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固定资产(不动产,厂场和设备)管理制度
一． 总则
1. 固定资产是指使用同时具有下列特征的资产：
a. 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理所持有的有 形资产;
b. 预计使用期限超过一个会计年度．
c. 有形资产，具有有形特征。
d. 单位价值或批量购买价值在 2000元以上。对价值低 于 2000 元而又符合以上固定资产定义的资产,未使用 的,确认为存货,领用后立刻做费用处理。
说明:
对企业所持有的工具、用具、备品备件、维修设备 等资产, 虽然符合中国企业会计准则固定资产的定 义，但数量多，单价低,考虑到成本效益原则，未使 用的确认为存货，领用后立刻做费用处理。
2. 固定资产的分类ﻫ
为加强管理，便于组织会计核算,将固定资产按照经济用 途、使用情况和所有权综合分为下列六大类:
a. 土地与房产
b. 机器设备
c. 办公设备
d. 交通设备
e. 工程装修
f. 在建工程
2.1. 土地与房产
土地与房产包括购买或建造的土地和房产。在账目中,应 该区分为下列几类：
a. 土地ﻩ 公司拥有之土地。
b. 房产ﻩ 公司拥有之房产,包括厂房、宿舍、办公楼等 . 说明:
按中国会计准则第 4 号,如果可以独立核算土地成本,土地 应归类为无形资产。但按国际财务报告准则(IFRS)第 16

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号，土地应该归类为固定资产。万德集团管理报告,应按 I FRS 规范,将土地归类为固定资产。
土地本身便具有形特征。土地使用权只是拥有土地的证 明。所以，土地使用证是企业证明其有形土地权益的文 件。主体在土地本身,属有形资产。如同购买房产,房产证 是证明其拥有者权益的证书,主体是房产，所以归类为固 定资产。不因为房产有房产证,便把房产归类为无形资产 .
2.2. 机器设备
机器设备指生产经营用的机器 .机器设备分为下列几种：
a. 主要机器设备
b. 辅助设备
c. 试验与工具设备
d. 生活区设备
e. 其他设备
2.2.1. 主要机器设备
主要机器设备指直接用于生产的主要设备。附表 1 列出 主要机器设备的例子。
说明:
主要机器设备主要指直接用于生产的主要设备,如注塑机, 印刷机等。主要设备为生产主体，辅助主要设备所需要 的设备或辅助其他非直接生产所需的机器设备应该归类 为辅助设备．
2.2.2. 辅助设备
辅助设备指直接或辅助生产用之各种机器设备及附属设 备。附表 2 列出辅助设备的例子。
2.2.3. 试验与工具设备
试验室设备指用于试验、测试或生产工具等设备。包括 超过 2000 元,并有必要管理的工具。
附表 3 列出试验与工具设备的例子．
说明:
对于数量多,单价低于 2000元的工具,考虑到成本效益原 则,未使用的确认为存货,领用后立刻做费用处理 .
2.2.4. 生活区设备

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生活区设备指管理宿舍、厨房、员工康乐区等生活区所 使用之器材、设备.这些设备属于非生产所使用之器材、 设备.
附表4列出生活区设备的例子。
说明:
机器设备一般只于生产关联的设备。将非生产性生活区 设备归类为机器设备主要原因如下 :
a. 其整体金额不大,没有必要将生活区设备列为主要固 定资产类别。
b. 生活区主要应生产需要而设定。如员工宿舍和餐厅 主要服务对象是生产员工。
2.2.5. 其他设备
其他设备指未能归入以上类别的设备。
2.3. 办公设备
办公设备指办公场所使用之各项设备 .办公设备分为列几 类:
a. 一般办公设备
b. 电脑
c. 软件
2.3.1. 一般办公设备
一般办公设备指办公场所使用之各项设备。 附表 5 列出一般办公设备的例子 .
2.3.2. 电脑
电脑包括电脑硬件、打印机、服务器等的办公用电脑相 关产品.办公包括生产部的办公单位。
2.3.3. 软件
软件包括单机或服务器使用之软件 .
说明：
按中国会计准则第 6 号《无形资产》，固定资产是通过 实物价值的磨损和转移来为企业带来未来经济利益，而 无形资产很大的程度上是通过自身所具有的技术等优势 为企业带来未来经济利益,不具有实务形态是无形资产区 别于其他资产的特征之一。

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某些无形资产的存在有赖于实物载体。比如,计算机软件 需要存储在磁盘中。但这并不改变无形资产本身不具实 物形态的特性.在确定一项包含无形和有形要素的资产是 属于固定资产,还是属于无形资产时,需要通过判断来加以
确定,通常以哪个要素更重要作为判断的依据。例如:计算 机控制的机器没有特定计算机软件就不能运行时，则说 明该软件是构成相关硬件不可缺少的组成部分,则该软件 应作为固定资产处理;如果计算机软件不是相关硬件不可 缺少的组成部分，则该软件应作为无形资产核算。无论 是否存在实物载体，只要一向资产归类为无形资产,则不
具有实务形态，仍然是无形资产的特征之一．
按以上论点, 除了基本操作系统,如Wi n d ow 以外,一般 办公软件由于不是相关硬件不可缺少的组成,应该归类为 无形资产而非固定资产.
按国际财务报告准则,其持有观点不同。因为某硬件不需 要特定软件,便把那软件归类为无形资产不予赞同。虽然 我们可以独立购买应用软件，但软件本身如果没有电脑 硬件,本身无法产生价值。相反的，硬件没有软件,也无法 产生价值。企业可按其需求，配搭硬件和软件．虽然两 者都能独立购买和灵活配搭，企业必须结合硬件和软件 才能产生价值。所以,软件也归类为固定资产 .
万德集团管理报告，按IFRS 规范，将软件归类为固定 资产.
2.4. 交通设备
用于运输用途之各项交通工具,如汽车、货车等. 2.5. 工程装修
工程装修包括应办公和生产需要的装修成本。包含装置 的空调, 电缆,风扇等设备.
2.6. 在建工程
在建工程包括如下两个方面的内容：
企业购入的需要经过安装等手续才可以达到预计使用状 态的固定资产。

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企业自制，自建，改建或者扩建所形成的还未达到预计 使用状态的固定资产.
说明:
(1)对于一般的在建工程,其核算的周期一般不超过一个会 计年度。
(2)当在建工程已达到预计的使用状态 ,但是尚未办理竣 工验收的,应当自达到预计的使用状态之日起,根据工程预 算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资

产
.

(3)在建工程在公司试运转过程中已经有收入，应将收入 扣减税金后的净额冲减在建工程.
3。固定资产分类补充资料
固定资产种类繁多 , 品种规格不一 ,为了加强管理和核算，应 当对其进行科学,合理地分类。分类时按照不同的管理要求 需要确定不同的分类标准 .按照如下的标准,我们又可以将固 定资产进行下述的分类：
3。 1.按照经济用途分类 ,可以分为经营用固定资产和非经营 用固定资产。
经营用固定资产：是直接服务于企业生产，经营过程的各种 固定资产。例如:机器设备,厂房等。
非经营用的固定资产：是指不直接用于企业生产，经营过程 的各种固定资产.例如:员工宿舍、餐厅等。
3． 2.按照固定资产使用情况分类，可分为使用中的固定资 产，未使用固定资产和不需用固定资产 .

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使用中的固定资产:是指正在使用中的经营性固定资产和非 经营性固定资产。由于修理等原因,暂时停止使用的固定资 产仍属于使用中的固定资产；出租给其他企业使用的固定资 产和内部替换使用的固定资产,也属于使用中的固定资产．
未使用固定资产：是指已经完工或已购建的尚未交付使用的 新增加的固定资产以及因进行改建,扩建等原因暂时停止使 用的固定资产.
不需用固定资产：是指企业多余或不适用的固定资产。
3。 3.融资租入固定资产:是指企业向经过国家有关部门批 准经营融资租赁业务的公司租入的固定资产，这种租 赁方式与经营租赁相比，一般租赁期限较长 , 租赁费用 不仅包括使用费, 还包括设备的价款和借款利息等。租 赁期满时，在承租方付清最后一笔租金或再加一笔转 让费后, 承租人不仅拥有该资产的使用权，而且还拥有 该项资产的使用权。
4. 固定资产成本核算
4.1。外购固定资产:购买价款,相关税费，使固定资产达到 预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费 用,装卸费，安装费和专业人员服务费。当企业收到税 务机关退还的与所购买固定资产相关的增值税额,应当 冲减固定资产的成本。
4 .2. 自行建造固定资产:包括工程用物资成本，人工成本, 交纳的相关税费,应予以资本化的借款费用以及应分摊的 间接费用等。
5．固定资产折旧
5。 1.计提折旧的范围

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固定资产准则规定,企业应对所有的固定资产计提折旧， 包括经营用固定资产,非经营用固定资产和出租固定资产, 融资租入固定资产．注意,大修理停用的固定资产也应当 计提折旧.但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独 计价入帐的土地出外.并且当月增加的固定资产，当月不 计提折旧,从下月起计提折旧, 当月减少的固定资产, 当月 仍计提折旧,从下月其不计提折旧。
同时，已达到预定使用状态但尚未办理竣工决算的在建工 程，应当按照估计价值确定其成本并计提折旧；待办理竣 工决算后再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需要 调整原已计提的折旧.
5。2 .计提折旧的方法
万德集团财务规定，对所有的固定资产采取平均年限的方 式计提折旧，并且所有的固定资产的预计净残值均为零 .
5。 3。折旧年限规定
万德集团各公司采用如下的折旧年限 :

固定资产类别
折旧年限
土地和房产设备
20 年
主要机器设备
8 年
实验和工具设备
3 年
生活区设备
3 年
办公设备
3 年
交通设备
3 年

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3 年
5 年
工程装修
辅助设备
6．附表:
6.1。附表一：主要机器设备
设备名称
印刷机
镀膜机
注塑机
油压机
生产工艺名称
印刷
镀膜
注塑
油压
6。 2。附表二:辅助设备
设备名称
清洗机
搅拌机
输送系统
净化系统

设备名称 磨檫实验仪
手感不良检测仪
生产工艺
清洗
搅拌
输送
净化
6。 3。附表三:试验与工具设备
功能
检测
测试
6。4。附表四:生活区设备

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表五:
设备
功能
食堂

宿舍
康乐室
功能
制冷
打印/复印

传真
设备名称
6． 5．附 一般办公
冰冻柜

空调
电视机等
设备名称
空调
打印机/复印机

传真机

存储
保险柜
生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固
定资产、未使用固定资产、不须用固定资产、土地、融
资租入固定资产.
2． 固定资产中办公设备和厂房归口管理部门为办公室，
除此之外的固定资产归口管理部门为设备科 .财务部负 责固定资产的综合核算，全面掌握固定资产的增减变 化情况, 以及正确计提折旧等财务核算。 ﻫ 二．固定资 产的分类ﻫ 为加强管理，便于组织会计核算，将固定资 产按照经济用途、使用情况和所有权综合分为七大类 : 生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出 固定资产、未使用固定资产、不须用固定资产、土 地、融资租入固定资产。
三. 固定资产的计价
1.固定资产的计价方式
1． 1外购的，按照买价加上支付的运输费、包装费、 保险费、安装成本、交纳的有关税金等计价 . 1 .2ﻫ 建造 的,按照建造过程中实际发生的全部支出和安装费用计

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价
.
1． 3 其他单位投资转入的，按照评估机构评估确认或 投资各方在合同协议中约定的价值计价14 ．ﻫ 融资租 入的，按照租赁协议或合同确定的价款加运输费、途 中保险费、安装调试费等计价。 1.5ﻫ 接受捐赠的,按照 发票帐单所列金额加负担的运输费、保险费、安装调 试费等计价.无发票帐单的，按照同类设备的市场价,或 通过评估确认的价值计价。 16 ．ﻫ 在原有固定资产基 础上进行改、扩建的,按照原固定资产的价值,加上因 改、扩建而发生的支出,减去改、扩建过程中发生的固 定资产变价收入后的余额计价。 17 ．ﻫ 盘盈的，按照 同类固定资产的重置完全价值计价． 2ﻫ 、固定资产的 价值一经确定入帐，除改建扩建、局部改照和特定事 项经评估结构评估确认，以及国家政策规定需调整帐 面价值外,不得自行调整其帐面价值。
四、固定资产的折旧1ﻫ 下列固定资产计提折旧：
a 房子、建筑物ﻫ b 在用的机器设备、仪器仪表、运输 车辆、工具器具；
c 季节性停用和大修理停用的各类设备，以及经营租出
和融资租入的固定资产;
d 已投入使用但尚未办理手续的固定资产。
2 除以下情况外,企业应对所有固定资产计提折旧:2.1ﻫ 已提足折旧仍继续使用的固定资产;
2． 2 按规定单独估价作为固定资产入账的土地 3 ﻫ 各 类固定资产的折旧年限ﻫ 类别 折旧年 限ﻫ 房屋 建筑物 20ﻫ 机器设
备 8 — 10

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运输设备
电子设备
4 固定资产的折旧方法

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2 -5

4． 1 根据财政部颁发的企业会计制度规定,结合本公司 的具体情况,折旧方法采用平均年限法。
4.2 固定资产的净残值为固定资产原值的 4%.

4． 3 平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公 式如下： ﻫ a 年折旧率=( 1－ 4%) ×原值／ 折旧年限 ﻫ b 月折旧率=年折旧率/1 2ﻫ c 月折旧额= 固定资产原 值＊月折旧率44 ．ﻫ 固定资产折旧根据上述有关计算 公式按月计提．当月增加的固定资产，次月开始折 旧。当月减少或停用的固定资产，从下月起不再计提 折旧。提前报废的固定资产,其净损失计入营业外支出, 不再补提折旧。
4 . 5按照规定提取的固定资产折旧,分别按用途性质 计入制造费用、管理费用和营业费用等． ﻫ 五、固定资 产的控制与管理1ﻫ ．固定资产实行归口分级管理。各 固定资产使用部门设立专职或兼职管理员,负责固定资 产具体管理． 2.建立管理台帐。管理部门按照固定资产类别、名 称、规格型使用部门、和存放地点,统一编号，编制固 定资产目录,建立固定资产台帐和档案．各使用部门也 应有相应的使用明细帐,定期记录使用、保养、修理等 情况.
财务部按月与管理部门核对,管理部门按月和使用部门 核对, 以确保帐、卡、物,数量、金额相符。 3.ﻫ固定资 产的增加按以下规定办理3.1ﻫ 固定资产的请购 3.11 ．ﻫ 请购部门于申请增添固定资产时,应填写「请购单」， 经部门经理审核，并注明请购日期、请购单位、用途 说明、品名、规格、数量、需要日期、建议厂商等资 料。 3.1. 2 ﻫ 将「请购单」送交归口管理部门复核增添 该项资产之适用性及必要性 ,如公司内部可调拨者，按
「固定资产内部转移通知单」通知相关部门 ,并在「请 购单」上备注栏填注调拨情形后,将「请购单」退回请 购单位自行归档。如公司内部无法调拨者，按『审批 权限表』送交财务总监、总经理审批,50 万(含)至 100 万须董事长审批， 100 万(含)以上须董事会审批。 31. ．3ﻫ 采购部接到经批准「请购单」后, 则办理采 购程序，依采购程序办理完成核签。 3.2 ﻫ 固定资产

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采购处理程序3. 2 .1 ﻫ 采购部在执行固定资产采购程 序时,应先向供货商询价，并取得厂商之报价单,进行比 价，以报价较低且品质佳之核准厂商为采购对象，单 批次5万以下(含)寻找至少两家以上的供应商进行询 价比价；单批次 5 万以上至 30万寻找至少三家以上 的供应商进行招标采购,并报财务总监审批；单批次 30 万以上寻找至少三家以上的供应商进行招标采购并组 织招标小组确定出最优方案，报财务总监、总经理审 批。
3.2.2 依请购单填写订购单并与供货商联络订购事 宜，按一般采购程序办理.3 2.3 ．ﻫ 重要固定资产或 单台5万元以上或单批10 万以上的采购,采购单位应 与厂商签订购买合同。合同一式二份, 由采购部与供货 商分别留存一份；采购部应复印一份留存,原件与发票 交财务做为付款入帐之依据 .3 3 ．ﻫ 固定资产验收处 理程序
3.3.1 采购人员应与厂商联系送货时间及地点 . 固定资 产送达时,请购单位、采购人员、管理部门均应派员会 同点收数量、检查品质及规格是否与「请购单」相 符。 3.3.2 ﻫ 固定资产验收合格后，管理部门开具
「设备分配通知单」 并登记「固定资产管理台账」。 采购人员将固定资产交请购单位使用。
3． 3． 3 采购部将「请购单」﹑「订购单」﹑
「设备分配通知单」、「发票」一同送交财务做付款 入帐之依据。月末货到票未到,应将除发票外的单据送 交财务做暂估入账处理.3 4 ．3 ．ﻫ管理部门按「固定 资产编号规则」编制固定资产编号并制作固定资产编 号标纸,黏贴于固定资产上,并将资料添于「固定资产管 理台账」上。 3 3.5 ．ﻫ 资产金额在人民币 1 000 元以 下者,会计帐列费用,但公司认为有控管之需要者,应添 入「固定资产管理台账」加以单独控管﹐但不须编进
「财产目录明细表」。凡符合公司资产列管不列帐政 策者，于验收后亦应赋予固定资产编号,黏贴固定资产

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编号卷标。
应定期追踪列管不列帐资产之使用情形 .3.4ﻫ 固定资产 帐务处理3.4 1 ．ﻫ 财务须复核各项单据之签核是否完 整。复核订购数量与验收数量是否一致。如有差异 时，应按货到不符之处理程序办理 .复核发票金额、
「订购单」金额及合约所列金额是否一致 .如有差异时, 应向有关负责单位追查原因并作成适当处理，一致则 依入账付款作业流程。
4． 固定资产的减少
4． 1. 固定资产出售处理程序4 1.1 ．ﻫ 各类固定资 产如有汰旧换新、无法修复、修理费用过高或闲置等 情形时,使用单位主管将设备提交管理部门鉴定决定处 理方式并配合采购部寻找可能买主及比较出售价格。 4． 1.2 使用部门应依据出售资产资料至设备科「固定 资产处置申请单」一式三联;注明使用部门名称及代 号、固定资产编号、品名、规格、数量及出售原因，
呈部门经理复核,送交采购部.
4.1． 3 采购部依据各部门所填写之「固定资产处置 申请单」依照编号,联合管理部门选定处置方式、寻找 可能买主及比较出售价格，送财务总监、总经理审批, 报废损失达 5 万(含)至20万送董事长审批， 2 0 万 (含)以上送董事会审批 .4.1. 4 ﻫ 总经理批准「固 定资产处置申请单」后,应交由采购部办理出售事宜。 采购部办理固定资产出售后，应于「固定资产处置申 请单」注明实际出售金额及有关费用,送财务总监复 核；并将所收取之出售固定资产款项,依据现金收入程 序将现金缴回财务出纳人员。
4.1.5 「固定资产处置申请单」一式三联 ,第一联由管 理部门自行留档，并更新「固定资产管理台账」 ;第二 联连同相关单据送交财务作帐务处理，第三联送回原 使用单位存查。
4.2 固定资产报废处理程序4.2 1 ．ﻫ 各类固定资产 如以达到不堪使用状态，且无法修复或修复费用过高

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时，使用单位主管应建议是否应予报废。
4． 2.2 凡决定应予报废之资产，使用单位人员提请 管理部门鉴定并编制「固定资产处置申请单」 ,注明使 用部门之名称及代号、固定资产编号、品名、规格、 数量及报废原因,经部门经理复核后并送交财务总监、 总经理审批.4.2.3ﻫ 管理部门应依已核准之「固定资产 处置申请单」办理报废事宜,注明实际处置情形,并更新
「固定资产管理台账」。 4 3 ．ﻫ 固定资产的出租出 借41.3 ．ﻫ 出租固定资产, 由原固定资产使用部门提 出可出租清单，经事业部、设备科等部门审核,报总经 理(或分管副总)批准后办理有关手续。租赁协议由设 备科牵头,召集财务部等部门和有关业务人员与租入方 商定,报总经理(或分管副总)批准后，由财务部办理固 定资产出租手续,并按租赁协议收取租金。收取的租金 冲计提的折旧。协议期满后, 由设备科负责催回。
3.2 ．4ﻫ 出借的固定资产比照上述规定办理。
4． 4 固定资产的内部转移
4． 4． 1 固定资产的内部转移, 由管理部门提出意 见，并填写“固定资产内部转移通知单”,经使用部门、 接收部门、管理部门等部门会签后,交财务部作内部转
移帐务处理。
4.5 固定资产的封存及启用
4.5.1 固定资产由使用部门向管理部门提出封存(或启用)
申请(须由分管副总签字)，经管理部门、事业部、财 务部会签后, 由财务部办理转帐手续。 4.6ﻫ 长期投资 投出的固定资产，按公司对外投资的管理制度办理 5.固定资产之维修5 1 ．ﻫ 故障送修 5 1 ． 1 ．ﻫ 当 固定资产故障,本单位无法自行维修时,使用部门人员编 制「固定资产维修申请单」一式四联，注明各项固定 资产资料并于固定资产送修数据域内注明损坏原因、 请修内容及希望完修日期，经部门经理复核后,送交管
理部门处理维修事宜.5. 1 2 ．ﻫ 管理部门于接获
使用部门所传来之「固定资产维修申请单」后,应寻找

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适当维修厂商,进行维修．
5． 1 .3 管理部门寻得适当厂商后,应将送修厂商、 预计维修金额及预定完成日期注明于「固定资产维修 申请单」送交财务总监、总经理审批 .
5. 1． 4 「固定资产维修申请单」经审批后 ,第一 联送回使用单位存查；第二联及第四联由管理部门自 行归档;第三联送财务暂时归档，做为日后付款入帐之 依据． ﻫ 固定资产送修完成回公司时,管理部门应会同 使用部门办理验收,并于留底之「固定资产维修申请 单」第二、四联验收栏内注明验收情形。
5. 1 . 5 管理部门应将「固定资产维修申请单」及相 关资料送交部门经理复核,并将「固定资产维修申请 单」第二联归档；第四联连同发票等单据并填写「请 款单」送交财务课申请付款。 6. 5.1 ﻫ 财务人员应 核对「请款单」、「固定资产维修申请单」及 发票等 相关凭证是否相符无误。如相符，则编制凭证并依财 务付款审批程序办理付款事宜;如有不符，应查明其原 因。编制凭证时，财务人员应评估维修费用是否资本 化。若属应资本化之维修费用，则应依「固定资产维 修申请单」中之验收资料更新「电脑财产目录明细 表」。 5.2 ﻫ 定期维护
5． 2 .1 各项固定资产应由管理部门订定定期检验、 维护之周期，并协同相关部门落实实施。 5 2 ．2 ．ﻫ 各项固定资产需要送外检验或维护时, 比照『故障维 修』程序处理.
5.3 固定资产维修管理
5.3． 1 固定资产的修理分为中小修理和大修理 .大修理 是指房屋建筑物的翻修、改建、改造，机器设备全面 拆卸更换主要部件。此外均为中小修理 .2. 5 .3ﻫ 机器 设备的中小修理由使用部门负责 .房屋建筑物的中小修 理由使用部门提出，经分管副总审核后组织实施。发 生的费用记入使用部门的成本、费用 .
5． 3 . 3 房屋建筑物的大修由办公室归口,按项目编

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制年度计划和费用预算。机器设备的大修由设备科归 口,按使用部门、设备编号,编制年度大修理计划和费用 预算。大修理费用列入当年度技改技术资金预算,经财 务部综合平衡、报公司总经理批准后，由归口部门组 织实施，财务部按预算计划严格控制 .如超计划，应及 时调整,追加计划报财务总监和总经理批准后，由财务 部执行控制。
5. 3 .4 大修理费用按固定资产原值的 3‰按月预提.每 月发生的大修理费用, 由归口部门根据大修理项目设立 明细帐，单独核算。每月将核算资料报送财务部 .财务 部按归口部门上报的资料结转大修理费用。
5.3 ． 5预提的大修理费用年终不留余额,实际支出数 大于预提数的差额计入有关成本、费用，小于则冲减 有关成本、费用。 6 ﻫ 固定资产的清查
6.1 为加强固定资产的管理,确保帐卡、帐物、帐帐相 符,应于每年终对固定资产全面实地清查盘点一 次. 6 2 ．ﻫ 财务部每月对固定资产进行抽盘，并编写固 定资产抽盘报告.63 ．ﻫ 盘点工作由管理部门组织,财务 部配合，具体职能部门负责实施。 6 4 ．ﻫ 盘点应编制 固定资产盘点清册，经盘点人员和使用部门负责人签 字,对出现的盘盈、盘亏现象,分别由使用部门负责查明 原因，并填写盘盈、盘亏清单,经管理部门、财务部会 签。 6. 5 ﻫ 盘盈的净收入和盘亏的净损失,报财务总监及 总经理批准后,财务部负责作帐务处理，分别列入营业 外收入和支出科目． ﻫ ﻫ 六 其他1、该管理制度自
2003 年7月 1 日起执行。
2 、其他规定与本制度有相矛盾之处以本制度之规定 为准. 3、本办法未涉及及不详清楚的部分以财务的解释为 准。
＊＊＊ *分公司内部控制审计实施办法
( 发表时间： 2004 — 3 —9 投票:0 次 0 分 阅读次数:

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ﻫﻫ )1462中国会计视野社区 作者: ﻫ 第一章总 则ﻫ 第 一条 为了规范公司内部控制审计,提高审计工作效率,保 证审计工作质量，根据中国* ＊＊＊股份有限公司企业 标准《内部控制审计规范》和＊＊**分公司《关于内 部审计工作的规定》 ,结合公司内部控制审计工作的具 体情况,制定本办法。 ﻫ 第二条 内部控制是公司为了保 证信息资料的可靠性和完整性，保证遵循政策、计 划、程序、法律和法规,保护资产安全，经济、有效地 利用资源, 以及保证完成所制定的经营计划任务或目 标，使各项业务活动正常、有效进行而在内部设立的 管理控制程序。
第三条 内部控制审计是审计人员对被审计单位内部控 制的健全性、符合有效性及科学合理性所进行的测试 与评价.ﻫ 第四条 内部控制审计既可以作为独立的审计 项目组织实施,用以完善内部控制，也可以作为实施其 他审计项目的一个程序或方法, 以便确定对其依赖程度 和进行实质性测试 ( 即审计)的范围、重点及方法，提 高审计工作效率和质量,减少审计风险。 ﻫ 第二章内部 控制的范围、措施及方式
第五条 内部控制的范围指与被审计单位经济活动或审
计事项有关的控制制度,一般分为: 1 . 内部财务会计控制:针对财务会计信息的完整、真实
的控制,包括为保证会计信息的正确性、财务收支的合 法性, 以及维护财产物资的安全与完整而采取的有关组 织、分工、程序、方法和标准等方面的控制。 2.内部经营管理控制:针对经营管理活动过程的控制,包 括为保证经营决策、方针和政策的贯彻执行,保证经济 活动的经济性、效率性和效果性, 以及实现经营目标而 采取的有关组织分工、程序、方法和标准等方面的控 制。
第六条 内部控制的措施有：
1 ．预防性控制:为防止错误和舞弊的发生而采取的控 制； 2 .ﻫ检查性控制:把已经发生和存在的错误检查出

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来的控制;
3．纠正性控制：对那些由检查性控制查出来的问题的 控制； 4.指导性控制：引导或促使期望发生的有利结果实现 而采取的控制; 5 .补偿性控制：针对某些环节的不足或缺陷而采取的
控制.
第七条 内部控制的方式包括： 1.组织机构控制:通过对内部组织机构的设置、分工， 明确划分职责范围而形成的控制制度 . 2．责任分工控制:通过确定不同工作岗位任务、责任 和权限, 以及对不相容岗位职务进行分离、分工而建立 的控制制度. 3 ﻫ ．业务程序控制：通过制定有关经济 业务处理程序和操作规范而进行的控制。 4．授权批准控制：对经济业务处理进行一般授权审批 和特殊授权审批方面的控制。 5.计划预算控制:在经营计划、财务预算等方面对经济
活动的控制。
6 .会计质量控制:为保证经济活动信息真实、准确、公 允、可靠,确保财产安全、完整和保值、增值而采取的 控制． 7 ﻫ ．人员素质控制：对业务经办人员思想品 质、业务技术和工作能力与其所担任的控制责任是否
相符的控制。
8 . 内部审计控制:通过设立内部审计机构和人员,对单
位内控制度及经营活动进行监督、鉴证、检查和评价 而实施的再控制.
第三章审计的内容和依据
第八条 内部控制审计的内容是对构成内部控制的财务 会计控制及经营管理控制的各要素进行测试与评价。 内部控制审计内容包括:内部控制健全性检查评价;内部 控制符合有效性测试;内部控制合理科学性综合评价； 内部控制实质性测试。
第九条 内部控制健全性检查评价,是通过检查被审计单

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位现有的内部控制制度，评价各项业务系统应设置的 控制环节和控制措施是否齐全完整，各个控制环节的 控制功能是否达到内部控制的设计要求,是否适应本单 位的特点和管理需要，能否起到应有的控制作用。 ﻫ 第 十条 内部控制符合有效性测试,是在内部控制健全性 检查评价基础上,测试被审计单位有关经济业务活动的 运行与相关内部控制的符合程度，评价各控制措施在 实际经济活动中是否得到贯彻执行,是否取得了应有的 效果。 ﻫ 第十一条 内部控制合理科学性综合评价,是 对被审计单位内部控制设置的合理性、科学性，控制 的有效性、适度性，以及能否保障企业经营目标的实 现和规范化管理进行的总体评价。
第十二条 内部控制实质性测试,是指审计人员为了检 查被审计单位具体经济业务信息、数据的真实性、合 法性、正确性和完整性，对被审计单位的财务会计报 告及相关资料项目金额进行的实证性审核检查． ﻫ 第十 三条 内部控制审计依据:.1ﻫ进行内部控制的健全性 检查评价，应当依据规定的管理规则和模式，并考虑 是否与被审计单位的生产经营规模及特点、管理机 制、管理层次相适应。
2 .进行内部控制符合有效性测试,应当依据被审计单位 制定的内部控制制度.3.ﻫ进行内部控制实质性测试，应 当依据国家有关法律、法规和股份公司及分公司有关 规定。 ﻫ 第四章审计程序、方法和要求
第十四条 审计人员对内部控制进行审计时,应遵循中国 *＊*＊股份有限公司企业标准《内部审计规范》规定 的审计工作基本规范．通常按下列程序进行:首先进行 内部控制健全性检查,这包括调查内部控制和描述内部 控制，并进行初步评价;然后进行内部控制符合有效性 测试、内部控制实质性测试和内部控制综合评价。
第十五条 内部控制制度健全性检查及初步评价的审
计程序包括:
1 .调查内部控制： ①ﻫ 审前或进驻被审计单位后,审计

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人员应通过查阅组织系统图，收集、审阅和分析被审 计单位各项有关的规章制度、业务处理程序和人员职 责分工等资料, 以及向有关部门和人员进行调查, 了解和 掌握被审计单位内部控制情况．
② 审计人员对被审计单位内部控制进行调查时，应 当考虑被审计单位业务规模、复杂程序、控制类型和 控制程序等,恰当地确定调查范围。
③ 审计人员对被审计单位的控制现状进行调查时,应当 关注被审计单位的控制环节、控制执行凭证、控制执 行记录形式和控制程序运用的连续性。 ﻫ 2．描述内部 控制： ①ﻫ将被审计单位或审计事项的内部控制运行情 况通过文字叙述或流程图等书面形式重新描述出来， 以供测试和评价。
② 根据现有内部控制描述有关业务的运行流程和控 制点,再根据理想模式和专业判断,着重描述应设立的控 制点，特别是关键控制点设立情况。
③ 审计人员对被审计单位的内部控制进行调查时,可采 取下列方法进行描述：文字叙述法，即用文字说明内 部控制;调查表法, 即利用预先编制的表格形式,通过回 答回答表格中设计的提问,来说明内部控制;流程图法， 即以图解形式，运用符号说明内部控制。 ﻫ 3．内部控 制健全性检查,是根据对被审计单位内部控制的调查和 描述，分析和评价已建立的内部控制与其生产经营规 模、特点、管理机制、管理层次的适应情况、覆盖程 度, 以及业务处理程序控制中应该设立的各项控制点是 否设立，各项控制措施是否齐全、完整． 4ﻫ ．检查、 评价内部控制的健全性,应当考虑下列因素:控制措施存 在与否;存在的控制程序是否准备执行,有无可操作性; 是否存在失控环节；失控的性质和原因;失控对控制系 统的影响；审计方案对内部控制的依赖程度;内部控制 的局限性.5.ﻫ符合有效性测试的重点是:对内部控制的 执行记录、制约职能分工、操作状况等，这些有助于 确定内部控制执行情况和有效程度。

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第十六条 内部控制符合有效性测试一般采用审计抽 样证据检查、重复检查、实地观察等方法，其内容包 括：
1 .业务测试:针对业务控制程序,在确定审计的业务系 统中，选择若干笔业务，沿着规定的业务处理程序进 行穿行测试，观察、检查制度中规定的各项控制措施 (即控制点，特别是关键控制点)在实际经济活动中的执 行情况。 2ﻫ ．穿行测试：既可采取顺查法,也可采取逆 查法，重点是检查在这些事项的业务处理过程中,各控 制环节的处理手续是否按规定办理，内部控制是否按 规定发挥了作用。
3．功能测试：针对业务控制程序中的关键控制点， 选取若干笔业务,