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第一次全国税务人员执法资格考试国税试卷

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第一次全国祝务人员执法资格考试
国 税 试 卷
题号
一
二
三
四
总分
核分人
得分

得 分
评 卷 人

一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。）

1．某黄酒厂（增值税一般纳税人）， 10月销售优质黄酒300吨，每吨不含税售价5000元，黄酒消费税率为240元／吨，当期允许抵扣的进项税额为10万元，该厂10月份应纳增值税和消费税为（ ）万元。
A. 22. 7 B. 25. 5
C. 31. 2 D. 32. 7
2．非居民企业在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。一般实际执行的税率为（ ）。
A.10% B. 15%
C. 20% D. 25%
3．某企业系增值税一般纳税人，发生的下列业务应视同销售征收增值税的是（ ）。
A．将自产的产品用于本企业基建工程
B．将外购的食品发放给职工
C．将外购的办公用品交付财务部门使用
D．将自行加工的半成品连续生产最终消费品
4．小规模纳税人增值税征收率为（ ）。
A． 17% B． 13% C．6% D．3%

5．某小型微利企业， 账面利润总额20万元，其中固定资产折旧多提取了2万元，营业外支出中列支了政府卫生管理部门罚款1万元。那么， 该企业应纳的企业所得税额为（ ）万元。
A. 3. 45 B. 2. 3 C. 4. 6 D. 5. 75
6. 5月1日，某地税务机关发现某内资企业 10月一笔应税收入没有缴纳企业所得税。此时该税务机关应当（ ）。
A．按照新法优于旧法的适用原则，依据《企业所得税法》作出处理决定
B．按照旧法优于新法的适用原则，依据《企业所得税暂行条例》作出处理决定
C．按照法律不溯及既往的适用原则，依据《企业所得税暂行条例》作出处理决定
D．按照法律溯及既往的适用原则，依据《企业所得税法》作出处理决定
7．按照企业所得税法的有关规定，下列表述正确的是（ ）。
A．为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目，国家对于符合条件的小型微利企业和国家需要重点扶持的高新技术企业分别规定了20％和10%两档企业所得税优惠税率
B．企业所得税法规定企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整
C．依据企业所得税法，企业取得的财政拨款属于法定“免税收入”
D．企业所得税法规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业实际经营地为纳税地点
8．现行企业所得税法规定的汇算清缴期限是自年度终了之日起（ ）个月内。
A. 1 B. 3 C. 4 D. 5
9．在计算企业所得税应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当（ ）。
A．依照税收法律、行政法规的规定计算
B．依照企业财务、会计处理办法的规定计算
C．按上级税务机关的批示处理
D．由主管税务机关核定
10．世界上绝大多数国家（包括中国）避免国际重复征税的方法是（ ）。
A．扣除法 B．免税法 C．抵免法 D．税收饶让

11．中国现行税制结构的基本特征是（ ）。
A．以直接税为主的税制结构 B．以间接税为主的税制结构
C．以直接税或间接税为主的税制结构 D．直接税与间接税并重的“双主体”结构
12．税务机关有根据认为某食品生产企业在规定的纳税期前有逃避纳税义务的行为。对此，该税务机关依法应当首先（ ）。
A．采取税收强制措施
B．责令该企业在规定的纳税期前限期缴纳应纳税款
C．采取税收保全措施
D．要求纳税人提供纳税担保
13．税务机关在稽查过程中，查询案件涉嫌人员的储蓄存款必须经（ ）批准。
A．省（自治区、直辖市）税务局局长
B．设区的市、自治州以上税务局（分局）局长
C．县税务局（分局）局长
D．稽查人员所在稽查局局长
14．《中华人民共和国宪法》由（ ）来制定。
A．全国人民代表大会 B．全国人民代表大会常务委员会
C．全国政治协商会议 D．最高人民法院
15．《抵税财物拍卖、变卖试行办法》（国家税务总局令第12号），属于（ ）。
A．行政法规 B．部门规章
C．税收规范性文件 D．法律
16．“不做自己案件的法官”体现的是（ ）原则。
A．合法行政 B．合理行政 C．程序正当 D．诚实守信
17．下列行为不属于税务行政复议范围的是（ ）。
A．税务机关征收税款 B．税务机关之间因纳税管辖发生的争议
C．扣缴义务人代扣代缴税款 D．税务机关不予抵扣税款
18．对非国有财产的征收必须由（ ）设定。
A．法律 B．行政法规 C．地方法规 D．部门规章

19．按照《行政复议法》的有关规定，下列表述正确的是（ ）。
A．复议期间具体行政行为停止执行
B．除非法律另有规定，对引起争议的具体行政行为一般只经一级复议机关复议即可结案
C．行政复议机关对行政复议申请人提出的申请和被申请人提交的答辩，以及其它有关材料一般采取公开书面审查
D．申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的税务部门规章不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规章的审查申请
20．在行政诉讼第一审程序中，举证责任一般由（ ）。
A．原告承担 B．原告和被告分担 C．被告承担 D．法院承担
21．根据《行政处罚法》和《税收征管法》的规定，税务所实施行政处罚的最高额度是（ ）元。
A. 1000 B. C. 5000 D. 10000
22．纳税人偷税的，税务机关对其实施行政处罚的时效为（ ）。
A. 2年 B. 5年 C. D．无限期
23．下列事项中，不属于税务行政许可的事项是（ ）。
A．指定企业印制发票 B．印制有本单位名称的发票
C．企业所得税减免 D．增值税专用发票最高开票限额
24．根据税收征管法的规定，税务机关违反规定擅自改变税款入库级次的，应当对直接责任人员给予（ ）处分。
A.警告或记过 B．记过或降级 C．降级或撤职 D．撤职或开除
25．税务机关对纳税人实施的下列行为中，属于行政强制的是（ ）。
A．税收保全措施 B．征收税款 C．罚款 D．注销税务登记

得 分
评 卷 人

二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分，请将正确选项的标号填在括号内。）
26．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不准予扣除的是（ ）。
A．税收滞纳金 B．以融资租赁方式租出的固定资产折旧
C．租入固定资产的改建支出 D．被没收财物的损失
27．依据增值税有关规定，下列行为中不属于增值税征税范围的是（ ）。
A．汽车维修公司提供的车辆维修劳务 B．房地产开发公司销售房屋
C．饭店提供餐饮服务 D．房屋中介公司提供中介服务
28．某增值税一般纳税人购进的下列货物中，按规定不能作为进项税额抵扣的有（ ）。
A．外购商品用于职工集体福利 B．外购货物用于分配给股东
C．外购原材料用于在建工程 D．发生非正常损失的产品中所耗用的外购材料
29．增值税的销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用之中的有（ ）。
A．符合法定条件的代垫运费
B．向购买方收取的延期付款利息
C．向购买方收取的增值税销项税额
D．受托加工应征消费税消费品所代收代缴的消费税
30．实行从量定额与从价定率相结合征税办法的产品有（ ）。
A．卷烟 B．雪茄烟 C．白酒 D．啤酒
31．在中国境内设立有机构、场所的某非居民企业，本年度发生了下列所得，其中应当在中国缴纳企业所得税的所得有（ ）。
A．来源于中国境内，但与其所设机构、场所没有实际联系的所得
B．发生在中国境外，但与其所设机构、场所有实际联系的所得
C．来源于中国境内，与其所设机构、场所有实际联系的所得
D．来源于中国境外，与其所设机构、场所没有实际联系的所得
32．关于车辆购置税计税依据的说法，错误的有（ ）。
A．纳税人购买自用应税车辆的计税价格为不含增值税的计税价格
B．纳税人进口自用应税车辆以关税完税价格为计税依据
C．纳税人自产自用的应税车辆参照同类型新车的价格核定
D．受赠使用的车辆按同类型最低计税价格的70%为计税依据
33．企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，不得计提折旧的固定资产有（ ）。
A．季节性停用的生产设备 B．以经营租赁方式租入的生产设备
C．尚未投入使用的机器设备 D．与生产经营无关的房屋
34．根据全国税务系统企业所得税管理与反避税工作会议的要求，新时期企业所得税管理的要求是“（ ）完善汇缴、强化评估、防范避税”二十四字方针。
A．分类管理 B．简化税制 C．优化服务 D．核实税基
35．在危害税收征管罪各项罪名中，能够构成单位犯罪的有（ ）。
A．虚开增值税专用发票罪 B．非法出售发票罪
C．逃避追缴欠税罪 D．抗税罪
36．除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件的有（ ）。
A．开立银行账户 B．办理纳税申报
C．领购发票 D．申请开具外出经营活动税收管理证明
37．税收具有的形式特征包括（ ）
A．强制性 B．无偿性 C．普遍性 D．固定性
38．法的特征主要有（ ）。
A．法具有概括性，能够重复适用
B．法的构成要素中以法律原则为主
C．法的逻辑结构中包括条件假设、行为模式和法律后果
D．法依靠国家强制力保证实施
39．税收保全和税务行政强制执行手段包括（ ）。
A．查封、扣押 B．冻结、划拨 C．拍卖、变卖抵缴 D．强行销毁
40．下列行为在复议期间能够停止执行的有（ ）。
A．被申请人认为要停止执行的 B．申请人认为要停止执行的
C．复议机关认为要停止执行的 D．人民法院认为要停止执行的
41．下列选项中属于税务行政处罚的有（ ）。
A．停止出口退税权 B．加征滞纳金 C．没收非法所得 D．责令停产停业
42．下列原则中属于税务行政处罚必须坚持的原则有（ ）。
A．处罚法定原则 B．处罚公正、公开原则
C．过罚相当原则 D．双方协商原则
43．当前，中国法律、行政法规对作出具体行政行为规定了听证制度的有（ ）。
A．行政许可 B．行政处罚
C．强制执行 D．税款征收

44．税收公平与效率的关系是（ ）。
A．公平是效率的前提 B．效率是公平的前提
C．公平是效率的必要条件 D．效率是公平的必要条件
45．按照量能征税的原则，衡量不同纳税人税收负担能力的标准主要包括（ ）。
A．消费 B．行为 C．所得 D．财产
得 分
评 卷 人

三、判断题（共15题，每题1分，共15分。正确的打 “√”，
错误的打 “×”，请将正确答案填在括号内。）
46．企业发生的捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ ）
47．自 1月1日起，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额在80万元以下的，作为小规模纳税人计征增值税。（ ）
48．根据增值税的有关规定，如果纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，则应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率计算缴纳增值税。 （ ）
49．在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口法定消费品的单位和个人，为消费税纳税人；其它单位和个人，不需要缴纳消费税。（ ）
50．进口自用的应税车辆，其车辆购置税计税价格由关税完税价格和关税组成。（ ）
51．纳税人自产自用的消费品，如果没有同类消费品销售价格的，消费税按照组成计税价格计算缴纳。（ ）
52．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税。（ ）
53．纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关能够采取强制执行措施。 （ ）
54．纳税人和扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经主管税务机关批准，能够延期缴纳税款，可是最长不得超过3个月。（ ）
55．某生产企业于 10月采取虚假纳税申报方式少缴企业所得税30万元。如果税务机关在 4月才发现该问题，则税务机关不应追缴该税款，因为己超过了追征期。（ ）
56．相对于《行政强制法》而言，《税收征管法》是特别法。按照“特别法优于一般法”的原则，税务行政强制能够不适用《行政强制法》。（ ）
57．税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。（ ）
58．如果税收弹性系数大于1，则表明税收增长快于经济增长，而且税收参与新增国民收入分配的比重有上升趋势。（ ）
59.《税收规范性文件制定管理办法》生效后，税务机关制定的税收规范性文件，应以公告形式公布。（ ）
60．自由裁量权并不是任意裁量权，自由裁量权受合理性原则的约束。（ ）

得 分
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四、综合题（共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正
确选项的标号填在括号内。）
（一）
某食品加工厂 1月发生以下几笔经济业务，购销货物的增值税税率为17%:
(1)购进原材料400万元，取得增值税专用发票上注明增值税为68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1 000元，装卸费200元，运输途中保险费 元，取得运费发票。
(2)向企业销售产品一批取得不含增值税价款800万元，直接向消费者个人销售货物收到现金58.5万元。
(3)将上年购进的一批货物用于职工福利，进价1万元，售价1.2万元（进价、售价
均为不含增值税，下同）。
(4）上年购进的货物发生非正常损失，进价为4 000元，售价为5 000元。
根据上述资料，回答下列问题：
61．当月允许抵扣的进项税额为（ ）元。
A. 680 490 B. 682 870 C. 684 100 D. 687 344
62．当月的销项税额为（ ）元。
A. 1 466 250 B. 1 454 180 C. 1 445 400 D. 1 445 000
63．当月应纳增值税额为（ ）元。
A. 764 510 B. 767 700 C. 769 860 D. 784 530
（二）
某企业系高新技术企业， 发生如下应税业务：
(1)销售产品收入5000万元，出租闲置厂房取得收入200万元，购买国债取得利息收入10万元，对西部一高新企业直接投资取得投资收益50万元，债务重组收入100万元。
(2)企业实际发生的成本费用为3500万元，其中税收滞纳金支出10万元，赞助支出50万元，经过红十字会向地震灾区捐款20万元，直接向地震灾区群众发放现金10万元，对尚未投入使用的设备计提折旧60万元，自创商誉费用40万元。
(3)设在境外的营业机构亏损为80万元，结转 亏损为180万元。
(4)已预缴企业所得税50万元。
根据上述资料，回答下列问题：
64．按企业所得税法规定准予扣除的支出额为（ ）万元。
A. 3370 B. 3350 C. 3330 D. 3310
65．按企业所得税法规定应纳税所得额为（ ）万元。
A. 1720 B. 1790 C. 1970 D. 1980
66．该企业 还应补缴企业所得税额为（ ）万元。
A. 268.5 B. 256.5 C 218.5 D. 206.5
（三）
甲县某机械加工企业 3月办理税务登记，但一直未申报纳税。针对该纳税人未办理纳税申报的事实， 3月，甲县国家税务局稽查局按规定履行了税务稽查手续后对其进行了税务稽查，经过检查确认，该企业上年度偷税40000元，在履行了规定的告知手续后，按照有关法规分别下达了《税务处理决定书》和《行政处罚决定书》，责令其补缴税款和滞纳金，并对其作罚款一倍处理，在责令缴纳的期间内，发现纳税人有转移财产的嫌疑，于是税务机关采取了税收保全措施，由于限期内企业仍未缴纳税款，该县税务机关按规定采取了税收强制措施。根据上述资料，回答下列问题：
67．针对纳税人的未进行纳税申报行为，税务机关能够采取的行政措施是（ ）。
A．责令纳税人限期改正，能够处 元以下罚款
B．造成少缴税款的，并处少缴税款50％以上3倍以下罚款
C．经税务机关通知申报，纳税人仍不申报，造成少缴税款的，按偷税处理
D．经税务机关通知申报，纳税人仍不申报，能够收缴其发票或停止向其发售发票
68．案中所说的“税务稽查手续”，是指税务检查人员应当遵守的有关规定，这些规定是指（ ）。
A．出示税务检查证
B．应当至少两人实施税务检查
C．应当在检查前下达《税务检查通知书》
D．由县以上税务机关开具介绍信
69．本案件中所说的“税收保全”，是指税务机关可能采取下列措施中的（ ）。
A．责成纳税人提供纳税担保
B．责成纳税人提供纳税担保，须经县以上税务局长批准
C．如果纳税人未提供纳税担保，经县税务稽查局局长批准，可扣押纳税人的商品、财产和货物
D．扣押纳税人的商品、财产和货物，须经县税务局局长批准
70．针对本案所说的“税收强制”，下列说法中正确的有（ ）。
A．强制执行的财产价值应当相当于应纳税款
B．税务机关可对纳税担保人的担保财产强制执行
C．强制执行应当经过地市以上税务局长批准
D．税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行