资源描述
审计
一、单选题
本题型共25小题，每题1分，共25分。每题只有一种对旳答案，请从每题备选答案中选出一种你觉得对旳答案，用鼠标点击相应选项。
1.下列各项中，注册会计师在拟定某项重大错报风险与否为特别风险时，一般无需考虑是 ( )。
A.交易复杂限度
B.风险与否涉及重大关联方交易
C.被审计单位财务人员胜任能力
D.财务信息计量主观限度
【答案】C
【知识点】拟定特别风险时考虑事项
【解析】被审计单位财务人员胜任能力在拟定一项重大错报风险与否为特别风险时，一般 不必考虑，选项C 错误。
2.下列各项中，不属于财务报表审计前提条件是( )。
A.管理层设计、实行和维护必需内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致重 大错报
B.管理层根据合用财务报表编制基本编制财务报表，并使其实现公允反映
C.管理层承诺将改正注册会计师在审计过程中辨认出重大错报
D.管理层向注册会计师提供必需工作条件
【答案】C
【知识点】审计前提条件
【解析】审计工作前提条件涉及：(1)根据合用财务报告编制基本编制财务报表，并使 其实现公允反映(如合用)。(2)设计、实行和维护必需内部控制，以使财务报表不存在 由于舞弊或错误导致重大错报。(3)向注册会计师提供必需工作条件，涉及许可注册会 计师接触和编制财务报表有关所有信息(如记录、文献和其他事项)，向注册会计师提供 审计所需要其他信息，许可注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其觉得必需内 部人员和其他有关人员。
3.下列各项中，一般不属于审计报告预期使用者是( )。
A.被审计单位股东
B.被审计单位管理层
C.对被审计单位财务报表实行审计注册会计师
D.向被审计单位提供贷款银行
【答案】C
【知识点】预期使用者
【解析】选项C，注册会计师对财务报表进行审计刊登审计意见，不是审计报告预期使用 者。
4.下列有关非抽样风险说法中，错误是( )。
A.非抽样风险影响审计风险
B.非抽样风险不能量化
C.注册会计师可以通过采用合适质量控制政策和程序减少非抽样风险
D.注册会计师可以通过扩大样本规模减少非抽样风险
【答案】D
【知识点】非抽样风险
【解析】注册会计师也许会扩大样本规模以减少抽样风险影响(选项D错误)。
5.初次接受委托时，下列审计工作中，注册会计师应当实行是( )。
A.为期初余额拟定财务报表整体核心性和实际实行核心性
B.评价期初余额与否具有对上期财务报表产生重大影响错报
C.查阅前任注册会计师审计工作底稿
D.拟定期初余额反映合适会计政策与否在本期财务报表中得到一贯应用
【答案】D
【知识点】期初余额审计目旳
【解析】注册会计师不必为期初余额拟定财务报表整体核心性和实际实行核心性水平， 选项A错误;评价期初余额与否具有对本期财务报表产生重大影响错报，选项 B错误;查 阅前任注册会计师审计工作底稿，需要获得被审计单位批准，且前任有自主决定权拟定 与否许可后任查阅和摘录部分审计工作底稿，选项 C错误。
6.下列有关询问程序说法中，错误是( )。
A.询问适合用于风险评估、控制测试和实质性程序
B.询问可以以口头或书面措施进行
C.注册会计师应当就管理层对询问作出口头答复获取书面声明
D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部知情人员获取财务信息和非财务信息，并 对答复进行评价过程
【答案】C
【知识点】询问
【解析】针对某些事项，注册会计师也许觉得有必需向管理层和治理层(如合用)获取书面 声明，以证明对口头询问答复，选项C错误。
7.如果注册会计师已获取有关控制在期中运营有效审计证据，下列有关剩余期间补充证据 说法中，错误是( )。
A.注册会计师可以通过测试被审计单位对控制监督，将控制在期中运营有效审计证据合 理延伸至期末
B.被审计单位控制环境越有效，注册会计师需要获取剩余期间补充证据越少
C.如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实行穿行测试，将期中获取审计 证据合理延伸至期末
D.注册会计师在信赖控制基本上拟减少实质性程序范畴越大，注册会计师需要获取 剩余期间补充证据越多
【答案】C
【知识点】如何考虑期中审计证据(控制测试)
【解析】如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师不能通过实行穿行测试，将期中获取 审计证据合理延伸至期末，选项 C错误。
9.下列各项中，注册会计师一般可以运用内部审计人职工作是( )。
A.评估会计政策合适性
B.拟定财务报表整体核心性
C.实行控制测试
D.拟定细节测试样本规模
【答案】C
【知识点】运用内部审计工作不能减轻注册会计师责任
【解析】一般，审计过程中涉及职业鉴定，如重大错报风险评估、核心性水平旳拟定(选 项B)、样本规模旳拟定(选项 D)、对会计政策和会计估计评估等(选项A)，均应当由注 册会计师负责实行，而控制测试一般可以运用内部审计人员工作，选项C对旳。
10.下列有关注册会计师外部专家说法中，错误是( )。
A.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则规定
B.外部专家不是审计项目构成员
C.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序约束
D.外部专家工作底稿一般不构成审计工作底稿
【答案】A
【知识点】运用专家工作
【解析】外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中保密规定，选项A错误。
11.下列有关用作风险评估程序分析程序说法中，错误是( )。
A.此类分析程序所使用数据汇总性较强
B.此类分析程序核心目旳在于辨认也许表白财务报表存在重大错报风险异常变化
C.此类分析程序一般不需要拟定预期值
D.此类分析程序一般涉及账户余额变化分析，并辅之以趋势分析和比率分析
【答案】C
【知识点】分析程序用作风险评估程序
【解析】风险评估程序中使用分析程序也需要拟定预期值，只但是其对旳限度不如实质性 分析程序，因此选项C不对旳。
12.下列各项控制中，属于检查性控制是( )。
A.出纳不能兼任收入或支出记账工作
B.财务总监复核并批准财务经理提出撤销银行账号申请
C.财务经理根据其权限复核并批准有关付款
D.财务经理复核会计编制银行存款余额调节表
【答案】D
【知识点】检查性控制
【解析】选项ABC均属于事前控制，属于避免性控制;财务经理复核会计编制银行存款余 额调节表，属于事后控制，因此是检查性控制。
13.当怀疑被审计单位存在违背法律法规行为时，下列各项审计程序中，一般不能为注册会 计师提供额外审计证据是( )。
A.获取被审计单位管理层书面声明
B.和被审计单位治理层讨论
C.向被审计单位内部法律顾问征询
D.向会计师事务所法律顾问征询
【答案】A
【知识点】辨认出或怀疑存在违背法律法规行为时实行审计程序
【解析】书面声明自身并不为所涉及任何事项提供充足、合适审计证据，因此选项 A 不对旳。
14.下列有关审计抽样样本代表性说法中，错识是( )。
A.如果样本选择是无偏向，该样本一般具有代表性
B.样本具有代表性意味着根据样本测试成果推断错报和总体中错报相似
C.样本代表性和样本规模无关
D.样本代表性一般只和错报发生率而非错报特定性质有关
【答案】B
【知识点】审计抽样特性
【解析】样本具有代表性并不意味着根据样本测试成果推断错报一定和总体中错报完全 相似，如果样本选择是无偏向，该样本一般就具有了代表性，因此选项B 不对旳。
16.下列有关固有风险和控制风险说法中，对旳是( )。
A.固有风险和控制风险和被审计单位风险有关，独立财务报表审计而存在
B.财务报表层次和认定层次重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险
C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估
D.固有风险始终存在，而运营有效内部控制可以消除控制风险
【答案】A
【知识点】固有风险和控制风险
【解析】 认定层次重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险(选项 B错误)。 注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估(选项 C 错误)。固有风险是指在考虑有关内部控制之前，某类交易、账户余额或披露某一认定 易于发生错报(该错报单独或连同其他错报也许是重大)也许性(选项D 错误)。
17.在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法运用构成部分注册会计师工 作是( )。
A.构成部分注册会计师未处在积极有效监管环境中
B.构成部分注册会计师不符合和集团审计有关独立性规定
C.集团项目组对构成部分注册会计师专业胜任能力存有并非重大疑虑
D.构成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿
【答案】B
【知识点】构成部分注册会计师专业胜任能力
【解析】如果构成部分注册会计师不符合和集团审计有关独立性规定，集团项目组不能通 过参与构成部分注册会计师工作、实行追加风险评估程序或对构成部分财务信息实行进 一步审计程序，以消除构成部分注册会计师不具有独立性影响(选项B 属于无法运用构成 部分注册会计师工作)。
18.下列有关细节测试样本规模说法中，错误是( )
A.总体变异性和样本规模同向变动
B.可容忍错报和样本规模反向变动
C.总体规模对样本规模影响很小
D.可接受误受风险和样本规模同向变动
【答案】D
【知识点】影响样本规模因素(变量抽样)
【解析】可接受误受风险和样本规模反向变动，选项 D错误。
19.在实行内部控制审计时，下列有关法注册会计师选择拟测试控制说法中，错误是 ( )。
A.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响控制
B.注册会计师不必测试虽然有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报控制
C.注册会计师选择拟测试控制，应当涵盖公司管理层在实行内部控制自我评价时测试控 制
D.注册会计师一般选择可觉得一种或多种核心账户或列报一种或多种有关认定提供最有 效果或最有效率证据进行测试
【答案】C
【知识点】选择拟测试控制
【解析】注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响控制(选项 A 对旳)。注册会计师不必测试那些虽然有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报控制 (选项B对旳)。注册会计师在选择拟测试控制时，一般不会选择整个环节中所有控制， 而是选择核心控制，即可觉得一种或多种核心账户或列报一种或多种有关认定提供最有效果或最有效率证据控制(选项 D 对旳)。公司管理层在实行内部控制自我评价时选择测 试控制，也许多于注册会计师觉得为了评价内部控制有效性有必需测试控制(选项 C 错误)。
20.下列有关财务报表审计说法中，错误是( )。
A.财务报表审计目旳是改善财务报表质量或内涵
B.财务报表审计基本是独立性和专业性
C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者需求
D.财务报表审计提供合理保证意味着注册会计师可以通过获取充足、合适审计证据消除 审计风险
【答案】D
【知识点】审计定义
【解析】审计目旳是改善财务报表质量或内涵，增强预期使用者对财务报表信赖限度， 即以合理保证措施提高财务报表可信度，而不涉及为如何运用信息提供建议(选项 A 对旳)。审计基本是独立性和专业性。审计一般由具有专业胜任能力和独立性注册会计 师来实行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者(选项 B 对旳)。审计顾客是 财务报表预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者需求(选项 C对旳)。 注册会计师不也许将审计风险降至零，因此不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致重 大错报获取绝对保证。财务报表审计无法消除审计风险(选项D错误)。
21.下列有关书面声明日期说法中，错误是( )。
A.书面声明日期不得早于财务报表报出日
B.书面声明日期不得晚于审计报告日
C.书面声明日期可以和审计报告日是同一天
D.书面声明日期可以早于审计报告日
【答案】A
【知识点】书面声明日期和涵盖期间
【解析】书面声明日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告日期，但不得在审计报告 后来。选项A错误。
23.下列有关职业怀疑说法中，错误是( )。
A.保持职业怀疑是注册会计师必备技能
B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑
C.保持职业怀疑是保证审计质量核心要素
D.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致错误
【答案】D
【知识点】保持职业怀疑
【解析】保持职业怀疑，有助于使注册会计师结识到存在由于舞弊导致重大错报也许性， 但不能使注册会计师发现所有由于舞弊导致错误，选项 D错误。
24.下列有关审计证据合适性说法中，错误是( )。
A.审计证据合适性不受审计证据充足性影响
B.审计证据合适性包具有关性和可靠性
C.审计证据合适性影响审计证据充足性
D.审计证据合适性是对审计证据质量和数量衡量
【答案】D
【知识点】审计证据合适性
【解析】审计证据充足性是对审计证据数量衡量，审计证据合适性是对审计证据质量 衡量，选项D错误。
25.下列有关信息技术一般控制说法中，错误是( )。
A.信息技术一般控制只能对实现部分或所有财务报表认定做出间接奉献
B.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响
C.信息技术一般控制涉及程序开发、程序变更、程序和数据访问和计算机运营四个方面 D.信息技术一般控制在保证信息系统安全
【答案】A
【知识点】信息技术一般控制
【解析】信息技术一般控制一般会对实现部分或所有财务报表认定作出间接奉献。在有些情 况下，信息技术一般控制也也许对实现信息解决目旳和财务报表认定作出直接奉献。因此， 选项A不对旳。
二、多选题
本题型共10小题，每题2分，共20分。每题所有有多种对旳答案，请从每题备选答案中选出你觉得对旳答案，用鼠标点击相应选项。每题所有答案选择对旳得分，不答、错答、漏答均不得分。
1.下列各项工作中，注册会计师一般要运用实际实行核心性有( )。
A.运用实质性分析程序时，拟定已记录金额和预期值之间可接受差别额
B.拟定需要对哪些类型交易，账户余额或披露实行进一步审计程序
C.运用审计抽样实行细节测试时，拟定可容忍错报
D.拟定未改正错报对财务报表整体影响与否重大
【答案】ABC
【知识点】在审计中运用实际实行核心性
【解析】实际实行核心性在审计中作用核心表目前如下多种方面:(1)注册会计师在筹划审计工作时可以根据实际实行核心性拟定需要对哪些类型交易、账户余额和披露实行进一步审计程序(选项B)，即一般选择金额超过实际实行核心性财务报表项目，由于这些财务报表项目有也许导致财务报表浮现重大错报。(2)运用实际实行核心性拟定进一步审计程序性质、时间安排和范畴。例如，在实行实质性分析程序时，注册会计师拟定已记录金额和预期值之间可接受差别额一般不超过实际实行核心性(选项A)；在运用审计抽样实行细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报金额设定为等于或低于实际实行核心性(选项C)。选项D，运用财务报表整体核心性。
2.注册会计师需要对职业鉴定作出合适书面记录。下列各项记录内容中，有助于提高职业鉴定可辩护性有( )。
A.注册会计师得出结论及理由
B.注册会计师解决职业鉴定有关问题思路
C.注册会计师收集到有关信息
D.注册会计师就决策结论和被审计单位进行沟通措施和时间
【答案】ABCD
【知识点】合理运用职业鉴定
【解析】注册会计师需要对职业鉴定作出合适书面记录，对下列事项进行书面记录，有助于提高职业鉴定可辩护性:(1)对职业鉴定间题和目旳描述；(2)解决职业鉴定有关问题思路(选项B)；(3)收集到有关信息(选项C)；(4)得出结论和得出结论理
由(选项A)；(5)就决策结论和被审计单位进行沟通措施和时间(选项D)。
3.下列有关鉴证业务保证限度说法中，对旳有()。
A.审计提供合理保证，审视和其他鉴证业务提供有限保证
B.合理保证是高水平保证、有限保证是中档水平保证
C.合理保证以积极措施得出结论，有限保证以悲观措施得出结论
D.合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少
【答案】CD
【知识点】保证限度
【解析】审计属于合理保证鉴证业务，审视属于有限保证鉴证业务，其他鉴证业务也许是合理保证鉴证业务，也也许是有限保证鉴证业务，选项A错误；合理保证是高水平保证，有限保证是低于高水平保证，选项B错误。
4.为应对管理层凌驾于控制之上风险，下列审计程序中，注册会计师应当在所有审计业务中实行有()。
A.复核会计估计与否存在偏向
B.对报告期末作出会计分录和其他调节实行测试
C.对关联方交易及余额实行函证程序
D.对营业收入实行实质性分析程序
【答案】AB
【知识点】针对管理层凌驾于控制之上风险实行程序
【解析】不管对管理层凌驾于控制之上风险评估成果如何，注册会计师所有应当设计和实行审计程序，用以：(1)测试平常会计核算过程中作出会计分录和编制财务报表过程中作出其他调节与否合适(选项B)；(2)复核会计估计与否存在偏向，并评价产生这种偏向环境与否表白存在由于舞弊导致重大错报风险(选项A)；(3)对于超过被审计单位正常经营过程重大交易，或基于对被审计单位及其环境理解和在审计过程中获取其他信息而显得异常重大交易，评价其商业理由〔或缺少商业理由)与否表白被审计单位从事交易目旳是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产行为。
选项C、D属于常规审计程序，不属于注册会计师为应对管理层凌驾于控制之上风险而实行审计程序。
6.下列各项中，会计师事务所在实行顾客接受和保持程序时应当获取有关信息有()。
A.具有实行业务必需素质和专业胜任能力
B.没有信息表白顾客缺少诚信
C.可以遵守有关职业道德规定
D.具有实行业务必需时间和资源
【答案】ABCD
【知识点】顾客关系和具体业务接受和保持总体规定
【解析】会计事务所应当制定有关顾客关系和具体业务接受和保持政策和程序，以合理保证只有在下列状况下，才干接受或保持顾客关系和具体业务：(1)可以胜任该项业务，并具有实行该项业务必需素质、时间和资源(选项A、D)；(2)可以遵守有关职业道德规定(选项C)；(3)已考虑顾客诚信，没有信息表白顾客缺少诚信(选项B)。
7.下列抽样措施中，一般可以用于记录抽样有()。
A.系统选样
B.随机选样
C.随意选样
D.整群选样
【答案】AB
【知识点】拟定抽样措施(属性抽样)
【解析】系统选样和随机选样既可用于记录抽样也可用于非记录抽样，选项A、B对旳；随意选样仅适合用于非记录抽样，选项C错误；整群选样一般不能在审计抽样中使用，选项D错误。
8.在实行内部控制审计时，如果审计范畴受到限制，导致注册会计师无法获取充足、合适审计证据，下列做法中，对旳有()。
A.在内部控制审计报告中指明已实行有限程序
B.出具无法表达意见内部控制审计报告
C.在内部控制审计报告中对在已实行有限程序中发现内部控制重大缺陷进行具体阐明D.在内部控制审计报告中指明审计范畴受到限制
【答案】BCD
【知识点】非无保存心见内部控制审计报告
【解析】注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所实行程序，也不应描述内部控制审计特性，以避免对无法表达意见误解，如果在已实行有限程序中发现内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出具体阐明(选项A错误，选项C对旳)；如果审计范畴受到限制，注册会计师应当解除业务商定或出具无法表意见内部控制审计报告，选项B对旳。在出具无法表达意见内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范畴受到限制，无法对内部控制有效性刊登意见，并单设段落阐明无法表达意见实质性理由，选项D对旳。
9.下列各项会计估计中，也许具有高度估计不拟定性有()。
A.未采用经承认计量技术计算会计估计
B.高度依托管理层鉴定会计估计
C.采用高度专业化、由被审计单位自主开发模型作出公允价值会计估计
D.在缺少可观测到输入数据状况下作出公允价值会计估计
【答案】ABCD
【知识点】具有高度估计不拟定性会计估计
【解析】也许存在高度估计不拟定性会计估计例子诸多，例如：(1)高度依托鉴定会计估计，如对未决诉讼成果或将来钞票流量金额和时间安排鉴定，而未决诉讼成果或将来钞票流量金额和时间安排取决于近年后才干拟定成果不拟定事项(选项B)；(2)未采用经承认计量技术计算会计估计(选项A)；(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核成果表白最初会计估计和实际成果之间存在很大差别，在这种状况下管理层作出会计估计；(4)采用高度专业化、由被审计单位自主开发模型，或在缺少可观测到输入数据状况下作出公允价值会计估计(选项C、D)。
10.下列各项中，导致审计固有限制有()。
A.注册会计师没有被授予调查被审计单位涉嫌违法行为所必需特定法律权力
B.诸多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定限度不拟定性，并且也许存在一系列可接
受解释或鉴定
C.被审计单位管理层也许回绝提供注册会计师规定某些信息
D.注册会计师将审计资源投向最也许存在重大错报风险领域，并且应减少其他领域审计资源
【答案】ABCD
【知识点】审计固有限制
【解析】审计固有限制源于:(1)财务报告性质(选项B)；(2)审计程序性质(选项A、C)；(3)在合理时间内以合理成本完毕审计需要(选项D)。
三、简答题
本题型共6小题36分。其中一道小题可以选择中文或英文解答，请仔细阅读答题规定。如使用英文解答，须所有使用英文，答题对旳，增长5分。本题型最高得分为41分。
1.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司 财务报表。和会计估计审计有关部分事项如下：
(1) 末甲公司某项重大未决诉讼成果极不拟定，管理层无法作出合理估计，但在财务报表附注中披露了该事项。因该事项不影响财务报表旳拟定和计量，A注册会计师觉得不存在特别风险。
(2)A注册会计师评估觉得商誉减值存在特别风险，在理解了和商誉减值测试有关内部控制后，觉得其设计合理并得到了实行。为提高效率，A注册会计师采用了实质性方案。(3)甲公司会计政策规定，根据成本和可变现净值孰低计提存货跌价准备。A注册会计师将 末存货跌价准备和有关存货在 实际发生损失进行了比较，未发现重大差别，觉得管理层估计合理，据此承认了 末存货跌价准备余额。
(4)甲公司对其产品提供一年保修义务，根据以往经验，保修费用占销售收入比例为5%至10%，管理层按5%拟定了 保修费用。A注册会计师觉得也许存在管理层偏向，规定管理层调节计提比例。
(5)管理层在实行固定资产减值测试时编制了将来5年钞票流量估计，假设年收入增长率为10%。A注册会计师将其和经董事会批准将来5年销售筹划及预算进行了核对，成果满意，据此觉得年收入增长率假设合理。
规定：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师做法与否合适。如不合适，简要阐明理由。
【答案】
(1)不合适。A注册会计师还应当考虑披露充足性。P348
(2)不合适。预期控制运营有效应当实行控制测试，A注册会计师应采用综合性方案。(3)不合适。注册会计师复核上期财务报表中会计估计成果是为了理解管理层如何作出会计估计，属于风险评估程序，局限性以得出承认 末存货跌价准备余额结论。(4)不合适。注册会计师应复核管理层在作出会计估计时鉴定和决策。
(5)不合适。(没有根据)
2.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司 财务报表。审计工作底稿中和函证有关部分内容摘录如下：
(1)因关联方回函可靠性较低，A注册会计师决定不相应收关联方乙公司核心款项实行函证程序，在审计工作底稿中记录了不实行函证理由，并实行了替代审计程序，成果满意。
(2)A注册会计师评估觉得应收账款重大错报风险为低水平,在期中审计时对截至 9月末余额实行了函证程序。在期末审计时对剩余期间销售和收款交易实行了控制测
试，成果满意。
(3)A注册会计师于 12月31日对甲公司期末银行承兑汇票实行监盘，发现缺失一张大额票据，财务经理解释该票据已交由银行托收。A注册会计师向出票人寄发了询证函并收到回函，成果满意。
(4)因未收到应收丙公司款项询证函回函，A注册会计师将检查期后收款作为替代审计程序，查看了应收丙公司款项明细账期后贷方发生额，成果满意。
(5)A注册会计师在甲公司现场实行期末审计时，为立即获得回函，规定被询证方将回函寄至甲公司。A会计师作为收件人直接签收了回函。
规定：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师做法与否合适。如不合适，简要阐明理由。
【答案】
(1)不合适。A注册会计师应当相应收账款实行函证程序，除非有充足证据表白应收账款对财务报表不核心或函证很也许无效。
(2)不合适。A注册会计师应对剩余期间销售和收款交易实行实质性程序或实质性程序和控制测试相结合。
(3)不合适。还应检查银行承兑合同。
(4)不合适。A注册会计师不能仅查看应收账款贷方发生额，而是要查看有关收款单据，以证明付款方确为该顾客且确和资产负债表日应收账款有关
(5)不合适。A注册会计师应规定被询证者将回函寄至会计师事务所。/如果被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师，该回函不能视为可靠审计证据。
3.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计多家被审计单位 财务报表。和存货审计有关部分事项如下：
(1)甲公司为制造型公司，存货产销量大但年末余额不重大，因此，A注册会计师未理解和生产和存货循环有关业务环节，直接实行了细节测试。
(2)乙公司 末持有在途存货于 1月4日验收入库，管理层在 1月5日实行盘点时将这些存货纳入了盘点范畴，A注册会计师在实行监盘基本上，检查了这些存货验收入库单据等，成果满意。
(3)A注册会计师于 12月31日在丙公司存货盘点现场实行监盘，于次日获得所有盘点标签，检查了与否持续编号，并将存货盘点汇总表和盘点标签进行了核对，成果满意。(4)A注册会计师评价觉得丁公司管理层有关存货盘点指令和程序设计合理，因此在监
盘中缩小了抽盘范畴。
(5)A注册会计师于 末对戊公司存货实行监盘时，获悉管理层拟于 1月销
毁一批过期商品，A注册会计师检查了该批商品账簿记录，拟定已全额计提跌价准备，不再将其纳入监盘范畴。
(6)己公司是ABC会计师事务所 2月新承办顾客，管理层于 12月31日进行了存货盘点，因年末存货余额重大，A注册会计师具体检查了己公司年末盘点记录和期后存货出入库记录及有关单据，成果满意，据此承认了年末存货数量。
规定：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师做法与否合适。如不合适，简要阐明理由。
【答案】
(1)不合适。A注册会计师应理解和生产和存货循环有关业务环节。
(2)合适。
(3)不合适。A注册会计师应在监盘前拟定盘点标签与否持续编号，在监盘后将存货盘点汇总表和盘点标签进行核对。
(4)不合适。还应考虑指令和程序实行有效性。
(5)不合适。存货监盘是检查存货存在，已全额计提跌价存货价值虽然为零，但数量仍存在/仍需对存货与否存在实行监盘。
(6)不合适。A注册会计师应对己公司存货实行监盘程序。
4.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计多家上市公司 财务报表，遇到下列和审计报告有关事项：
(1) 10月，甲公司因严重破坏环境被环保部门责令停产并对居民进行补偿，管理层拟定了大额估计负债并在财务报表附注中予以披露。A注册会计师将其作为审计中最为核心事项和治理层进行了沟通，拟在审计报告核心审计事项部分沟通该事项。同步，A注册会计师觉得该事项对财务报表使用者理解财务报表至关核心，拟在审计报告中增长强调事项段予以阐明。
(2)乙公司 末商誉、固定资产、长期股权投资等多项资产存在减值迹象。因管理层未提供有关资料，A注册会计师无法就上述资产减值准备获取充足、合适审计证据，拟对财务报表刊登无法表达意见，并在审计报告其他信息部分阐明注册会计师无法拟定和资产减值准备有关其他信息与否存在重大错报。
(3)由于丙公司和关联方交易有关内部控制存在重大缺陷，A注册会计师拟对丙公司 12月31日财务报告内部控制刊登否认意见。因丙公司管理层未在财务报表附注中披露该状况，A注册会计师拟在对财务报表出具审计报告中增长强调事项段，提请财务报表使用者关注这一种状况。
(4)因某具有财务重大性子公司持续两年亏损，丁公司管理层在合并财务报表中就和该子公司有关商誉计提了大额减值准备。A注册会计师发现该子公司业务数据和财务数据存在无法解释重大差别，因此觉得无法对和该子公司有关商誉减值准备获取充足、合适审计证据，拟对丁公司合并财务报表刊登保存心见。
(5)戊公司管理层 拟定了一笔大额长期职工福利，未将其折现，并回绝了A注册会计师审计调节建议。A注册会计师觉得该项未改正错报对财务报表整体没有重大影响。因将长期职工福利作为审计中最为核心事项并和治理层沟通过，A注册会计师拟将其作为核心审计事项在审计报告中进行沟通。
规定：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师做法与否合适。如不合适，简要阐明理由。
【答案】
(1)不合适。不应当对该事项增长强调事项段/被拟定为在审计报告中沟通核心审计事项不需要在强调事项段中沟通。
(2)不合适。A注册会计师不应考虑导致无法表达意见事项对其他信息影响。(3)不合适。管理层未在财务报表附注中披露该状况，不应当增长强调事项段阐明。(4)合适。
(5)不合适。该事项不适合伙为核心审计事项在审计报告中沟通。在核心审计事项部分披露核心审计事项必需是已经得到满意解决事项，即不存在审计范畴受到限制，也不存在注册会计师和被审计单位管理层意见分歧状况。
5.(本小题6分)
ABC会计师事务所质量控制制度部分内容摘录如下：
(1)项目合伙人对会计师事务所分派每项审计业务总体质量负责，项目质量控制复核人对项目组根据事务所复核政策和程序实行复核负责。
(2)审计业务合伙人在保证审计质量前提下，可以向其负责审计顾客推销非鉴证服务，并按该非鉴证服务收入5%提取奖金。
(3)对于违背事务所质量控制制度合伙人和职工，根据其违规严重限度，采用口头警告或书面警告措施予以惩戒。
(4)上市实体财务报表审计及非上市实体高风险业务应当实行项目质量控制复核。高风险业务原则由事务所统一制定。
(5)历史财务信息审计和审视业务工作底稿应自业务报告日起至少保存，除此之外其他业务工作底稿应自业务报告日起至少保存8年。
规定：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所质量控制制度内容与否合适。如不合适，简要阐明理由。
【答案】
(1)不合适。项目合伙人应当对项目组根据会计师事务所复核政策和程序实行复核负责。(383页中间(4))
(2)不合适。核心审计合伙人薪酬或业绩评价不得和其向审计顾客推销非鉴证服务直接挂钩。(581最后一段)
(3)合适。
(4)不合适。在实务中，会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必需实行项目质量控制复核外，还可以自行建立鉴定原则，拟定对那些涉及公众利益范畴较大，或已辨认出存在重大异常状况或较高风险特定业务，实行项目质量控制复核。(516页中间段)(5)不合适。对鉴证业务，涉及历史财务信息审计和审视业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存。如果法律法规有更高规定，还应保存更长时间。(520页(五))
6.(本小题6分。)
上市公司甲银行是ABC会计师事务所常年审计顾客。XYZ公司和ABC会计师事务所处在同一网络。审计项目甲银行 财务报表审计中遇到下列事项；
(1)项目合伙人A注册会计师将其股票账户长期借给好友使用。 7月，好友通过该股票账户买入甲银行股票 股， 9月卖出，亏损1000元。
(2)审计项目构成员B爸爸曾任甲银行负责信贷副行长，于 5月退休。B于 7月1日加入甲银行审计项目组。
(3)甲银行筹划于 5月解决一组金额重大不良贷款，聘任XYZ公司对该组不良贷款 末价值进行了评估，参照XYZ公司建议价值区间计提了减值准备并拟定理解决底价。
(4) 6月，为满足新金融工具有关会计准则规定，甲银行聘任XYZ公司对信息系统中有关金融资产分类、估值和减值模型设立提出修改建议并编写系统功能阐明书。对信息系统修改由第三方供应商负责实行。
(5)甲银行和XYZ公司合伙合同商定，在甲银行牵头债务重组项目中，XYZ公司向甲银行推介潜在重组方，甲银行优先推荐XYZ公司为重组项目提供税务征询服务。(6) 12月，ABC会计师事务所按正常贷款程序、条款和条件从甲银行获得短期贷
款500万元，用于支付职工年终奖金。该笔贷款对ABC会计师事务所不重大。
规定：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出与否也许存在违背中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定状况，并简要阐明理由。
四、综合题
本题共19分
本题资料涉及：资料一、资料二、资料三、资料四、资料五
上市公司甲公司是ABC 会计师事务所常年审计顾客，核心从事药物研发、生产和销售。 A 注册会计师负责审计甲公司 年度财务报表，拟定财务报表整体核心性为300 万元， 明显微小错报临界值为15 万元。
资料一：
A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解甲公司状况及其环境，部分内容摘录如下： (1) 年，甲公司产品 a 针剂被调节出国家医保目录，导致销量大幅下降。
(2) 年，甲公司生产了每盒售价 22 元b 胶囊 1 200 万盒，该产品 年末和 年末库存数量分别为100 万盒和50 万盒。
(3) 年，甲公司开始研发 c 针剂，自该研发项目通过内部立项审批起，将有关研发支 出资本化。
(4)甲公司自 年起销售 d 片剂并在各大媒体发布广告。 年，主管部门因该广告 涉嫌夸张疗效对甲公司备案调查，并于 年1 月初对甲公司处以罚款 500 万元。 (5) 年 12 月，甲公司召回了 年 11 月销售某批次存在安全隐患 e 粉剂，因 解决立即，该批次产品尚未被使用。
(6) 年 1 月初，甲公司公开发行公司债券 15 亿元，仅获得 5 000 万元认购，由于募 得资金局限性，甲公司于
展开阅读全文
浙ICP备2021020529号-1 | 浙B2-20240490 
