A.28.59万元
B.92.31万元
C.93.51万元
D.120万元

【答案】 B
67、某油气田企业 2020 年 12 月开采原油 2000 吨，稠油 30 吨。当月销售原油 800 吨，每吨不含税售价 3200 元；销售稠油 10 吨，每吨不含税售价 4000 元。当期开采原油过程中用于加热的原油 5吨，油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油 3 吨。该油气田企业 2020 年 12 月应缴纳资源税（ ）元。（原油资源税税率为 6%）
A.156576
B.156000
C.155040
D.154176

【答案】 C
68、基本养老保险从缴费主体上可分为（ ）。
A.企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民
B.企业、机关事业单位、灵活就业人员及个体工商户
C.企业、机关事业单位、城乡居民及个体工商户
D.企业、机关事业单位、个人

【答案】 A
69、（2018年）2020年6月20日某食品厂支付10300元，从某小规模纳税人收购一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得专票，则该批农产品共计可抵扣的进项税额为（　）元。
A.300
B.900
C.1000
D.1030

【答案】 C
70、当需要采取税收强制执行措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收强制执行措施范围的是（ ）。
A.唯一的一辆机动车
B.新购入的价值3000 元的餐桌
C.豪华住宅
D.古玩字画

【答案】 B
71、饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒（ ）。
A.不征消费税
B.按照甲类啤酒税率征收消费税
C.按照乙类啤酒税率征收消费税
D.按照丙类啤酒税率征收消费税

【答案】 B
72、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品且符合规定可以抵扣已纳消费税的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（ ）。
A.借：委托加工物资　　贷：银行存款
B.借：委托加工物资　　贷：应交税费—应交消费税
C.借：应交税费—应交消费税　　贷：银行存款
D.借：税金及附加　　贷：应交税费—应交消费税

【答案】 C
73、2018 年 10 月，国家税务总局发布（ ），进一步加强涉税专业服务信用管理，加快建立和完善个人信用记录形成机制，及时归集有关人员在相关活动中形成的诚信信息，确保信息真实准确，实现及时动态更新，有效丰富和完善了涉税专业服务制度。
A.《关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》
B.《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》
C.《关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告》
D.《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》

【答案】 B
74、（2020年真题）税务行政复议申请期限是申请人知晓税务机关作出具体行政行为之日起（　）日内。
A.60
B.15
C.30
D.45

【答案】 A
75、下列项目不征收个人所得税的是（ ）。
A.年终加薪
B.退休人员再任职收入
C.劳动分红
D.独生子女补贴

【答案】 D
76、某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2020年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录是（　）。
A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 500000 　　贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　　　　500000
B.借：应交税费——未交增值税 500000 　　贷：银行存款　　　　　　 　 500000
C.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 500000 　　贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　500000
D.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 500000 　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　500000

【答案】 D
77、（2014年）2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2019年度尚未结账，多转成本的调整分录为（　）。
A.借：主营业务成本 -40000 贷：库存商品 -40000 借：本年利润 -40000 贷：主营业务成本 -40000
B.借：利润分配——未分配利润 -40000 贷：库存商品 -40000
C.借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 40000
D.借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 30000 应交税费——应交所得税 10000 借：以前年度损益调整 30000 贷：利润分配——未分配利润 30000

【答案】 A
78、（2018年真题）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（ ）。
A.借：管理费用贷：应交税费—应交车船税
B.借：固定资产贷：应交税费—应交车船税
C.借：税金及附加贷：应交税费—应交车船税
D.借：应交税费—应交车船税贷：银行存款

【答案】 C
79、在向主管税务机关办理发票领用手续时，不需要办理的手续是（ ）。
A.持经办人身份证明
B.根据不同情况携带金税盘、税控盘、报税盘、税控收款机用户卡、税务登记副本等
C.持按国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模
D.缴纳费用

【答案】 D
80、（2019年）税务师受托对某企业进行2018年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转2万元。假定该企业2018年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整是（ 　）。
A.借：库存商品　　　　　20000　　　　　贷：主营业务成本　　　20000　　
B.借：库存商品　　　　　20000　　　　　贷：本年利润　　　　　20000　　
C.借：库存商品　　　　　20000　　　　　贷：以前年度损益调整　20000　　
D.借：主营业务成本　　　　　贷：本年利润

【答案】 C
81、（2016年）依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除（　）税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
A.成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出
B.成本、费用、损失和罚款
C.成本、费用和损失
D.成本、费用

【答案】 C
82、关于税务师事务所在涉税专业服务业务计划制定中的处理，正确的是（ ）。
A.项目组负责人应当制定业务计划，项目组成员虽然不参与制定业务计划，但应执行业务计划
B.为了保证涉税专业服务质量，业务复杂的项目和业务简单的项目均应制定总体业务计划和具体业务计划
C.执行业务委托协议过程中，发生变更协议或补充协议情形的，或者发现新情况、新问题的，可以对业务计划进行适当调整，或者制定补充计划
D.业务计划涉及需要委托人支持或同意的事项，应当制定并及时通知委托人