03第3章-企业主要经济业务的核算.pptx

,单击此处编辑母版标题样式,Edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,2018/7/30,安徽省王辉名师工作室,第,3,章,企业主要经济业务核算,本章主要内容,会计核算的具体内容,与要,求,资金筹集的核算,供应过程的核算,生产过程的核算,销售过程的核算,利润形成与分配的核算,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,3.1,会计核算的具体内容,与要,求,目标：,了解会计核算的具体内容,掌握会计核算的具体要求,一、,会计核算的具体内容,会计核算的内容是指特定主体（如某企业）的资金运动。,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,工业企业的资金运动过程,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,一,、,会计核算的具体内容,资金运动中的具体经济业务事项,1.,款项和有价证券的收付,2.,财物的收发、增减和使用,3.,债权债务的发生和结算,4.,资本的增减,5.,收入、支出、费用、成本的计算,6.,财务成果的计算和处理,7.,其他事项,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,二,、,会计核算的一般要求,会计核算的具体要求,1.,必须按照国家统一会计制度的要求进行会计核算。,2.,必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务报告。,3.,必须依法设置会计账簿，不得私设会计账簿。,4.,应当建立会计档案，妥善保管。,5.,使用会计核算软件生成的会计核算应当符合规定。,6.,会计记录的文字应当使用中文。,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,3.2,资金筹集的核算,目标：,掌握投资者投入资金的核算,掌握企业借入资金的核算,一、资金筹集渠道,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,资金筹集是指企业根据其生产经营的需要，通过各种渠道从金融市场筹集企业所需资金的过程。,资金筹集是企业资金运动的起点。,资金筹集,投资者投入资本,企业代入资本,国家资本,法人资本,个人资本,外商资本,短期借款,长期借款,定义,非货币资产,货币,实物,知识产权,土地使用权,其他,实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。,股东出资方式,注册资本是指企业设立时在工商行政管理部门登记注册的资本金数额。,注册资本是一种名义资本，是企业筹资资本金和确定股东认缴出资额的重要依据。,（一）实收资本的含义,二、实收资本（或股本）的核算,二、实收资本（或股本）的核算,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,（二）账户设置,实收资本,借方,贷方,期初余额,按法定程序报经批准减少的注册资本,企业接受投资者投入的资本,本期发生额,本期发生额,期末余额：企业实收资本总额,“实收资本”账户,该账户核算企业投资者投入资本的增减变动及其结果。该账户属于所有者权益类账户。,二、实收资本（或股本）的核算,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,（二）账户设置,“资本公积”账户,该账户核算企业投资者投入资本超出其在注册资本中所占份额的部分，即资本溢价。该账户属于所有者权益类账户。,资本公积,借方,贷方,期初余额,转增资本的金额,接受投资时产生的资本溢价,本期发生额,本期发生额,期末余额：企业拥有的资本公积金额,接受现金资产投资,01,借：银行存款,贷：实收资本,资本公积,资本溢价,借：固定资产,无形资产,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：实收资本,资本公积,资本溢价,接受非现金资产投资,02,二、实收资本（或股本）的核算,（三）账务处理,三、短期借款的核算,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,（一）账户设置,“短期借款”账户,该账户核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在,1,年以下（含,1,年）的各种借款。该账户属于负债类账户。,短期借款,借方 贷方,期初余额,偿还借款的本金数额,取得借款的本金数额,本期发生额,本期发生额,期末余额：尚未偿还的短期借款,三、短期借款的核算,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,（一）账户设置,“应付利息”账户,该账户核算企业按照合同约定应支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款等支付的利息。该账户属于负债类账户。,应付利息,借方 贷方,期初余额,实际支付的利息,按照合同约定计算的应付利息,本期发生额,本期发生额,期末余额：企业应付未付的利息,取得借款的处理,01,02,03,利息支出的处理,到期偿还本金的处理,借：银行存款,贷：短期借款,借：财务费用,贷：银行存款,借：短期借款,贷：银行存款,利息支出采用预提方式核算的,预提时,支付时,借：财务费用,贷：应付利息,借：应付利息,财务费用,贷：银行存款,三、短期借款的核算,（二）账务处理,四、长期借款的核算,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,（一）账户设置,“长期借款”账户,该账户核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在,1,年以上（不含,1,年）的各项借款。该账户属于负债类账户。,长期借款,借方 贷方,期初余额,偿还借款的本金和利息数额,取得借款的本金数额,计提的应付利息,本期发生额,本期发生额,期末余额：尚未偿还的长期借款的本息额,01,长期借款取得,借：银行存款,贷：长期借款,02,长期借款利息的确认,借：在建工程（或财,务费用）,贷：应付利息（或长期借款,应计利息）,03,长期借款的归还,借：长期借款,贷：银行存款,（二）账务处理,长期借款利息应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利率费用。,长期借款用于符合资本化条件的资产购建或生产的，在资产尚未达到预定可使用状态或者销售状态前，所发生的利息支出应当资本化，计入相关资产成本。,不符合上述条件的，计入当期财务费用。,四、长期借款的核算,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,3.3,供应过程的核算,目标：,掌握材料及其采购成本,掌握账户设置,掌握材料采购的账务处理,一、材料及其采购成本,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,材料是指企业在生产经营过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料等。,采购成本,购买价款,相关税费,采购费用,运杂费,运输途中的合理损耗,入库前挑选整理费,其他费用,不包括准予抵扣的增值税进项税额,主要包括关税、消费税、资源税等,二、账户设置,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,在途物资,借,方 贷方,期初余额,购入材料的 实际采购成,本,入库材料,的实际成本,本期发生额,本期发生额,期末余额：在途材料的采购成本,“材料采购”账户,该账户核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本，反映和监督企业采购材料的结算和入库情况。,该账户属于资产类账户,二、账户设置,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,“原材料”账户,该账户核算企业库存的各种材料的计划成本或实际成本，反映和监督企业各种材料的收入、发出和结存情况。,该账户属于资产类账户,原材料,借方 贷方,期初余额,入库材料的计划成本或实际成本,发出材料的计划成本或实际成本,本期发生额,本期发生额,期末余额：库存材料的计划成本或,实际成本,二、账户设置,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,“应交税费,应交增值税”账户,该账户核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额。,该账户属于负债类账户。,应交税费,应交增值税,借方 贷方,期初余额,外购货物支付的进项税额,已交增值税,销售货物收取的销项税额,本期发生额,本期发生额,期末余额：未抵扣的进项税额,二、账户设置,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,“应付账款”账户,该账户核算企业因购买材料、商品、服务等而应付给供应单位的款项，反映和监督应付款项的增减变化和结存情况。,该账户属于负债类账户。,应付账款,借方 贷方,期初余额,已偿还的应付账款,因采购形成的应付未付款项,本期发生额,本期发生额,期末余额：尚未支付的应付账款,二、账户设置,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,“应付票据”账户,该账户核算企业因购买材料、商品、服务等而开出、承兑的商业汇票，反映和监督应付票据的增减变化和结存情况。,该账户属于负债类账户。,应付票据,借方 贷方,期初余额,支付票据的金额,开出、承兑汇票的面值,本期发生额,本期发生额,期末余额：尚未到期的商业汇票的票面金额,二、账户设置,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,“预付账款”账户,该账户核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，反映企业预付账款的增减变化及结余情况。,该账户属于资产类账户。,预付账款,借方 贷方,期初余额,预付的款项,补付的款项,收到所购物资应支付的金额,销售方退回的余款,本期发生额,本期发生额,期末余额：企业实际预付的款项,或期末余额：,企业应补付的款项,三、账务处理,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,以银行存款结算货款的账务处理,借,：在途物资,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：银行存款,赊购或以商业汇票结算货款的账务处理,借,：在途物资,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：应付账款（或应付票据）,三、账务处理,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,预付货款购入材料的账务处理,预付货款,收到材料,结清款项,借：预付账款,贷：银行存款,借,：在途物资,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：预付账款,借：预付账款,贷：银行存款,借：银行存款,贷：预付账款,补款,退款,三、账务处理,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,材料采购成本的计算与结转,1.,计算采购费用的分摊率,2.,计算各材料应分担的采购费用,3.,编制会计分录,采购费用分摊率,=,采购费用总额,材料总重量（或买价等）,某种材料应分担的采购费用,=,该材料的总重量（或买价等）,分摊率,借,：在途物资,贷：银行存款,借：原材料,贷,：在途物资,支付采购费用,结转采购成本,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,3.4,生产过程的核算,目标：,掌握产品生产成本及其构成,掌握生产费用的核算,掌握产品生产成本的计算,一、产品生产成本及其构成,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,费用是生产经营过程发生的各种耗费,成本是为取得一项资产所付出的代价,材料费用,人工费用,其他费用,计入资产成本的费用,期间费用,销售费用,管理费用,财务费用,不计入资产成本的费用,资产成本,二、账户设置,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,“生产成本”账户,该账户核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。,该账户属于成本类账户,生产成本,借方 贷方,期初余额,直接材料,直接人工,分配转入的制造费用,转出的完工产品成本,本期发生额,本期发生额,期末余额：在产品成本,二、账户设置,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,“制造费用”账户,该账户核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用。,该账户属于成本类账户,制造费用,借方 贷方,期初余额,发生的各项间接生产费用,分配转入有关成本计算对象的制造费用,本期发生额,本期发生额,期末余额：一般为零,三、生产成本,（三）账务处理,材料费用的归集和分配,按照“谁受益，谁负担”原则归集材料费用,直接用于产品生产的，计入生产成本；,车间一般性耗用的，计入制造费用；,行政管理部门耗用的，计入管理费用；,销售部门耗用的，计入销售费用。,借：生产成本,制造费用,管理费用,销售费用,贷：原材料,会计分录,三、生产成本,（三）账务处理,职工薪酬费用的归集和分配,按照“谁受益，谁负担”原则归集职工薪酬费用,生产工人的薪酬，计入生产成本；,车间管理人员的薪酬，计入制造费用；,行政管理人员的薪酬，计入管理费用；,销售人员的薪酬，计入销售费用。,借：生产成本,制造费用,管理费用,销售费用,贷：应付职工薪酬,会计分录,三、生产成本,（三）账务处理,制造费用的归集和分配,制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。,生产车间发生的机物料消耗；,生产车间管理人员薪酬；,生产车间计提的固定资产折旧；,生产车间支付的办公费、水电费等。,制造费用,借,贷,生产成本,借,贷,月末分配计入,会计分录,借：生产成本,贷：制造费用,三、生产成本,（三）账务处理,制造费用的归集和分配,制造费用的分配方法,生产工人工资,生产工时,机器工时,耗用原材料的数量或成本,直接成本,产品产量,分配标准,第一步，计算分配率,分配率,=,制造费用总额,分配标准合计,第二步，计算各种产品应负担的制造费用,某产品应负担的制造费用,=,该产品的分配标准,分配率,分配程序,三、生产成本,（四）产品生产成本的计算,确定成本,计算对象,确定成本项目,确定成本,计算期,生产费用,的审核,生产费用的,归集和分配,计算完工产品成本和月末在产品成本,产品生产成本计算的一般程序,三、生产成本,（四）产品生产成本计算的一般程序,按成本计算对象设置生产成本明细账。,直接材料；,直接人工,制造费用。,生产成本,借,贷,库存商品,借,贷,本月完工产品成本,会计分录,借：库存商品,贷：生产成本,通过生产成本明细账归集各成本计算对象的生产费用。,月末将归集的生产费用在完工产品和在产品间进行分配。,本月完工产品成本,=,月初在产品成本,+,本月生产费用,-,月末在产品成本,月初在产品成本,月末在产品成本,四、库存商品,库存商品是指企业外购、加工或委托加工，并验收入库，可用于销售的各种商品。,库存商品,借方 贷方,期初余额,验收入库的库存商品成本,发出的库存商品成本,本期借方发生额,本期贷方发生额,期末余额：,各种库存商品的实际成本,（一）账户设置,验收入库,发出商品,借：库存商品,贷：生产成本等,借：主营业务成本等,贷：库存商品,（二）账务处理,库存商品通常采用实际成本核算。,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,3.5,销售过,程的核算,目标：,掌握营业收入的核算,掌握营业成本的核算,掌握税金及附加的核算,掌握销售费用的核算,一、营业收入的核算,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,按企业从事日常活动的性质不同分,按企业经营业务的主次不同分,销售商品收入,企业销售商品或其他存货取得的收入。,提供劳务收入,企业提供劳务所取得的收入,让渡资产使用权收入,企业取得的资产使用权的使用费收入和出租资产取得的租金收入等。,主营业务收入,企业为完成其经营目标所从事的经常性活动所实现的收入。,其他业务收入,企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入。,一、营业收入的核算,主营业务收入,借,方,贷方,转入“本年利润”账户的收入总额,企业销售商品或提供劳务实现的收入,本期发生额,本期发生额,期末余额：,无,余额,（一）账户设置,其他业务收入,借,方,贷方,转入“本年利润”账户的其他业务收入,企业确认的其他业务收入,本期发生额,本期发生额,期末余额：,无,余额,一、营业收入的核算,（二）账务处理,（,1,）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方，即商品排版权已经转移给购买方。,（,2,）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。,（,3,）收入的金额能够可靠计量。,（,4,）相关的经济利益很可能流入企业。,（,5,）相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量。,确认条件,一、营业收入的核算,（二）账务处理,会计分录,（,1,）销售为销售而生产的产品和为转卖而购进的商品,（,2,）销售原材料、包装物等其他存货,借：银行存款（或应收账款、应收票据等）,贷：主营业务收入,应交税费,应交增值税（销项税额）,借：银行存款（或应收账款、应收票据等）,贷：其他业务收入,应交税费,应交增值税（销项税额）,二、营业成本的核算,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,成本费用,期间费用,主营业 务成本,税金及附加,其他业 务成本,成本费用是指企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用。,销售费用,财务费用,管理费用,期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象，而应计入当期损益的费用。,二、营业成本的核算,（一）账户设置,主营业务成本,借,方,贷方,计算结转的主营业务成本,转入“本年利润”账户的成本总额,本期发生额,本期发生额,期末余额：,无,余额,其他业务成本,借,方,贷方,计算结转或发生的其他业务成本,转入“本年利润”账户的其他业务成本,本期发生额,本期发生额,期末余额：,无,余额,营业成本是将已销售商品、已提供劳务的成本计入当期损益，从当期实现的收入中取得补偿的金额，包括主营业务成本和其他业务成本。,主营业务成本,借：主营业务成本,贷：库存商品等,其他业务成本,借：其他业务成本,贷：原材料（或累计折旧、累计摊销等）,（二）账务处理,其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。,主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。,三、税金及附加的核算,税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税和教育费附加，但不包括增值税。,（一）账户设置,税金及附加,借,方,贷方,企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费,转入“本年利润”账户的税费总额,本期发生额,本期发生额,期末余额：,无,余额,三、税金及附加的核算,（二）账务处理,计算应交相关税费,实际交纳相关税费,借：税金及附加,贷：应交税费,应交消费税,应交城市维护建设税,应交教育费附加,借：应交税费,应交消费税,应交城市维护建设税,应交教育费附加,贷：银行存款,四、销售费用的核算,销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。销售费用与企业销售商品活动有关，但不包括销售商品本身的成本。,（一）账户设置,销售费用,借,方,贷方,企业发生的各项销售费用,转入“本年利润”账户的销售费用余额,本期发生额,本期发生额,期末余额：,无,余额,（二）账务处理,借：销售费用,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：银行存款（或库存现金、原材料、应付职工薪酬、累计折旧等）,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,3.6,利润形成与分配的,核算,目标：,掌握利润的构成,掌握管理费用、财务费用的核算,掌握营业外收支的核算,掌握利润形成的核算,掌握利润分配的核算,营业利润,利润总额,净利润,营业利润,=,营业收入,-,营业成本,-,税金及附加,-,销售费用,-,管理费用,-,财务费用,+,投资收益（或,-,投资损失）,利润总额,=,营业利润,+,营业外收入,-,营业外支出,净利润,=,利润总额,-,所得税费用,一、利润的构成,二、管理费用和财务费用的核算,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,（一）管理费用的核算,管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用。管理费用与企业的行政管理活动有关。,（一）账户设置,管理费用,借,方,贷方,企业发生的各管理费用,转入“本年利润”账户的管理费用余额,本期发生额,本期发生额,期末余额：,无,余额,（二）账务处理,借：管理费用,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：银行存款（或库存现金、原材料、应付职工薪酬、累计折旧、累计摊销等）,2025/4/12 周六,安徽省王辉名师工作室,二、管理费用和财务费用的核算,（二）财务费用的核算,财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各种费用。财务费用与资金筹集、资金结算相关，包括利息费用、银行手续费等。,（一）账户设置,财务费用,借,方,贷方,企业发生的各项财务费用,转入“本年利润”账户的财务费用余额,本期发生额,本期发生额,期末余额：,无,余额,（二）账务处理,借：财务费用,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：银行存款（或应付利息等）,三、营业外收支的核算,（一）核算内容,营业外收支,营业外收入,盘盈利得,捐赠利得,营业外支出,公益性捐赠支出,盘亏损失,非常损失,罚款支出,三、营业外收支的核算,（二）账户设置,营业外收入,借,方,贷方,转入“本年利润”账户的营业外收入,企业确认的直接计入当期利润的各项利得,本期发生额,本期发生额,期末余额：,无,余额,营业外支出,借,方,贷方,企业确认的直接计入当期利润的各项损失,转入“本年利润”账户的营业外收入,本期发生额,本期发生额,期末余额：,无,余额,三、营业外收入的核算,（三）账务处理,营业外收入,营业外支出,借：银行存款（或固定资产清理、待处理财产损溢、应付账款等）,贷：营业外收入,借：营业外支出,贷：银行存款（或固定资产清理、待处理财产损溢、无形资产等）,发生时,发生时,四、利润形成的核算,（一）利润总额形成的核算,本年利润,借,方,贷方,期初余额,从损益类账户转入的本期实现的成本、费用和损失,年末转入“利润分配,未分配利润”账户的净利润,从损益类账户转入的本期实现的收入、利得,年末转入“利润分配,未分配利润”账户的净亏损,本期发生额,本期发生额,期末余额：,年末结转后无余额,1.,账户设置,四、利润形成的核算,第一步，将当期发生的各项收入、费用登记入账，于期末结出各损益类账户的余额,第二步，将所有收入类账户余额转入“本年利润”账户的贷方,第三步，将所有费用类账户余额转入“本年利润”账户的借方,借：主营业务收入,其他业务收入,营业外收入,投资收益,贷：本年利润,借：本年利润,贷：主营业务成本,其他业务成本,营业外支出,销售费用,管理费用,财务费用,（一）利润总额形成的核算,2.,账务处理,结转后，“本年利润”账户若为贷方余额，则为本期实现的利润总额；若为借方余额，则为本期发生的亏损额。,四、利润形成的核算,（二）所有税费用的核算,企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税,应纳税额的计算,应纳税额,=,应纳税所得税额,适用税率,通常，企业按规定计算交纳的企业所得税，即为所得税费用。,应纳税所得额,=,利润总额,+,纳税调整增加额,-,纳税调整减少额,准予免税的项目金额,允许税前弥补的亏损,企业已计入当期费用，但超过税法规定扣除标准的金额,企业已计入当期损失，但税法不允许税前扣除的金额,四、利润形成的核算,（二）所得税费用的核算,账户设置,账务处理,计算时,交纳时,借：所得税费用,贷：应交税费,应交所得税,借：,应交税费,应交所得税,贷：银行存款,所得税费用,借,方,贷方,资产负债表日企业确认的所得税费用,转入“本年利润”账户的所得税费用,本期发生额,本期发生额,期末余额：,无,余额,四、利润形成的核算,（三）净利润形成的核算,年度终了，将“所得税费用”账户余额转入“本年利润”账户的借方。结转后“本年利润”账户的贷方余额，即为当年实现的净利润。,账务处理,借：本年利润,贷：所得税费用,本年利润,借,方,贷方,期初余额,成本、费用和损失,所得税费用,收入、利得,本期发生额,本期发生额,期末余额：,净利润,利润分配,未分配利润,借,方,贷方,期初余额,提取盈余公积,应付现金股利,净利润,本期发生额,本期发生额,期末余额：,累计未分配利润,提取法定盈余公积,提取任意盈余公积,向投资者分配利润,五、利润分配的核算,01,02,03,可供分配的利润当年实现的净利润（或净亏损）年初未分配利润（或年初未弥补亏损）其他转入,企业应通过“利润分配”科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的未分配利润（或未弥补亏损）。,五、利润分配的核算,利润分配,借,方,贷方,期初余额,提取的盈余公积、向投资者分配的现金股利或利润等,由“本年利润”账户转入的本年实现的净利润,本期发生额,本期发生额,或期末余额：,累计未弥补亏损,期末余额：,累计未分配利润,（一）账户设置,盈余公积,借,方,贷方,期初余额,已使用的盈余公积,按规定提取的盈余公积,本期发生额,本期发生额,期末余额：,已提取尚未使用的盈余公积余额,五、利润分配的核算,（二）账务处理,盈余公积,提取盈余公积,借：利润分配,提取法定（或任意）盈余公积,贷：盈余公积,法定（或任意）盈余公积,盈余公积转增资本,借：盈余公积,贷：实收资本,未分配利润,结转净利润,借：本年利润,贷：利润分配,未分配利润,结转未分配利润,借：利润分配,未分配利润,贷：利润分配,提取法定盈余公积,若结转净亏损，则做相反的会计分录。,D,股份有限公司年初未分配利润为,0,，本年实现净利润,200,万元，本年提取法定盈余公积,20,万元，宣告发放现金股利,80,万元，假定不考虑其他因素。,D,公司的会计处理如下：,（,1,）结转本年实现的净利润,借：本年利润,200,贷：利润分配,未分配利润,200,（,2,）提取盈余公积金、宣告发放现金股利,借：利润分配,提取法定盈余公积,20,应付现金股利,80,贷：盈余公积,法定盈余公积,20,应付股利,80,（,3,）结转“利润分配”的其他明细科目余额,借：利润分配,未分配利润,100,贷：利润分配,提取法定盈余公积,20,应付现金股利,80,举例说明,举例说明：,A,股份有限公司的股本为,10000,万元，每股面值,1,元，,2017,年年初未分配利润为,5000,万元，,2017,年度实现净利润为,4000,万元。经批准的,2017,年度利润分配方案为：按照,2017,年度实现净利润的,10%,提取法定盈余公积，,5%,提取任意盈余公积。,A,公司的会计处理应为：,（,1,）结转本年实现的净利润,借：本年利润,40000000,贷：利润分配,未分配利润,40000000,（,2,）提取公积金,借：利润分配,提取法定盈余公积,4000000,提取任意盈余公积,2000000,贷：盈余公积,法定盈余公积,4000000,任意盈余公积,2000000,（,3,）结转“利润分配”的其他明细科目余额,借：利润分配,未分配利润,6000000,贷：利润分配,提取法定盈余公积,4000000,提取任意盈余公积,2000000,假定,2018,年,3,月,20,日，,A,公司宣告发放每股,0.2,元现金股利。,2018,年,4,月,30,日，公司以银行存款支付了全部现金股利。,A,公司的账务处理应为：,（,1,）宣告发放现金股利时,借：利润分配,应付现金股利,20000000,贷：应付股利,20000000,同时，,借：利润分配,未分配利润,20000000,贷：利润分配,应付现金股利,20000000,宣告发放现金股利后，,A,公司未分配利润余额为：,84000000,20000000,64000000,（元）,（,2,）实际支付现金股利时,借：应付股利,20000000,贷：银行存款,20000000,/,会计学院,/,王 辉,/,教 授,安徽省名师工作室出品,！,