餐饮酒店业会计核算制度.docx

会计核算制度

会计核算制度的编制统筹考虑了酒店整体会计核算的框架和设想，现将其设想和核算方 法说明如下：

1 、关于营业收入的核算：
在营业收入科目下，按客房部、餐饮部、康乐等部门设置二级账户，餐饮部、客房部在 部门下按营业收入项目设置三级明细账，康乐部收入项目设置到四级明细。

2 、关于营业成本的核算：
按客房部、餐饮部、康乐等部门设置二级账户，下按食品、饮品、烟草设置三级成本项 目明细账。
其中： 客房部只对小酒吧作饮品成本登计； 商品部按售价金额核算法核算商品销售成本。

3 、关于营业费用：
在营业费用科目下，按费用项目设置二级账户。在该账户下，按会计核算制度规定的营 业费用明细科目设置三级账户，进行明细核算。费用的部门划分分为餐饮部、客房部、康乐 部三个营业部门，以辅助账形式核算。

4、关于管理费用：
在管理费用科目下，按费用项目设置二级账户，按会计核算制度规定的管理费用明细科 目设置三级账户，进行明细核算。费用的部门划分分为董事会、总办、行政办、财务、销售、 工程部门，进行辅助核算。

5 、关于营业税金及附加：
在营业税金及附加科目下，按 1 项中的营业收入部门设置二级账户。

6 、关于电话收入：
收取客人的电话费款项，直接冲减酒店的电话费用。

7 、客用品赔偿：
计入相关部门冲减有关费用。

8 、关于代收款项：
酒店经营过程中，合作项目收入应按项目分成比例确认收入，其余部分实质上是属于代 合作方收取的款项，不应计入酒店的营业收入。在发生时应按比例计入其他应付款项目。

9 、关于往来账款：
往来账设置四个一级科目，即应收账款、应付账款、其它应收款、其它应付款，此类科 目不能设 “其它”作为明细核算。
应收账款专门用来核算与客人有关的应收、预收款项的挂账事宜，在其科目下设置应收 客账、应收旅行社及公司、信用卡二级账户，分别按按客人姓名、旅行社及公司、信用卡名 称设置明细核算账户。
应付账款专门用来核算与供应商有关的应付、预付款项的挂账事宜，在其科目下，按供 应商名称或姓名设置明细核算账户。
其它应收款专门用来核算不能计入应收账款科目中的一切应收款项的挂账事宜，在其科 目下按单位名称或个人姓名设置明细核算账户。
其它应付款专门用来核算不能计入应付账款科目中的一切应付款项的挂账事宜，在其科 目下按单位名称或个人姓名设置明细核算账户。

10 、关于费用的分配：
按国际惯例，对一些间接费用可不分配，但为了部门的费用控制和考核，有些还要分配。 费用项目绝大部分可以分配，有些费用不易分配，有些费用分配无实质意义，根据这些情况， 结合我们酒店的实际情况，不分配的费用项目如下：
(1)广告费用，直接计入销售部广告费用中；
(2)消防设施费，直接计入保安部消防设施费中；
(3)信用卡手续费，直接计入财务部信用卡手续费中；
(4)印花税，直接计入财务部印花税中；
(5)坏账损失按实际发生的坏账计入财务部费用中；
(6)水、电、燃料、排污费，直接计入工程部水、电、排污费用中，按国际惯例此费用不分 摊，由于该费用分摊准确实属不易，计算标准难以确定，计算方法繁琐，能耗管理人员

的难以控制总额，因此对于能耗费用不再分摊，直接计入综合能耗管理部门工程部，在 管理上可由工程部制定出能耗管理办法，作为对部门考核的一个方面；
(7)瓶装煤气费，直接计入餐饮部费用，职工餐厅使用的，可直接计入职工餐厅的费用；
(8)财产保险费、公众责任险、房产税、土地使用费、折旧费、递延资产摊销计入酒店总办 管理费用中。

对于能够分配的费用，其分配方法如下：
(1)工资、福利费、工会经费按劳动人事部提供的发放部门工资数分别计入各部门费用；
(2)办公用品、差旅费、交际费、宾客用品、清洁用品、印刷品、劳务费、餐厨具，美容美 发用品、低值易耗品摊销按谁受益谁负担的原则分别计入各部门相应费用中；
(3)修理费， 凡能够直接分清受益对象的修理费用， 直接计入该类设备修理费， 分摊到部门。 凡不能分清受益对象的计入工程部修理费用中。

11 、关于计提项目：
(1) 按预算计提营业部门布草、玻璃器皿、制服费用；
(2) 职工福利费、工会经费，按规定每月计提，计入各部门费用中。
(3) 规定按每月工资总额的 2%计提工会经费，计入各部门费用中。
(4) 房产税每月预提，计入总办管理费用。

12 、关于福利费支出：
(1)员工各项社会保障金；
(2)员工培训费用；
(3)劳保用品；
(4)特殊奖励金；
(5)员工宿舍费用、员工餐厅费用、医务室费用；
(6)其它员工有关费用