摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击以编辑母版标题样式,单击以编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,SOE205 OH-II-,*,V.3.0.,单击以编辑母版标题样式,单击以编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,SOE205 OH-II-,1,V.3.0.,第一章 财务管理概述,主要内容,财务管理目标,财务管理对企业发展主要意义,部门经理在财务管理方面责任,财务管理在摩托罗拉企业中作用,学完本章您将能够,明确财务管理目标,了解财务管理对企业主要意义,明确财务管理关键步骤,了解财务管理在摩托罗拉企业中作用,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第1页,财务管理目标,财务管理总目标,企业价值最大化,财务管理详细目标,资本赢利增值目标：权益资本保值增值,销售连续增加目标：市场份额及销售增加率,资产流动目标：资产质量及运行效率,财务风险躲避目标：资本结构及债务期限结构,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第2页,财务管理对企业发展主要意义,财务管理直接关系到企业价值,财务管理是企业管理中非常主要一环,财务管理水平低会引发危机甚至破产,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第3页,部门经理在财务管理方面责任,帮助企业总经理完成企业财务目标,在企业总目标指导下编制并实施本部门预算,改进作业流程、控制成本费用、提升部门业绩,优化操作程序、提升流动资金周转速度,为企业财务预测、决议提供准确资料,搞好本部门财务控制工作,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第4页,财务管理关键步骤,财务内部控制,营运资本管理,投资管理,融资与资本结构管理,收益分配管理,财务情况分析,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第5页,财务管理在摩托罗拉企业中作用,搜集和汇报财务信息,符正当律和法规要求,符合摩托罗拉管理层要求,帮助管理层控制风险,内部控制,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第6页,本章小结,本章我们主要介绍了:,财务管理目标,财务管理关键步骤,财务管理对企业发展意义,财务管理在摩托罗拉企业中作用,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第7页,第二章 财务报表与财务分析,主要内容,第一节 财务报表,第二节 以净资产收益率为关键财务分析与控制,第三节 摩托罗拉财务控制特点,学完本章您将能够：,读解几个主要财务报表,掌握几个财务分析基本方法,了解以净资产收益率为关键财务综合分析与控制,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第8页,第一节 财务报表,财务报表类型,财务报表结构,财务报表功效,财务报表作用,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第9页,企业财务报表之一：资产负债表,功效,提供企业在某一特定时点所拥有全部资产、负债和全部者权益（自有资本）存量及其结构,关系,作用,有利于管理者了解某一时点上各类资产和负债规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提升运行效率判断和决议,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第10页,资产负债表结构,资,产,负债及全部者权益,流动资产,流动负债,长久投资,长久负债,固定资产,负债累计,在建工程,无形资产和其它资产,实收资本股本,未分配利润,资产总计,负债和全部者权益总计,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第11页,资产负债表反应财务管理内容,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第12页,企业财务报表之二：损益表（利润表）,功效,提供企业在某一特定时间内所实现利润或发生亏损数量,关系,作用,有利于管理者了解本期取得收入和发生产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润起源及其结构，把握经营策略,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第13页,净利润,利润总额,=,所得税,营业利润,投资收益,+,营业外收支净额,+,销售利润,=,管理费用,-,-,财务费用,-,销售成本,=,销售收入,-,-,销售税金,销售费用,-,=,税后净利润计算,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第14页,损益表结构,项,目,一、,主营业务收入,减：主营业务成本,营业税金及附加,二、,主营业务利润,加：其它业务利润,期间费用,三、,营业利润,加：投资收益,营业外收支净额,四、,利润总额,减：所得税,五、,净利润,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第15页,损益表反应财务管理内容,项,目,财务管理,销售收入,销售规模及市场风险,减：,变动成本,固定成本,（付现部分）,经营杠杆,固定成本,（非付现部分）,息税前利润,经营风险,减：,费用化利息,财务杠杆,税前利润,投资收益,资本运行,减：,所得税,税务规划,税后利润,股东收益和风险,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第16页,企业财务报表之三：现金流量表,功效,提供企业在某一特定时间内相关现金及现金等价物流入和流出信息,关系,作用,有利于管理者了解净收益质量、取得和利用现金能力、支付债务本息和股利能力和预测未来现金流量,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第17页,现金流量表结构,项,目,金,额,一、经营活动产生现金流量,经营活动现金流入,经营活动现金流出,经营活动产生现金流量,净额,二、投资活动产生现金流量,投资活动现金流入,投资活动现金流出,投资活动产生现金流量,净额,三、筹资活动产生现金流量,融资活动现金流入,融资活动现金流出,筹资活动产生现金流量,净额,四、汇率变动对现金影响,五、现金及现金等价物净增加额,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第18页,现金流量表反应财务管理内容,项,目,财,务,管,理,一、经营现金净流量,1,经营,活动产生现金流量,营业现金及其盈余产生能力：可用于,支持经营性流动资产规模、偿还债,务本息和支持长久投资内源融资,二、投资现金净流量,2,投资,活动产生现金流量,投资于实物资产、权益性及债权性虚,拟资产和这类投资本金与收益回,收。如为负值意味着需要内外源融资,三、筹资现金净流量,3,筹资,活动产生现金流量,外源融资能力,：,吸收投资、发行股票，,分配利润、支付股利、偿付债务本息、,返还股本或投资。,四、汇率对现金影响,五、现金净增加额,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第19页,企业财务报表之四：利润分配表,功效,提供企业在会计年度内利润分配情况和年度末未分配利润情况,关系,作用,有利于管理者了解执行利润（股利）分配政策和权益资本结构调整结果，并预计给投资者带来可能影响,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第20页,利润分配表结构,项,目,一、净利润,加：年初未分配利润,盈余公积转入,二、可供分配利润,减：提取法定盈余公积,提取法定公益金,三、可供股东分配利润,减：应付优先股股利,提取任意盈余公积金,应付普通股股利,转作股本普通股股利,四、未分配利润,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第21页,利润分配表所反应财务管理内容,项,目,财务管理,一、净利润加年初未分配利润,剩下索取权,加：盈余公积转入,填补亏损,二、可供分配利润,减：分配利润,/,股利,股利政策,转增权益,企业积累,三、未分配利润,期末剩下索取权,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第22页,财务报表之间勾稽关系,全部者权益：,未分配利润,资产负债表,利润分配表,利润表,期末未分配利润,净利润,净利润,可供分配利润,现 金 流 量 表,报表及帐户信息,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第23页,第二节 以净资产收益率为关键财务分析与控制,财务分析基本方法,净资产收益率是财务综合分析与控制关键,怎样以净资产收益率为关键进行财务分析,净资产收益率分析法与预算管理关系,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第24页,财务分析基本方法,百分比分析法,增加百分比分析：分析企业经营结果在若干年内增加情况,结构百分比分析：分析某一个会计报表中各项目标组成是否合理,比率分析法,偿债能力比率,资产效率比率,盈利能力比率,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第25页,净资产收益率是财务综合分析与控制关键,净资产收益率反应了企业综合盈利能力，含有横向可比性,基于长久价值企业成长能力取决于净资产收益率情况,净资产收益率能够作为控制与评价企业综合 业绩标准，确定了企业综合业绩及其与其 他财务指标内在联络和控制依据,经分解后相关标准便于了解,明确了企业各个部门相关责任和义务,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第26页,净资产收益率分解图（DuPont,图）,资产收益率,权益乘数,销售利润率,资产周转率,1,（,1,-,资产负债率,）,净 利 润,销售收入,销售收入,总 资 产,销售收入,费 用,销售成本,管理费用,销售费用,财务费用,资本结构,长久资产,流动资产,应收帐款,存 货,现 金,其 他,所 得 税,净资产收益率,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第27页,分解净资产收益率,净资产收益率,可分解为,=销售利润率,资产周转率,权益乘数,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第28页,净资产收益率信息起源,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第29页,分析经营活动盈利水平:分解销售利润率,能够提出以下问题：,1.,企业主营业务利润是否与奉行竞争策略相一致,2.企业,主营业务利润是否发生了改变?是竞争原因,还是投入成本改变原因,3.,企业,营业利润是否发生了改变?对各种费用管理是否存在问题?,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第30页,分解销售利润率,销售利润率,销售成本/销售收入,主营业务利润/销售收入,营业利润/销售收入,各项费用增加率/销售收入增加率,各项费用结构,非主营业务损益/销售收入,非营业损益百分比,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第31页,分析资产投资效率水平:分析资产周转率,能够提出以下问题：,1.,企业是否能对存货实施有效管理?是否利用当代化生产技术?是否有良好客户和后勤管理系统?存货改变原因是什么?,2.企业信贷政策管理怎样?这种信贷政策是否符合本企业市场策略?,3.企业是否利用商业信用?是否在很大程度上利用商业信用以及其隐性成本是多少?,4.企业在固定资产方面投资是否符合本企业竞争策略?是否及时调整固定资产存量?,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第32页,分解资产周转率,资产周转率,流动资产周转率,应收帐款周转率,存货周转率,应收帐款周转天数,存货周转天数,应付帐款周转率,应付帐款周转天数,固定资产状态,长久投资质量,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第33页,净资产收益率分析法与预算管理关系,在竞争性市场环境中，企业实现目标净资产收益率路径是:实现预计销售收入、提升投资效益和资产运行效率、控制成本和费用支出及财务风险,分解净资产收益率即是将企业综合业绩指标（在收入、各项成本及费用、各项资产周转率、投资等层面上）分解为各项业务及隶属各个业务部门详细效绩指标，实现了预计净资产收益率与预算管理衔接，把对净资产收益率预算与控制转化为相互关联各个单项预算与控制,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第34页,第三节 摩托罗拉企业财务控制特点,净资产收益率是财务控制关键,怎样以净资产收益率为关键控制风险,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第35页,以净资产收益率为关键财务分析与控制,每年都要制订一个5年计划,每年按月份准备年度预算,每个月应该进行业务检验,每季度或每年最终一个季度都要对下三个月进行预测,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第36页,5年计划决定原因,依照战略性业务单位-部门或企业所制订战略,RONA（净资产收益率）目标,销售机会（市场总规模；市场份额）,设备生产能力需要（厂房及设备）,能够利用资金,技术路径图需加以更新（改进不合理工作步骤和程序）,引进新产品目标需要加以确定,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第37页,每年按月份准备年度预算,企业级管理人员与部门乃至分部门、战略性业务单位共同确定净资产收益率预算,RONA（净资产收益率）目标随即推进着下面各项预算,销售和利润预算,资本支出预算,库存预算,其它流动资金预算,销售和利润预算随即推进下面各项计划,产品销售组合和平均销售价格,生产成本和降低成本目标,部门业务开支预算,每个部门及其损益表和资产负债表上明细支出预算,都有一位经理来控制本部门预算,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第38页,每个月应该进行业务检验,将实际结果与预算作比较,汇报前一期业务发展趋势,对与预算不一致情况和发展趋势作出解释,做好纠正计划,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第39页,案 例 一,案例内容：长虹企业财务报表分析,背景材料：见附录一,练习目标：认识财务报表；了解财务报表分析,法问题讨论：,测度企业综合财务情况关键指标是什么？为何？,试用小组讨论分析结果说明企业财务概况。,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第40页,本章小结,本章我们主要介绍了,四种基本财务报表,财务分析基本方法,以净资产收益率为关键财务综合分析与控制,摩托罗拉财务控制特点,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第41页,第三章 预算管理与成本控制,主要内容,第一节 预算管理概述,第二节 编制预算,第三节 成本控制概述,第四节 作业成本法,学完本章您能够：,熟悉预算管理过程,掌握预算编制程序、方法,了解成本控制新观念,掌握作业成本法应用,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第42页,第一节 预算管理概述,预算管理过程,全方面预算内容,全方面预算体系,预算管理优缺点,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第43页,预算管理过程,计 划,编 制,控 制,业绩评价,将计划用数量和表格形式反应出来形成预算,将企业总体目标和规划用文字说明,经理使用预算指导、监督和调整经营活动,经理使用实际数与预算相对比汇报作评价,反馈,反馈,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第44页,全方面预算内容,业务预算,与企业日常业务直接相关含有实质性基本活动预算。,资本支出预算,企业不经常发生、一次性业务预算，亦称专门决议预算。,财务预算,反应企业预算期内预计财务情况和经营结果，以及现金收支等价值指标各种预算总称。,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第45页,全方面预算体系,销售 预算,生产预算,直接人工预算,现金 预算,生产成 本预算,销售及管理费用预算,制造费用预算,长久销售预测,资本预算,期末存货预算,直接材料预算,损益表,资产负债表,现金流量表,长久战略目标,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第46页,销售预测,应考虑以下原因：,企业历史销售量；,未完成订单；,预算期内企业产品定价策略；,预算期内企业营销计划；,企业市场份额；,企业所处行业经济环境。包含对全行业同类产品销售预计，以及行业内部竞争态势；,宏观经济环境。包含利率水平以及对可支配收入和国民生产总值、就业率和物价水平预测,。,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第47页,预算管理优点,驱动企业目标确实定与计划编制,提供了业绩评价标准,有利于控制企业日常经营活动,有利于协调企业资源与项目,有利于组织内部信息沟通与协调,是坚持不懈地降低成本主要工具,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第48页,预算管理缺点,预算应起框架作用，但管理者不能认识到形势改变应该调整预算,编制预算很费时间,预算可能限制企业革新，因为没有资金为那些未预见到机会作准备,管理者可能将目标定得过低，方便超出目标,预算可能会处罚那些目标定得很高，但功亏一篑管理者,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第49页,第二节 编制预算,预算编制程序,预算编制方法,弹性预算,预算编制实例,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第50页,预算编制程序,1.最高领导机构依据长久计划，提出企业预算期总目标，并下达计划指标；,2.最基层组织草拟预算，使预算较为可行，切合实际；,3.各部门汇总部门预算，初步协调本部门预算，编制业务预算；,4.预算委员会审查、平衡预算，汇总出企业总预算；,5.最高行政机构审议、同意，并上报董事会；,6.将同意后预算下达给各部门执行。,注：请参见附录二。,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第51页,预算编制方法,固定预算与弹性预算,增量预算与零基预算,定时预算与滚动预算,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第52页,弹性预算特点,按一系列业务量水平编制,以成本习性分析为前提,预算可连续使用较长时间无须每个月修改,可用来编制弹性费用（指制造费用、销售和管理费用）预算和弹性利润预算,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第53页,弹性费用预算编制,选择业务量计量单位，可选择机时、人工工时、生产量。,确定业务量范围，通常在正常生产能力70%至110%之间。,按成本习性分析各项费用并确定它们和业务量之间关系。,计算各项费用并编制预算表（见下页）。,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第54页,泰和企业制造费用弹性预算,预算机时：,50000,预算产量：,25000,件,单位：元,机,时,制造费用,单位变动成本,（元,/,每机时）,30000,40000,50000,60000,变动成本：,人工,0.8,24000,3,40000,48000,润滑剂,0.3,9000,1,15000,18000,电费,0.4,1,16000,0,24000,变动成本累计,1.5,45000,60000,75000,90000,固定成本：,折旧,100000,100000,100000,100000,管理人员工资,160000,160000,160000,160000,保险,40000,40000,40000,40000,固定成本累计,300000,300000,300000,300000,制造费用总额,345000,360000,375000,390000,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第55页,预算编制实例及练习,预算编制实例：材料见附录三,目标,：,了解预算编制次序,熟悉各预算之间关系,了解预算表中数据起源,练习：编制企业预计损益表：材料见附录四,要求：,填补表中所缺数据,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第56页,摩托罗拉企业某部门每个月预算汇报,项目,年度,预算,年度至,今预算,本年,实际,本季度,至今,本季,度实际,本月,预算,本月,实际,每七天工资,实际假期工资,每七天加班费,每七天奖励工资,每七天专业服务转帐,工资总额,非生产性材料运费,外出服务其它费用,外出设备维修,员工汽车津贴,企业交通费用,碰撞损失费,销售和使用税金,特殊非资本设备,劳动保护设施,生产工具和小配件润滑清,洗用具,硬件,供电,管道和泵类器材供给,化学溶剂,机械零件,外部维修,开支和费用总数,假期延后工资,工资税,集体保险,福利费用总数,总计,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第57页,第三节 成本控制概述,成本控制标准,成本控制方法,成本控制观念,美、日降低成本模式比较,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第58页,成本控制标准,全方面控制标准,讲求效益标准,因地制宜标准,目标管理标准,责权利相结合标准,例外管理标准,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第59页,成本控制方法,标准成本控制,弹性预算控制,目标成本控制,责任成本控制,以作业为基础成本控制,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第60页,成本控制新观念,把成本标准作为主动指标，要意识到：,浪费时间是被消耗资源，在全部决议中应计入其成本,节约下来时间价值,预防发生问题价值,采取业务系统方法进行成本控制,树立全生命周期思想,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第61页,100%,成本发生,80%,66%,决定生命周期成本,变更轻易程度,设计,开发,生产,使用,生命周期成本决定、发生和变更轻易程度,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第62页,怎样保持低成本,美日比较,美国,市场调查,产品特征,设,计,工,程,外购品价格,成,本,思索方式：假如成本太高，,则回到设计阶段。,制,造,定时成本降低,日本,市场调查,产品特征,目标成本,设计,工程,外购品价格,思索方式：对每一部品目标成本，迫使,来自各部门营销人员、设计人员和工程,人员与供给商通力合作达成权衡。,制,造,连续成本降低,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第63页,第四节 作业成本法（Activity-based Costing),作业成本法产生及基本原理,作业成本控制程序,作业成本法优点,实施作业成本法注意事项,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第64页,40%,30%,30%,物料,人工,经常费用,1980年以前成本结构,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第65页,当代成本结构,40%,10%,50%,物料,人工,经常费用,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第66页,我们怎样知道当前成本计算系统是误导？,竞标结果不明确,（比如竞争对手大批量产品似乎定价过低）,极难解释产品系列利润幅度,生产线经理不相信财务系统所提供产品成本,销售额增加，但利润降低,产品系列多样化,直接人工在总成本中比重较小,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第67页,作业成本法是以各项作业为基本成本对象，进行成,本核实和控制方法。其原理是：,作 业,作 业,作业成本,成本对象,-产品,-服务,-客户,作业成本法基本原理,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第68页,以作业为基础成本观,作业消耗资源,产品消耗作业,资 源,作 业,产 品,耗 用,耗 用,需 要,需 要,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第69页,成本层次与成本动因,成本动因,：,即造成成本发生原因,是间接成本分配基础,成本层次与成本动因,1.单位产出成本-生产或发货数量,2.批数成本-设备调试或服务次数,3.产品维持成本-设计或工艺改变次数,4.企业运行成本-管理需要量,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第70页,成本动因,组装人工 所制造产品数量,机器设置人工生产线运行次数,物料搬运人工产品中零件数目,运输原料次数,成本,驱动原因,成本驱动原因就是任何招致成本事件或活动,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第71页,成本动因举例,职能部门,成本动因,研究开发,计划数量、计划所费工时、技术复杂性,产品设计,产品数量、产品零部件数量、设计时间,生产,产量、工序数、技术改变指令次数、人工工时,销售,广告次数、销售员人数、销售额,配送,产品数目、用户数目、产品重量,用户服务,电话次数、产品数目、服务时间,策略与管理,董事会组员数、政府新条例数目、契约订立,法定工作时间,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第72页,经常费用分配率计算步骤,选择成本驱动原因并预计数量,预计经常费用（预算数量）,计算分配率,分配率 经常费用预算数/预算驱动原因数量,注：经常费用通常指制造费用、销售费用和管理费用。,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第73页,分摊经常费用方法,全厂范围内费率,部门范围内费率,（ABC）作业费率,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第74页,全厂范围内经常费用费率,机械加工部门,（250，000,美元）,组装部门,（75，000,美元）,总和,（325，000,美元）,直接工时,（15，000,美元）,21.67美元/工时,每个工厂采取同一个费率,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第75页,每个部门采取同一个费率,机械加工部门,（250，000,美元）,组装部门,（75，000,美元）,机时,（25，000,美元）,间接工时,（10，000,美元）,10.00美元/机时 7.50美元/直接工时,部门范围内经常费用费率,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第76页,工程支持,（250，000美元）,检验,（40，000美元）,物料搬运,（25，000美元）,机器设备,（10，000美元）,设置次数,100,物料重量,，000磅,检验次数,1，000,工程小时,800,312.50美元/工时 40.00美元/检验 0.125美元/磅 100.00美元/设置,基于作业活动费率计算,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第77页,经常费用对比,产品1 产品2,$5.90,$6.00,$6.10,$6.20,$6.30,$6.40,$6.50,$6.60,$6.70,$6.80,全厂范围费率,部门范围费率,基于活动费率计算,全厂范围费率,部门范围费率,基于活动费率计算,单,位,产,品费用,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第78页,练 习,练习目标：,传统方法和ABC法在经常费用分配方面对比,作业活动及成本驱动原因确实定,资料：见附录五,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第79页,作业成本控制程序,确立业务过程模型,进行作业分析,以作业为基础计算产品成本,建立业绩计量与评价体系,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第80页,确立业务过程模型,揭示企业内部主要业务运行模式，将相互连贯分过程用流程图方式表示出来，并将分过程深入分解为各个作业，对作业作出明确定义。,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第81页,作业分析,明确识别和定义作业,识别无须要作业,识别资源被浪费作业,分析主要作业,与同业最优进行作业比较,分析作业间联络,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第82页,ABC：从资源到作业,设置机器,移动次数 设置时间（小时）维护时间（小时）,间接人工（SSSS）,物料移动,机器维护,S/移动,S/设置小时,S/维护小时,产品A,产品B,资源,作业,成本动因,费用分配率,产品成本,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第83页,以作业为基础成本计算步骤,确定成本对象,确定直接成本,确定作业领域,确定成本动因,计算费用分配比率,计算产品成本,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第84页,案例二,案例内容：ABC法在制造业应用,背景材料：见附录六,练习目标：掌握ABC法下成本计算步骤,问题讨论：,1.A产品成本为何低于B产品？,2.ABC法优点与缺点？,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第85页,作业成本法优点,能准确反应产品成本,能准确反应不一样批次、产品或客户等对资源花费情况,提供了降低成本机会和目标,易划清责任，有利于业绩评价,间接成本分配基础较合理,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第86页,实施作业成本法应注意事项,应成立跨职能小组来实施,尽可能搜集准确数据以确定直接成本,明确产品对间接资源需要情况,尤其注意传统核实方法难以包括资源,可采取观察、测量或谈话方式，集体协作以确定成本,依据新技术、市场等原因改变随时调整,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第87页,本章小结,本章我们主要介绍了：,预算管理过程,编制预算方法,成本控制新观念,作业成本法内涵,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第88页,第四章 摩托罗拉内部控制体系,主要内容：,内部控制目标,内部控制主要分类,财务控制主要伎俩,摩托罗拉内部控制体系组成,摩托罗拉内部控制主要标准范围和作用,学完本章后您将能够：,描述内部控制目标和主要分类,了解,财务控制主要伎俩,说出摩托罗拉内部控制主要标准范围和作用,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第89页,内部控制定义,内部控制是企业一个内部制度安排；,内部控制是一个过程和实践，是精心设计协调机制和激励机制；,内部控制意在优化程序，对企业资源保护、经营和财务信息可靠性提供合理、而非绝正确确保；,内部控制有利于恰当落实管理指令；,内部控制为效绩考评提供依据；,内部控制标准必须与法律和企业道德标准相吻。,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第90页,内部控制主要目标和作用,预防：防止发生不良事情,审察：检验和纠正已发生不良事情,引导：引导或勉励良好商业行为,控制企业经营过程中风险发生,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第91页,确保企业外部义务推行，并为企业提供适应外部环境改变路径,限制失误积累，维持资产经管责任，保护企业财产,确保财务统计可靠性，为企业决议提供依据,促使企业降低成本，实现企业盈利目标,内部控制详细目标和作用,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第92页,摩托罗拉内部控制体系,良好商,业行为,法律/要求,股东,用户,环境,证券交易委员会,公认会计标准(GAAP),行为准则,董事会审计委员会,职业,道德准则,遵行委员会,外部审计,企业审计,集团/分部,内部控制,职能,经营,管理,自我审,计检验,财务职能,和管理,内部控,制标准,财务通例，标准作业程序和实施计划,监控及评定,实施及检验,政策及程序,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第93页,摩托罗拉内部控制体系组成,政策与程序,实施与检验,监控与评定,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第94页,政策与程序,政策与程序包含：,行为标准：,摩托罗拉企业为其员工建立了行为准则,内部控制标准：,摩托罗拉企业有自己完整内部控制标准，这是确保企业正常运作关键，也是各个详细部门制订自己政策主要依据,财务通例和标准作业程序：,这是为落实内部控制标准所建立详细指导。每个部门通例和程序可能有很大不一样,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第95页,实施与检验,业务部门对实现目标，落实政策，确保控制负有主要责任,财务部门有以下双重责任：,辅助完成企业目标；,落实企业要求推行必要程序,业务部门和财务部门要形成一个团体，共同完成以下工作：,宣传内部控制主要意义,提出内部控制不够充分，并需要改进问题,提出勉励和奖励在内部控制制度方面表现出色人员,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第96页,监控与评定,职业道德准则遵行委员会,负责调查违反行为准则情况。该组织包含董事长、财务总监和企业首席法律顾问,外部审计,负责检验和确认本企业财务报表合理性,企业审计,对企业内部各部门财务执行情况进行审计,集团/分部内部控制职能,负责内部控制情况监督,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第97页,内部控制标准范围,普通控制,收入周期,采购控制,工资周期,制造周期,融资周期,注：其目标是为企业各职能部门提供可遵照规范。,政府要求,杂项周期,防损周期,财务汇报周期,电子数据处理周期,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第98页,良好内部控制标准作用,有利于消除瓶颈，消除臃肿，消除没有价值增值步骤，预防资源损失，包含：,固定资产损失,存货损失,现金损失,专有信息损失,有利于确保恪守现行法律和规章,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第99页,不良内部控制危害/风险,固定资产损失,存货损失,现金损失,专有信息损失,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第100页,内部控制标准练习,场景,1,一位新任总经理被指定负责销售企业工作。接任新职时，他发觉有很多积压了好几年未处理问题。这位总经理在仔细查阅了积压定单档案之后，发觉几乎全部这些定货单都没有提供购置定单或其它形式用户购置承诺证实。依据这些定货单，向销售和管理人员支付了大量佣金，其中有很多在这位总经理看来都是必须取消,。,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第101页,内部控制标准练习,场景,2,简.霍普金斯在应付帐款处工作。因为她在该处工作多年，她依据工作量大小和其它人员短缺情况而兼任许多不一样工作。简一个工作日任务经常是这么：往A/P系统输入发票方便付款，印制支票和往卖主数据里添加新卖主或更换卖主,。,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第102页,内部控制标准练习,场景,3,鲍勃威廉斯在总帐会计处工作。他职责包含对总分类帐现金帐户与银行结单进行查对。一位同事已经去休假，鲍勃从下周起将接替那个人工作：开立帐户，背书和将用户付款记入应收帐款,。,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第103页,本章小结,本章我们主要介绍了：,内部控制目标,内部控制主要分类,财务控制主要伎俩,摩托罗拉内部控制体系组成,摩托罗拉内部控制主要标准范围和作用,摩托罗拉财务、预算、内控全套管理方案和管理制度,第104页,