国企固定资产管理制度.docx

1.1 固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并在使用过程中保持原有实物 形态的资产.
1.2 本公司规定固定资产的标准：使用期限超过一年的房屋、建造物 (机器设备、 运输车辆、以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等；不属于生产经营主 要设备而单位价值在 2000 元以上、使用期限超过二年的物品;已在成本中一次性列支 形成的固定资产。
1。 3 固定资产中房屋的归口管理部门为工程部门,机器设备的归口管理部门为设 备分厂。财务部门负责固定资产的综合核算，全面掌握固定资产的增减情况，以及正 确计提折旧等财务核算。

2.1 固定资产的计价方式
2.1.1 外购的，按照买价加之支付的运输费、包装费、保险费 .安装成本、交纳的
有关税金等计价 .
2.1。 2 自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出和安装费用计价。
2。 1.3 其他单位投资转入的， 按照评估机构评估确认或者投资各方在合同协议中 约 定的价值计价。
2。 1.4 融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、途中保险费、 安 装调试费等计价 .
2.1。 5 接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加负担的运输费、保险费、安装调试 费等计价。无发票帐单的,按照同类设备的市场价，或者通过评估确认的价值计价。
2.1。 6 在原有固定资产基础上进行改、 扩建的,按照原固定资产的价值,加之改建、
扩建而发生的支出，减去改、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。
2.1.7 盘盈的,按照同类固定资产的重置彻底价值计价.
2。 1.8 为购置、建造固定资产交纳的耕地占用税 ,计入该项固定资产的价值。用 借款购置建造的固定资产发生的借款利息和外币折算差额，在固定资产尚未完工交付 使用前计入该项固定资产的价值。
2。 2 固定资产的价值一经确定入帐，除改建扩建、局部改造和特定事项经 评估机构评估确认，以及国家政策规定需调整帐面价值外,不得自行调整其帐面价值。

3。 1 下列固定资产计提折旧：
a 房屋、建造物;
b 在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具;
c 季节性停用和大修理停用的各类设备，以及经营租出和融资租入的固定资产；
d 已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产。
3。 2 下列固定资产不计提折旧：
a 房屋建造物以外的未使用、不需用的固定资产，以及以经营租赁方式租人的固
定资产；
b 已经提足折旧，仍可继续使用的固定资产;
c 建造工程交付使用前的固定资产；
d 已在成本中一次性列支形成的固定资产。
3。 3 各类固定资产的折旧年限
类别 折旧年限

房屋 35

建造物 20

动力传导设备 16

铸锻设备 12

起重运输设备 10

金属切削设备 10。 5

专用设备 10。 5

其他工作设备 10

工具及仪器设备 10
3。 4 固定资产的折旧方法
3。 4.1 根据财政部颁发的工业企业财务制度规定，结合本公司的具体情况，折旧
方法采用平均年限法 .
3。 4。 2 固定资产的净残值为固定资产原值的3％。
3。 4。 3 平均年值法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下:

a 年折旧率= (1 —3％)÷折旧年限
b 月折旧率=年折旧率÷12
c 月折旧额= 固定资产原值×月折旧率
3。 4.4 固定资产折旧根据上述有关计算公式按月计提。当月增加的固定资产，当 月不计提折旧,从下月开始计提折旧。 当月减少或者停用的固定资产， 从下月起不计提 折 旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出,再也不补提折旧。
按照规定提取的固定资产折旧，分别按用途性质计入创造费用、管理费用和销售 费用等。

4。 1 固定资产实行归口分级管理。各固定资产使用部门设立专职或者兼职管理员， 负责具体管理。
4.2 建立管理帐卡.工程部门和设备管理部门按照固定资产类别、 名称、规格型号、 使用部门和存放地点，统一编号，编制固定资产目录，建立固定资产台帐和档案,并设 置固定资产卡片。各使用部门也应有相应的明细帐，并定期记录使用、保养、修理等 情况。
固定资产卡片， 反映单项固定资产的详细情况， 一式二份,分存财务部门和固定资 产归口管理部门。 财务部门按月和归口管理部门核对,归口管理部门按月和使用部门核
对，以确保帐、卡、物,数量、金额相符。
4.3 固定资产的变动按以下规定办理:
4.3.1 固定资产的增加
4.3。 1。 1 外购的固定资产, 由工程部门编制外购计划，经公司总经理办公会议讨 论平衡后，由工程部门负责购置，并办理入库。交付使用时，由工程部门开出“设备 分配通知单”。新增房屋由财务部门建立固定资产卡片。新增设备、仪器仪表由财务 部门提供“设备交付明细表”，归口管理部门建立固定资产卡片。财务部门凭上述“一 单一表一卡” ,作为入帐依据，按本制度有关规定计价方式，确定固定资产原值，建立 新增固定资产明细帐。
4.3.1.2自制设备创造完工， 交付生产使用时， 由工程部门开出“设备分配通知单”， 并建立固定资产卡片。财务部门凭上述“一单一卡”作为入帐依据，按本制度有关规
定计价方式，确定固定资产原值，建立新增固定资产明细帐。
4。 3。 2 固定资产的减少

4.3。 2。 1 出售固定资产，由归口管理部门提出，经使用部门会签后，分管副总 审批，经批准后，由归口管理部门开出调拨单 (并和买入单位双方盖章后 )交由财务 部门办理减少固定资产手续。 其出售价格， 由归口管理部门提出建议价,经财务部门审
批,报分管财务副总批准后执行.
4。 3.2。 2 报废、毁损的固定资产：
a 机器设备、仪器的报废，由使用部门向设备管理部门提出申请，经设备管理部 门组织技术鉴定后,填制“报废设备申请书”，经财务部门会签分管财务副总批准后,财 务部门负责办理减少固定资产的手续 .
b 房屋、建造物的拆除清理，由工程部门根据厂区改造规划和危房鉴定书，提出 拆除清理报告;经财务部门会签，报经总经理(或者分管副总 )批准后，财务部门负责 办 理报废手续。
c 毁损的固定资产，应查明原因 ,视情况具体分析。属于人为损毁的，按厂纪厂规 处理。 自然灾害毁损的， 按照财产保险的规定办理。 过失人及保险公司赔偿后的差额，
计入营业外支出。
4.4。 2.3 长期投资投出的固定资产，按公司对外投资的管理制度办理。
4.4.3 固定资产的出租出借
4。 4.3。 1 出租固定资产, 由原固定资产使用部门提出可出租清单，经生产部、设 备管理部门或者工程部门等部门审核， 报总经理(或者分管副总) 批准后办理有关手续。 租 赁协议由设备管理部门或者工程部门牵头，召集财务、投资审计等部门和有关业 务人员 与租入方商定 ,报总经理(或者分管副总)批准后，由财务部门办理固定资产 出租手续， 并按租赁协议收取租金.收取的租金冲计提的折旧 .协议期满后，由设备
管理部门或者工 程部门负责催回。
4。 4.3.2 出借的固定资产比照上述规定办理。
4。 4。 4 固定资产的内部转移
4。 4。 4。 1 固定资产的内部转移, 由归口管理部门提出意见，并填写“固定资产 内部转移通知单”，经使用、接收、生产等部门会签后,交财务部门作内部转移帐务处
理。
4.4。 5 固定资产的封存及启用
4 。 4.5.1 固定资产由使用部门向设备管理部门提出封存 (或者启用)申请(须由 分 管技术的分厂或者分公司领导签字)，经生产部门、设备管理部门(由分管部门负 责人签 字)、财务部门会签后, 由财务部门办理转帐手续.

为加强固定资产的管理,确保帐卡、帐物、帐帐相符，应于每年终对固定资产全面 实地清查盘点一次。盘点工作由工程部门及设备管理部门组织，财务部门配合。编制 固定资产盘点清册，经盘点人员和使用部门负责人签字,对浮现的盘盈、盘亏现象，分 别由使用部门、工程部门及设备管理部门负责查明原因，并填写盘盈、盘亏清单，经 工程部门及设备管理部门、财务部门会签。盘盈的净收入和盘亏的净损失，报总经理
(或者分管副总)批准后，财务部门负责作帐务处理，分别列人营业外收入和支出科 目.

6。 1 固定资产的修理分为中小修理和大修理。大修理是指房屋建造物的翻修、 改建、改造，机器设备全面拆卸更换主要部件。此外，均为中小修理。
6。 2 机器设备的中小修理由使用部门负责。房屋建造物的中小修理由使用部门 提出委托，工程部门审核后组织实施.发生的费用记入使用部门的成本、费用.
6。 3 房屋建造物的大修由工程部门归口，按项目编制年度计划和费用预算。机 器设备的大修由设备管理部门归口，按使用部门、设备编号，编制年度大修理计划和 费用预算.大修理费用列入当年度技改技术资金预算， 经财务部门综合平衡、 报公司总 经理(或者分管副总)批准后，由归口部门组织实施 ,财务部门按预算计划严格控制 . 如 超计划应及时调整,追加计划报分管预算领导批准后，由财务部门执行控制。
6。 4 大修理费用按固定资产原值的4%按月预提。 每月发生的大修理费用, 由归口 部门根据大修项目设立明细帐，单独核算。每月将核算资料报送财务部门按归口部门 上报的资料结转大修理费用。
预提的大修理费用年终不留余额，实际支出数大于预提数的差额计入有关成本、 费用，小于则冲减有关成本、费用.

在建工程转为固定资产后，不能发挥作用,或者不能投入正常生产使用，形成呆帐、 坏帐的，应从决策设计到计划采购等各个环节 ,认真分析、查明原因,分清责任，并追 究责任人，按责任人应承担的责任大小进行处理 .