企业全面预算管理方案设计进阶演练.pptx

版权所有不得翻印版权所有不得翻印培训师简介培训师简介培训师简介培训师简介曾在摩托罗拉（中国）公司、多米诺（中国）有限公司、罗士顿普瑞纳（中国）公司等多家国外著名公司任财务总监等职位，拥有十多年的“世界五百强”公司财务管理工作经历，有着丰富的实践操作经验。同时在清华大学、北京大学CFO班开设专题讲座版权所有不得翻印版权所有不得翻印杰克杰克 韦尔奇眼里的预算管理韦尔奇眼里的预算管理预算是美国公司的祸根，它根本不应该存在。制定预算就等于追求最低绩效。你永远只能得到员工最低水平的贡献，因为每个人都在讨价还价，争取制定最低指标版权所有不得翻印版权所有不得翻印预算管理理念篇预算管理理念篇我我说说了了算算版权所有不得翻印版权所有不得翻印讨论：老和尚为啥不再挑水?你不喝水了吗？.版权所有不得翻印版权所有不得翻印要点提示：预算管理可以让管理者从“小和尚”境界中走出来版权所有不得翻印版权所有不得翻印预算管理角色选择这有什么？我的直觉就能告诉你！有有些些事事情情不不能能凭凭感感觉觉，还还是是动动手手，有谱！有谱！我们肯定给你聊出答案来！版权所有不得翻印版权所有不得翻印要点提示：版权所有不得翻印版权所有不得翻印讨论：谁在负责预算管理讨论：谁在负责预算管理版权所有不得翻印版权所有不得翻印决策执行委员会预算管理委员会设置预算管理委员会设置预算管理委员会财务总监采购总监销售总监生产总监人力总监技术总监版权所有不得翻印版权所有不得翻印预算管理工作机构设置预算管理工作机构设置版权所有不得翻印版权所有不得翻印两本两本“圣圣经经”版权所有不得翻印版权所有不得翻印要点提示：要点提示：版权所有不得翻印版权所有不得翻印案例讨论:2007年预算编制工作国庆节过后就开始了，预算管理委员会要求各业务系统提出明年的业务预算目标，在预算会议上，有些大区经理提出无法制订明年销售目标，理由是不知道公司给他们多少经费，给多少人？要求公司先给出费用预算，他们再提出销售预算。版权所有不得翻印版权所有不得翻印预算BUDGETTING计划PLANNING预测FORECAST预报PREDICTION预算管理中的误区呜呜，又搞错啦版权所有不得翻印版权所有不得翻印要点提示：预算是“必须”预测是“可能”预算是“目标”计划是“方案”版权所有不得翻印版权所有不得翻印预算管理应追求的效果 我我 就就 不不 信信那一套！那一套！版权所有不得翻印版权所有不得翻印要点提示：版权所有不得翻印版权所有不得翻印资料三：如何让快牛快跑新力电器集团公司实行全面预算管理以来，发现在各分公司中出现两种比较奇怪的问题，到了每年10月份或11月份，有些分公司已经超额完成预算，有些分公司只完成了预算的80%，结果发现，这两种公司，都放慢了销售进度，有意识地将订单推迟到明年，同时放松费用开支的控制。请讨论：1.问题出在哪里？2.如何解决版权所有不得翻印版权所有不得翻印预算方案的确定原则版权所有不得翻印版权所有不得翻印要点提示：版权所有不得翻印版权所有不得翻印预算编制篇Defining Budget版权所有不得翻印版权所有不得翻印BU和TD如何使用?版权所有不得翻印版权所有不得翻印预算构成业务预算费用预算销售目标利润目标财务预算应收帐款预算存货预算应付帐款预算风险准备预算资本支出预算资金预算经营资金预算投资资金预算融资预算资金成本预算版权所有不得翻印版权所有不得翻印“三位一体”预算沙盘演练版权所有不得翻印版权所有不得翻印业务预算构成业务预算构成利润中心预算成本中心预算费用中心预算销售预算采购预算生产预算研发预算融资预算市场费用预算版权所有不得翻印版权所有不得翻印预算编制流程预算编制流程版权所有不得翻印版权所有不得翻印BU预算方式演练版权所有不得翻印版权所有不得翻印企业获利模式与预算策略定位企业获利模式与预算策略定位成熟期转型期平台期衰败期成长期培育期培育期版权所有不得翻印版权所有不得翻印要点提示：版权所有不得翻印版权所有不得翻印资料六：自娱自乐的预算指标资料六：自娱自乐的预算指标新力电器集团公司2004年完成销售574亿元，赢利突破18亿元，2005年销售预算目标增长了30%，利润增长到24亿，有关预算目标分解到各系统后，很多部门认为公司是在“放卫星”，出于压力接受了预算目标，但在思想上根本没有对这一目标有任何认同，各系统对预算目标的冷淡态度，使得“预算指标”成为公司“自娱自乐”的目标，2005年实际销售只完成了预算的80%，利润只完成了19亿元，预算考核时，各部门漠不关心，认为预算没有完成是公司上层脱离实际、好高务远造成的，与他们无关。版权所有不得翻印版权所有不得翻印增量预算的应用追求成长追求空间追求增值销售预算销售预算-市场增量法市场增量法市场成长增量竞争回报增量销量预算=去年销量+市场成长增量+竞争回报增量版权所有不得翻印版权所有不得翻印市场成长增量竞争增量竞争增量市场成长增量预算消费品行业市场销售预测量=本年消费支出总量*(1+消费支出增长率*行业关联系数*本产品市场份额)工业品行业市场销售预测量=本年GDP总量*(1+GDP预测增长率*行业关联系数*本产品市场份额)有关数据：去年甲产品销量：36700台，市场占有率24%今年GDP预计增长8%，市场关联系数0.3，购买力增长9%，关联系数：0.5计算市场成长率销量回报。竞争回报增量预算有关数据：去年平均销价12000元，今年降价5%。综合边际贡献率30%,计算竞争回报额。竞争回报量=某产品的竞争支出/某产品的边际贡献率竞争回报额=某区域竞争支出/综合边际贡献率版权所有不得翻印版权所有不得翻印市场投入预算执行方案版权所有不得翻印版权所有不得翻印要点提示：版权所有不得翻印版权所有不得翻印销售预算-客户增量法销量预算=去年BP客户销量+BP客户增量+WP客户转入量版权所有不得翻印版权所有不得翻印销售预算执行控制方案版权所有不得翻印版权所有不得翻印要点提示：版权所有不得翻印版权所有不得翻印研发预算-技术定价法版权所有不得翻印版权所有不得翻印研发投入预算控制方案版权所有不得翻印版权所有不得翻印要点提示：价格预算-市场定价法价格波动是由市场决定的购买力竞争力版权所有不得翻印版权所有不得翻印练习对今年购买力指数分析,明年市场购买力将比今年提高20%,对本产品的价格影响系数是0.竞争对手将有降价措施,但由于对方市场份额较小,竞争压力只有5%,但对本产品价格影响系数是0.5.计算市场竞争力指数下降对价格的影响程度，计算降价幅度。版权所有不得翻印版权所有不得翻印要点提示：版权所有不得翻印版权所有不得翻印成本预算冲突体验红星文具厂是生产圆珠笔的厂家，三月份北京分公司取得5万支订单，南京分公司取得10万支订单，每支合同价是4元。圆珠笔是由笔芯、笔杆和笔帽组成，其中每支笔芯采购价格是1元，笔杆是0.5元，笔帽是0.3元，每生产一支笔需要付给工人0.2元。同时生产圆珠笔的设备及厂房折旧每月15万元。计算单位成本和北京、南京公司毛利额南京公司取消订单后的单位成本，北京公司毛利额北京公司订单由万改为万，计算单位成本和北京公司毛利天津公司四月份发货万支，天津公司毛利版权所有不得翻印版权所有不得翻印变动成本预算l直接材料预算l直接辅料预算l直接人工预算l直接能源预算l直接费用预算消耗设计量预算消耗量经验修订变动成本预算变动成本预算版权所有不得翻印版权所有不得翻印物料消耗预算工业设计修改技术更新改造车间工艺改进生产流程调整资本投入预算直接材料消耗预算直接辅料消耗预算直接人工消耗预算直接能源消耗预算版权所有不得翻印版权所有不得翻印设备投入预算控制方案版权所有不得翻印版权所有不得翻印物料消耗预算控制方案版权所有不得翻印版权所有不得翻印供求关系价格底线采购批次进取价格采购价格预算采购品种采购总量采购期预算采购方式付款期预算挑战价格版权所有不得翻印版权所有不得翻印采购价格预算控制方案版权所有不得翻印版权所有不得翻印采购价格预算执行方案版权所有不得翻印版权所有不得翻印固定费用预算版权所有不得翻印版权所有不得翻印案例研究讯通科技发展公司是一家生产销售通讯系统的高科技企业，上海分公司负责上海、江苏、浙江、福建区域的销售，销售队伍有七人，2002年以来完成销售额如下：2006年上海分公司销售人员将增加20人，销售预算目标是2390万元，请给上海分公司销售部门制订差旅费预算版权所有不得翻印版权所有不得翻印零基预算ABB方式办事财人物版权所有不得翻印版权所有不得翻印ABB预算的必备条件岗位预算岗位预算作业量预算作业量预算作业消耗标准作业消耗标准版权所有不得翻印版权所有不得翻印销售差旅费动因分析异地客户量；异地客户量；出差天数；出差天数；出差距离；出差距离；交通方式；交通方式；出差频率；出差频率；出差标准；出差标准；版权所有不得翻印版权所有不得翻印薪金预算以做事为原则，实现工作目标为指导，定合理的组织机构；以工作量为原则，确定合理的用人数量；以市场为原则，确定合理的工资水平；以业绩为原则，确定合理的激励和奖励水平；以国家法律为原则，确定员工的基本社会福利；工资奖金版权所有不得翻印版权所有不得翻印薪金预算表达方式薪金预算表达方式预算责任归结工作岗位费用动因人数市场价格服务年限福利标准费用预算内容基本工资职务工资年金工资版权所有不得翻印版权所有不得翻印岗位薪金预算控制方案岗位薪金预算控制方案版权所有不得翻印版权所有不得翻印差旅费预算版权所有不得翻印版权所有不得翻印会议费预算方法及表式预算归结岗位会议主办单位负责人费用动因天数人数地点标准费用项目场租费餐费资料费娱乐费版权所有不得翻印版权所有不得翻印电话费预算方法及表式版权所有不得翻印版权所有不得翻印招待费预算方法及表式版权所有不得翻印版权所有不得翻印文具费预算方法及表式版权所有不得翻印版权所有不得翻印车辆运行费预算方法及表式版权所有不得翻印版权所有不得翻印培训费预算方法及表式费用预算审查公司有大小车辆12台，车队队长提出明年汽车运行费用为60万元，其中停车费是12万元，请你对此项费用进行审查，并提出意见。版权所有不得翻印版权所有不得翻印费用预算中容易忽视的问题预算项目与会计科目脱离预算口径与核算口径脱离公司规定与预算标准脱离版权所有不得翻印版权所有不得翻印非生产用固定资产投入预算方案非生产用固定资产投入预算方案对现金流的影响刚性费用对利润的影响运行费用对利润的影响版权所有不得翻印版权所有不得翻印非经营项目预算非经营项目预算l历史遗留问题的消化；l偶然所得的预算；l偶然支出的预算；l非主营业务的收支预算；版权所有不得翻印版权所有不得翻印存货预算执行控制方案版权所有不得翻印版权所有不得翻印信贷预算客户控制方案客户代码客户名称信用等级预算销售额授信额度信用期HB030045星河电子A300050061HJ34792海威科技A250030044SD54378化为制药A234028044ZF34893林之洗涤AA256045064GD44245红雀化妆AAA2420700105合计50000686850预算指标50000686850差异000版权所有不得翻印版权所有不得翻印供应商付款预算控制方案版权所有不得翻印版权所有不得翻印编写预算书说明(一）l总体说明本预算年度总体目标将要消化的历史问题l损益情况说明市场发展战略和竞争能力销售目标预测及可实现程度销售价格总体水平和竞争力度费用总量可控程度及控制重点利润率水平及风险控制l资产负债水平版权所有不得翻印版权所有不得翻印编写预算书说明（二）存货结构改进及库龄控制要求应收帐款总量控制及结构改良固定资产总量控制及投放水平现金供给量及枯丰期准备负债压力和缓解途径版权所有不得翻印版权所有不得翻印预算控制预算执行版权所有不得翻印版权所有不得翻印预算执行要素可执行的条件执行能力资源支持结果考核认同和理解不是罗文也能把信送给加西亚版权所有不得翻印版权所有不得翻印预算执行关注点关注过程关注偏差关注结果关注激励版权所有不得翻印版权所有不得翻印预算执行的原则1.非权利化原则预算是责任不是权利；2.重要性原则全面预算管理不可以面面具到；3.非替代性原则预算管理不可以替代其他管理；4.货币化原则预算控制不是对行为的控制，而是对行为的经济结果控制，无货币关联，无预算管理；版权所有不得翻印版权所有不得翻印预算外审批l预算外审批机构；l预算外审批权限；l预算外审批程序；l预算外执行结果考核；版权所有不得翻印版权所有不得翻印预算外审批权限表事项提请岗位批准岗位授权限制预算外收支造成预算目标突破底限的总经理董事会无限预算外收支不造成预算目标突破底限职能部门预算管理委员会无限销售量无法达到预算目标销售部门预算委员会20%销售员销售经理5%销售员销售经理20%预算外固定资产购置有编号超支相关部门部门经理10%相关部门部门经理10%预算外费用支出-重点控制项目相关部门预算管理委员会无限预算外税负相关部门预算管理委员会无限预算外融资相关部门预算管理委员会无限预算外用工相关部门预算管理委员会全年超过10人的相关部门人力资源经理全年少于10人的预算外调薪相关部门预算管理委员会调整超过10人,50%以上的相关部门人力资源经理调整50%以下版权所有不得翻印版权所有不得翻印预警器预警器-滚动预滚动预算算第一步：实际数替代预测数；第二步：对需要调整的预算指标，调整数（预测数）替代预算数；版权所有不得翻印版权所有不得翻印预算考核版权所有不得翻印版权所有不得翻印资料九：天塌下来人人顶资料九：天塌下来人人顶大盛集团推行预算管理已有九年时间，大盛集团推行预算管理已有九年时间，公司在预算考核实行全员挂钩制度，规定公公司在预算考核实行全员挂钩制度，规定公司实现利润低于预算目标司实现利润低于预算目标70%，发给，发给80%工工资；低于资；低于80%的，全公司取消奖金。低于的，全公司取消奖金。低于90%的，发的，发50%奖金；奖金；100%完成预算目标的，完成预算目标的，发发100%奖金。执行很多年来，公司发现职工奖金。执行很多年来，公司发现职工对本职工作并没有什么触动，对预算目标漠对本职工作并没有什么触动，对预算目标漠不关心，很长时间内，职工并不认为公司预不关心，很长时间内，职工并不认为公司预算目标实现与自己的行为直接关联。职工普算目标实现与自己的行为直接关联。职工普遍认为，预算不过是克扣职工奖金和工资的遍认为，预算不过是克扣职工奖金和工资的一个手段，一欺压弱势群体的一个借口。一个手段，一欺压弱势群体的一个借口。版权所有不得翻印版权所有不得翻印预算考核对象直接责任考核可控、可为间接责任考核可影响、可规避（信息反馈、预警、协调、支持）版权所有不得翻印版权所有不得翻印非可控责任考核资本的特性：无条件追求增值预算考核无借口，无对错预算考核不可以模棱两可版权所有不得翻印版权所有不得翻印预算考核指标关联表版权所有不得翻印版权所有不得翻印计分公式某预算项目得分实际数预算数关联系数版权所有不得翻印版权所有不得翻印平衡计分法平衡计分法预算奖励预算奖励奖励方式预算目标本月奖金某考核项目年终奖金（本月预算目标年度预算目标）项目得分版权所有不得翻印版权所有不得翻印测试版权所有不得翻印版权所有不得翻印案例一:会哭的孩子有奶吃,增加预算四月十日,市场部经理提出增加广告费110万元,根据审批程序已获批准,请问如何处理.版权所有不得翻印版权所有不得翻印案例二:互相调剂,可行吗?四月十日,生产经理提出减少差旅费预算9.8万,增加长途电话费预算,请问如何处理.版权所有不得翻印版权所有不得翻印案例三：完成利润指标,万事大吉吗?销售费用已超出预算,销售部经理认为主要是销售超预算完成,他认为只要我完成预算规定的利润目标,就不应管我的费用预算,请问你的意见.版权所有不得翻印版权所有不得翻印案例四:张冠李戴,可以吗?由于去年会议费开支较大,而且会议效果并不明显,公司要求对今年会议费作重点考核.今天技术服务经理找到你,要求减少电话费预算3万元,用于增加会议费开支.你的意见是什么?版权所有不得翻印版权所有不得翻印案例五:有余粮,明年用?年底结算后,人力资源部有2万元招聘费节余,由于该招的人还没有招到，人力资源部经理要求,将节余的钱转到明年用,你怎么考虑?版权所有不得翻印版权所有不得翻印案例六:年终抢购风!十二月四日,市场部尚有1.5万元礼品费,最近市场部要将这些钱突击花掉,你怎么考虑?版权所有不得翻印版权所有不得翻印培训课程介绍1.国际规范预算管理方案设计训练2.财务分析与控制训练3.企业内控设计及流程优化训练4.登上“金字塔”-非财人员财务管理培训5.如何成为优秀的财务经理6.ABC作业成本管理训练7.企业发展战略和成本控制方案设计训练