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财务管理制度讨论稿

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公司
财务管理制度( 讨论稿)

第一章 总则
一、 为了规范公司的财务管理和经济核算, 依据《中华人民共和国公司法》、 《中华人民共和国会计法》、 《企业财务通则》等有关规定, 结合股份公司具体情况及管理要求, 制定本制度。
二、 公司内部财务管理制度由以下管理制度组成。
1、 财务管理体制管理制度;
2、 财务管理基础工作管理制度;
3、 内部牵制制度;
4、 会计稽核制度;
5、 资金筹集管理制度;
6、 货币资金及往来款项管理制度;
7、 在建工程管理制度;
8、 固定资产管理制度
9、 无形资产及长期待摊费用管理制度;
10、 对外投资管理制度;
11、 成本费用管理制度;
12、 销售收入管理制度;
13、 利润及其分配管理制度;
14、 财务报告及其分析管理制度。
三、 公司应当做好财务管理基础工作, 在经营活动中的工作质量、 工时, 以及各项财务物资的毁损等, 都应当及时做好完整的原始记录, 公司各项财产物资的进出消耗, 都应当做到手续齐全、 计量准确, 并定期进行财产清查。
四、 公司应当建立健全内部财务管理制度, 完善内部经济责任制, 严格执行国家规定的各项财务开发范围和标准, 如实反映公司财务状况和经营成果, 依法计算缴纳国家税收, 并接受国家有关机关的检查监督。
五、 公司财务管理的基本任务和方法是: 做好各项财务收支的计划、 控制、 核算、 分析和考核工作, 依法合理筹集、 运用资金, 有效利用各种资产, 努力提高经济效益。
六、 公司财务管理制度由公司财务总监组织, 财务部具体制定、 修改及解释。
七、 公司财务管理制度自公司董事会批准之日起实施。
第二章 财务管理体制管理制度
八、 为建立公司财务管理体制, 适应社会主义市场经济的要求, 根据国家有关政策法规的规定, 结合公司实际情况及管理要求, 制定本管理制度。
九、 公司股东大会依照《公司章程》的规定决定重大财务事项:
1、 决定重大投资计划, 或授权董事会行使规定限额内的投资权限和资产处理权限;
2、 批准公司的年度预算方案、 决算方案;
3、 批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案;
4、 决定公司增加或减少实收资本;
5、 决定发行公司债券;
6、 法律、 法规规定应由股东大会决定的其它财务事项。
十、 公司董事会依据《公司章程》的规定行使财务管理方面的职权:
1、 根据股东大会的授权, 决定公司投资方案以及风险投资、 资产抵押、 资产处理和其它担保事项;
2、 制定公司年度财务预算方案、 决算方案;
3、 制定公司的利润分配方案、 和弥补亏损方案;
4、 制定公司增加或减少实收资本方案;
5、 决定公司的长期借款和短期借款事项;
6、 决定公司财务管理制度和会计政策;
7、 法律、 法规或《公司章程》规定以及股东大会授予的其它有关财务方面的职权。
十一、 公司监事会依照《公司章程》的规定检查公司的财务工作。
十二、 公司总经理执行公司股东会和董事会的决议, 贯彻和实施股东会和董事会的各项决策, 对生产经营过程中的财务活动实行领导, 具体行使如下财务管理方面的职权:
1、 组织贯彻执行党和国家在经济工作中的各项方针、 政策和法令、 法规;
2、 拟定公司的发展规划、 年度生产经营计划和年度财务预决算方案以及利润分配预案和弥补亏损方案;
3、 具体确定公司内部财务管理机构设置;
4、 接受内部审计机构的财务检查以及财政、 税务、 审计机关的监督检查。
十三、 公司财务总监的权责
1、 宣传贯彻国家有关财务政策;
2、 负责和领导财务部业务工作;
3、 组织拟定公司内部财务管理制度;
4、 审核公司的主要财务事项;
5、 协调各职能部门与财务部门的关系;
6、 组织制定财务计划, 负责计划实施, 并督促财务部门下达落实成本、 费用、 利润等考核指标;
7、 定期检查各职能部门、 分支机构及控股子公司财务计划的执行情况, 研究解决存在的问题;
8、 负责组织公司的财务核算, 审核财务决算。
十四、 公司财务部的权责:
1、 负责财务计划的编制、 执行、 检查和分析;
2、 具体制定公司内部财务管理制度, 组织和领导各全资及控股子公司的财务管理和会计核算;
3、 如实反映公司的财务状况和经营成果, 监督财务收支, 依法计算国家税收并向上级有关部门报送财务决算;
4、 参与公司经营决策, 统一调度资金, 统筹处理财务工作中出现的问题;
5、 及时合理处理公司与分支机构、 控股子公司之间的财务事项。
十五、 职能部门、 分支机构及控股子公司的权责:
1、 配合财务部门落实财务计划, 检查分析财务计划的执行情况;
2、 配合财务部门组织分支机构及控股子公司的财务管理工作;
3、 配合财务部门建立分支机构及控股子公司的控制制度;
4、 配合财务部门真实填报各种原始记录和报表, 做好各项基础工作。
第三章 财务管理基础工作管理制度
十六、 为规范公司财务管理的基础工作, 根据国家有关政策法规的规定, 结合公司具体情况及管理要求, 制定本管理制度。
十七、 原始记录管理:
1、 公司有关单位或部门必须认真做好记载经济活动的原始记录;
2、 原始记录的设置和记录表式、 台帐表式的设计要适应本单位企业生产经营活动的特点, 满足经营管理和业务核算、 统计核算、 财务核算的要求;
3、 原始记录必须真实、 完整、 准确、 及时, 表式、 内容和填报方法必须健全统一, 传送路线明确;
4、 原始记录的范围:
⑴产品生产及在制品、 半成品管理和生产准备方面的原始记录;
⑵劳动力、 劳动时间利用, 工时定额和工资方面的原始记录;
⑶产品检查试验、 材料检验、 质量管理方面的原始记录;
⑷产品合同交货、 成品出入库管理、 包装、 发运方面的原始记录;
⑸原材料、 外协件的收、 发、 拨、 退、 毁损、 消耗、 节约方面的原始记录;
⑹设备安装、 使用、 运行、 维修、 完好、 大修、 润滑、 监控方面的原始记录;
⑺技术准备、 科研、 新产品开发、 技术革新、 合理化建议方面的原始记录;
⑻能源生产、 收入、 消耗、 计量、 节约方面的原始记录;
⑼安全生产、 环境保护、 劳动保护方面的原始记录;
⑽基建、 技改立项、 预算、 施工、 完工管理方面的原始记录;
⑾工具生产、 采购、 收发、 借退、 消耗、 低值易耗品收发、 消耗方面的原始记录;
⑿铁路运输、 公路运输管理方面的原始记录。
5、 原始记录要妥善保管, 按类别、 发生期装订成册, 保存期限按有关规定执行。
十八、 定额管理
1、 定额包括劳动工时定额、 资金定额、 费用开支定额以及物料消耗定额等;
2、 制订定额必须科学、 合理, 对不合理的定额必须及时修订;
3、 强化对定额与实际的差异分析管理, 及时纠正偏差。
十九、 公司所有物资的采购、 入库、 领用、 转移、 销售必须经质量检查员和库房保管员验质验量, 并分别对物资的质量和物资的计量验收工作由物资归口部门负责执行。
二十、 物资采购管理
1、 物资管理应当采用目标管理和定额管理两种方法;
2、 物资采购要实行”定点、 限价、 适量”的办法;
3、 物资要定期或不定期地进行盘存;
4、 物资验收、 保管、 发放, 要做到制度健全、 手续齐备、 工作细致, 确保帐、 卡、 物一致;
二十一、 价格管理工作由计划部统一负责、 分口管理, 各分管物资部门负责编制本部门所管物资的计划目录, 同时编制本部门提供劳务的价格, 价格的制定应当及时、 正确、 合理、 有利。
二十二、 财务计划管理:
1、 公司财务计划以目标利润为基础, 综合其它财务指标编制而成。编制财务计划要把预测和实际相结合, 要经过制定总体目标、 指标分解、 反馈汇总三个阶段;
2、 财务计划要立足公司年度发展规划制定, 保持计划的稳定性, 同时要根据形势变化适应调整计划;
3、 年度财务计划应当分解到季度、 月度, 保证具体可行。
二十三、 财务分析管理:
1、 财务部定期对财务活动加以分析, 包括月度分析、 季度分析和年度分析, 要对分析总结经验, 改进提高;
2、 财务分析应当就以下几方面进行: 资产、 负债和所有者权益分析, 公司长短期偿债能力、 营运能力和现金流量分析, 公司利润分析、 成本费用分析、 财务预测分析、 建设项目的财务分析等;
3、 财务分析采用指标分析法, 比率分析法, 连环替代法, 差额计算法, 平衡分析法, 盈亏分析法等方法。
二十四、 公司财务部内部应当建立稽核制度和内部牵制制度, 加强内部财务管理制度。
第四章 内部牵制制度
一、 为了规范公司内部牵制制度, 根据国家有关政策法规的规定, 应结合公司的具体情况及管理要求, 制定本管理制度。
二、 内部牵制制度, 是为了维护公司资产的完整, 确保会计记录的正确性和可靠性以及对经济活动进行综合的计划、 控制和评价而制定的制度、 组织、 方法和手续的总称。
三、 内部牵制制度的原则是机构分离、 职务分离、 钱帐分离、 帐物分离以及业务处理程序化、 制度化。
四、 现金内部牵制的内容:
1、 公司库存现金收支与保管应由出纳人员负责。经管现金的出纳人员应与会计岗位分离, 即不得兼管收入、 费用、 债权、 债务等帐簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作。
2、 填写银行结算凭证的有关印鉴, 不能集中由出纳人员保管, 应实行印鉴分管制度。
3、 建立收据和发票的领用制度。领用的收据和发票必须登记数量和起讫编号, 由领用人员签字。收回收据和发票存根, 应由保管人员办理签收手续。对空白收据和发票应当定期检查, 以防止短缺。
4、 对现金收讫的交易必须根据原始凭证编制收付款凭证, 并要在原始凭证与收付凭证上盖上”现金收讫”与”现金付讫”章。
5、 对公司的库存现金, 出纳人员应做到日清月结, 帐实相符。对发现的现金溢缺, 必须认证查明原因, 并按规定进行处理。
6、 公司的出纳人员应定期轮换, 不得一人长期从事出纳工作。
五、 应收及预付款内部牵制制度:
1、 应根据销货通知单所列的名称、 金额、 摘要登记帐簿;
2、 收到货款后, 应根据银行收款通知书登记帐簿;
3、 对已核销的坏帐, 应在备查簿上登记, 加以控制, 严格保密, 对此类客户也应核对帐目, 以免以后回收时被有关人员纳入私囊;
4、 会计人员应定期与有关客户对帐, 以保证帐帐相符;
5、 会计人员应定期按应收帐款的帐龄、 金额等重要程度列表, 向有关领导报告。
六、 应收票据内部牵制的内容:
1、 保管应收票据的人员不得经办会计记录;
2、 票据的接受、 贴现和换新须经保管票据以外的主管人员书面批准;
3、 违约票据应置于会计部门的控制之下并在以后采取有效的追踪措施;
4、 部分付款的票据, 收到货款时应将收款日期、 金额、 余额等记录在票据背面, 并在票据登记簿上及时记录。
七、 存货内部牵制的内容
1、 各二级核算单位生产过程中的各种记录、 生产通知单、 领料单、 计工单、 入库单等文件资料都要汇集该单位的会计处;
2、 制定成本计划或控制目标, 搜集、 审核各有关单证, 严格控制生产费用的发生;
3、 设置相应的总分类帐户和明细分类帐户, 进行会计核算;
4、 选择恰当的成本计算方法, 归集并分配生产费用, 确定生产成本;
5、 进行各种成本分析;
6、 定期盘点存货、 保证帐帐相符、 帐物相符;
八、 固定资产内部牵制的内容
1、 固定资产的取得须经过有关部门的批准、 认可;
2、 固定资产的帐簿记录必须完整、 合理, 且帐帐相符;
3、 固定资产分部门归口管理;
4、 固定资产的取得、 记录、 保管、 使用、 维修、 处理等, 均应明确划分责任;
5、 固定资产的处理, 要有完整的额申请报批程序;
6、 要定期对固定资产进行盘点。
九、 内部牵制制度的工作依据是公司的会计资料、 公司的经济活动过程、 公司的经营管理。内部牵制制度的核心是财务的内部牵制制度。经过内部牵制制度的实施及时发现公司经营中的问题, 改进公司管理的薄弱环节, 提高公司的管理水平。
第五章 会计稽核制度
一、 为了加强公司会计稽核工作的管理, 提高会计核算工作的质量, 根据国家有关政策法规的规定, 以及公司的具体情况及管理要求, 制定本制度。
二、 会计稽核是指在会计机构内部指定专人对有关会计帐证等进行审核、 复查。会计稽核是会计工作的重要内容, 公司要加强会计稽核工作。经过稽核, 对日常核算工作中所出现的疏忽、 错误或不法行为, 及时加以纠正或制止, 以提高会计核算工作的质量。
三、 稽核工作的组织形式及分工:
1、 公司的财务稽核制度以财务部为中心, 各职能部门相配合;
2、 财务部长对会计稽核工作负责, 并对计划指标的衔接、 财务收支、 成本费用、 财产增减变化等重大事项负责稽核;
3、 财务部设兼职稽核工作岗位, 其工作主要包括: 会计凭证的审核、 帐簿的核对、 会计报表的复核以及基础工作的复核。
四、 会计机构内部稽核工作的主要内容:
1、 审核财务、 成本、 费用等计划指标是否齐全, 编制依据是否可靠, 有关计算是否正确, 各项计划指标是否衔接等。
⑴审核目标成本的执行情况, 及时解决目标和实际的差异;
⑵审核成本开支范围和费用开支标准;
⑶审核成本费用核算期间和成本差异。
审核之后应当提出建议或意见, 以便修改和完善计划和预算。
2、 审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、 法规、 规章制度的规定。
⑴审核公司资金预算是否合理使用, 是否严格控制非生产性开支;
⑵审核公司对国家投入的资本金、 专项资金和税收返还资金是否严格按照国家规定的用途使用;
⑶审核是否依法、 及时、 足额缴纳各种税费、 养老、 失业、 医疗保障。
如发生问题, 应及时指出并采取切实措施加以制止和纠正。
3、 审核会计凭证会计帐簿、 会计报表和其它会计资料的内容是否合法、 真实、 准确、 完整, 手续是否齐全, 是否符合有关法律、 法规、 规章制度规定的要求。
⑴原始凭证必须经过授权人的审核, 只有经过审核的原始凭证才能作为会计记录的原始依据;
⑵记帐凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致, 所有的记帐凭证必须附有原始凭证;
⑶凭证必须连续编号, 凭证的使用必须编号顺序使用;
⑷业务经办人员在处理有关业务后, 必须签名、 盖章, 以明确其经济责任;
⑸定期审核凭证帐簿和报表之间是否相符;
⑹定期审核总分类帐和明细分类账、 总分类账和日记账是否相符。
4、 审核各项财务物资的增减变动和结存情况, 并与账面记录进行核对, 确定账实是否相符, 并查明账实不符的原因。
五、 稽核人员要对所审核签署的凭证、 帐簿、 报表、 成本计划、 财务收支计划负责。
第六章 资金筹集管理制度
一、 为了规范公司资金筹集, 合理有效地筹集及管理资金拟, 按照国家有关政策法规的规定要求, 结合公司的实际情况及管理要求, 制定本管理制度。
二、 资金是财产物资价值的货币表现, 为保证公司生产经营的稳定与发展, 本着少花钱多办事的原则, 财务部应及时有效合理地筹集资金。
三、 公司筹资的预测及分析管理:
1、 资金的收入计划是根据公司年度、 月度下发收入指标确定的, 资金的支出计划是根据各部门依据生产的需求而编制的;
2、 根据资金预算计划, 财务部提出不同筹资方案, 并对各筹资方案进行可行性研究分析, 选择适合公司生产需要、 资金成本低、 收益大的合理筹资结构和筹资渠道。财务部确定筹资方案后, 须报财务总监及总经理同意, 并报请集团公司资金中心同意后方可执行。
3、 筹资规模的确定:
⑴按供应公司、 制造部、 动力部、 技术开发部等部门的实际生产经营和维修改造所需的资金筹集;
⑵经过对财务报表的分析判断公司财务状况与经营状况, 确定筹资规模。
4、 筹资成本的预测与分析:
公司筹资渠道主要是经过银行贷款和发行股票方式进行, 筹资渠道主要是经过银行贷款和发行股票方式进行, 筹资渠道的方式不同, 筹资成本, 因此筹资前必须要进行预测分析, 其分析公式有:
资金成本率＝资金占用费／( 筹集资金总额－资金筹集费)
流动资金要进行流动资金周转率分析, 同时要对流动资金偿还能力进行分析, 其公式有:
流动资金周转率＝产品销售收入／流动资金平均占用额
流动比率＝流动资产／流动负债
速动比率＝( 流动资产－存货) ／流动负债
四、 资本金管理:
1、 公司必须加强资本金的管理。财务部是公司资本金的核算和管理部门。
2、 资本金是公司在工商管理部门登记的注册资金, 它必须取得中国注册会计师出具的验资证明。公司对它依法享有经营权, 在公司生产经营期内实行资本保全制度, 投资者除依法转让外, 不得以任何方式抽回。法律行政法规另有规定的, 从其规定。
五、 资本公积金管理:
1、 公司应加强资本公积金的管理。
2、 资本公积金主要是公司在筹资过程中, 投入的资本自身引起的各种增值。主要包括股本溢价、 捐赠公积、 法定财产重估增值和住房周转金转入部门等。
3、 公司在扩大资本增加股本时, 按规定能够将资本公积转增股本, 但资本公积中的接受捐赠实物资产价值以及资产评估增值部分不能转作股本。
六、 负债的管理:
1、 负债是指公司承担的能够以货币计量, 需要以资产或者劳务偿付的债务, 表现为公司借入的资金以及应付未付款项等, 负债按照承担经济义务期限的长短, 可分为流动负债和长期负债。流动负债是指能够在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务, 包括短期借款、 应付及预收账款、 应付票据、 应付工资、 应付福利费、 其它应付款和预提费用等。长期借款是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务, 包括长期借款、 应付债券和长期应付款等。
2、 长短期借款的管理
⑴公司要从银行获得长短期借款, 需要向集团资金管理中心提出贷款申请, 并按照一定程序办理必要手续;
⑵长短期借款的核算要按贷款单位设立明细帐户, 财务部门需专人负责建立长短期借款档案。长短期借款合同还应按签订时间顺序存档, 并由专人保管。
⑶应按照长短期借款合同的规定具体安排长短期借款的归还, 正确计算、 支付( 或分摊) 借款利息。
⑷公司短期负债的应计利息支出, 应计入财务费用。公司长期负债的应计利息支出, 筹建期间的计入开办费; 生产经营期间的计入财务费用; 清算期间的计入清算损益。可是, 其中凡是与购建固定资产或者无形资产有关的, 在资产尚未交付使用或者虽然已经交付使用可是尚未办理竣工决算之前, 计入购建资产价值。
⑸对其它单位进行贷款担保, 应判断担保责任带来的潜在负债问题, 必须经公司总经理签字同意后, 总经理办公室登记备案后方可盖章办理。
3、 应付款项的管理:
⑴公司财务部对于各应付款项设专人负责, 按欠款对象、 业务分类等登记。
⑵对已经登记的应付款项要按月、 季、 年进行清理兑付, 结算要定期与对方单位或个人核对所登记应付款项金额是否相等, 如有差错要及时查找原因, 保持双方余额一致。
⑶对因结算单据等原因无法确定实际价格的应付帐款, 要按会计制度要求月末进行估价验收入账。
4、 应付票据的管理
⑴除按照会计制度规定, 设置应付票据科目核算外, 应设置应付票据登记簿, 指定专人负责详细登记每一应付票据的种类、 号数、 签发日期、 票面金额、 合同交易号、 收款人姓名或单位名称、 付款日期及金额和到期日等详细资料。
⑵在票据到期前将款项足额存入银行, 以保护公司良好信誉。
⑶到期付清时, 应进行帐务处理, 并在备查簿中逐笔注销。
5、 应付工资的管理:
⑴应付工资是指应支付给职工的工资总额, 包括工资总额, 包括各种工资、 奖金、 津贴等, 都要经过公司人事部严格审核, 审批后方可支付。
⑵应设置”应付工资”科目进行核算和管理, 贷方反映应支付给职工的工资额, 借方反映实际支出额, 财务部和人事部应及时核对, 以保持”应付工资”核算的准确性。
6、 应付福利费的管理
⑴应付福利费是公司按工资总额的14％提取的用于职工福利方面的资金。
⑵职工福利费主要用于职工的医药费( 包括公司参加职工医疗保险交纳的医疗保险费) 、 医务人员的工资、 医务经费、 职工因工负伤赴外地就医路费、 职工生活困难补助以及国家规定的其它福利支出。
第七章 货币资金及往来款项的管理制度
一、 为了加强公司货币资金及往来款项结算的管理, 保证国家和公司资产的完整性, 根据国家有关法律法规政策的规定要求, 结合公司实际情况及管理要求, 制定本制度。
二、 货币资金是公司拥有的以货币形态存在的资产, 是公司流动性最强的资产, 包括现金、 银行存款和其它货币资金; 往来款项是指应收帐款、 预付帐款、 应收票据、 其它应收款、 应付帐款、 预收帐款、 应付票据、 其它应付款等。
三、 现金管理制度:
1、 公司现金的使用范围:
⑴支付职工的工资、 津贴;
⑵支付个人的劳动报酬;
⑶根据国家规定颁发给个人的各种奖金;
⑷各种劳保、 福利费以及国家规定的对个人的其它支出;
⑸出差人员必须随身携带的差旅费;
⑹结算起点以下的零星支出( 结算起点规定为1000元) ;
⑺中国人民银行规定需要支付现金的其它支出;
⑻超过结算起点以上的支出应报经财务部审核批准或财务总监批准;
2、 库存现金限额规定:
⑴库存现金限额的核定, 由财务部根据现金支用量的多少, 结合本公司具体情况与开户银行共同商定。本公司库存现金限额一般为3－5天的支用量。
⑵公司库存现金超过限额时, 必须及时送存银行, 以保证现金管理安全。
⑶库存限额不足时向开户银行提取。
3、 现金收支的日常管理
⑴现金收入当日送存开户银行, 当日送存确有困难的, 按开户银行确定的时间送存;
⑵不坐支现金。即公司支付现金, 只能够从库存现金限额中支付或从开户银行提取, 不得从本公司的现金收入中直接支付, 因特殊情况需坐支现金的应当经过批准, 并在核定的范围和限额内进行, 同时, 收支的现金必须入账反映。
⑶公司提取现金, 应注明用途, 并由财会部门负责人签字盖章。
4、 现金的内部控制制度
参见第四章内部牵制制度中现金的内部管理制度。
5、 库存现金的核算和清查:
⑴出纳人员进行现金收付时根据会计人员填制的, 经稽核员审核的有效记帐凭证( 即付款收款凭证) , 并按记帐凭证逐日逐笔序时登记现金日记账, 每日业务终了, 应盘点现金并与现金日记账当日余额进行核对, 做到日清月结, 帐款相符。
⑵会计人员与出纳人员应定期将总账的现金帐户余额与现金日记账余额进行核对, 做到帐帐相符。
⑶为了及时发现和防止现金收付差额, 财务部负责人或指定的其它财务人员每月终了必须会同出纳人员盘点库存现金一次, 保证帐帐相符、 帐款相符。发现长短款应查明原因及时处理。
四、 银行存款管理制度:
1、 银行结算的范围和方式:
⑴公司在生产经营过程中, 与其它有关单位和个人( 供应商、 客户、 公司职工等) 发生的各种结算业务, 除按《现金管理暂行条例》能够使用现金以外, 一律要经过银行办理转帐结算, 不得直接支付现金和开具现金支票。
⑵结算方式按《银行结算办法》和本公司业务特点, 能够采用银行汇票、 支票、 商业汇票、 信用卡、 委托收款、 托收承付、 信用证等。
2、 结算纪律的规定:
⑴公司必须严格遵守国家纪律、 法规和办法的规定, 不准出租、 出借银行帐户, 为外单位或个人代收代支或转帐套现, 不准签发空头支票和远期支票, 不准套取银行信用;
⑵办理银行结算, 需要向外寄发的结算凭证必须于当日及时送交银行, 最迟不得超过次日;
⑶各会计员要负责对结算业务的收支、 各种票据的使用, 是否背书转让等进行审查。
3、 银行存款的登记、 核算及日常管理的规定:
⑴按开户银行和其它金融机构、 存款种类等, 分别设置银行存款日记账;
⑵出纳员根据收付款凭证, 按照业务的发生顺序逐笔登记, 每月终了应结出余额;
⑶外币银行的存款业务, 应当将有关外币金额折合为人民币记帐, 并登记外国货币金额和折合率;
⑷月份终了, 应将银行日记账余额与银行对账单进行核对, 如有未达帐项, 必须逐笔查明原因及时处理, 并按月编制银行存款余额调节表, 保证帐实相符;
⑸对银行帐户印鉴的管理要做到分管并用, 不准一人同时保管使用, 法人代表( 总经理) 章和出纳私章由出纳员保管, 财务专用章由财务负责人或其指定的其它财务人员保管, 印鉴保管人员外出时由财务负责人指定的其它财务人员保管。
4、 银行转帐支票使用规定:
⑴支票是出票人签发的, 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据;
⑵支票金额起点为100元, 有效期限为10天, 背书转让地区的转帐支票付款期限为10天, 期限从签发次日算起, 到期遇法定休假日顺延;
⑶转帐支票应记载支付的金额、 用途、 支付银行名称、 收款人的名称及签发年、 月、 日;
⑷签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写, 未按规定填写被涂改冒领的, 由签发人员负责;
⑸严格控制空白支票发放, 对采购急需使用空白支票, 经领导审批后发放的空白支票要填写年、 月、 日、 用途及限额;
⑹支票应在有效期内使用, 领用的支票发生丢失, 经办人员应及时向财务部门报告, 并向银行挂失, 因支票丢失造成的经济损失, 有丢失人赔偿;
5、 加强备用金借款的管理, 及时办理报帐手续, 严禁私人非公务借款。差旅费借款需在公务完毕回程后三日内办理报销手续, 上次借款未清的, 不得办理新的公务借款。对不按时办理报销手续的, 财务部门应发出书面通知, 经催办仍不办理报帐手续者, 可从借款经办人下月工资奖金中抵扣。
6、 对外埠存款、 银行汇票存款、 在途货币资金、 信用证存款等其它货币资金, 统一由财务部门管理。财务部门应建立明细分类帐和台帐, 确定专人负责及时记帐和督促有关业务部门清理。业务部门需要采用外埠存款、 银行汇票存款形式办理结算时, 须编制用款计划, 经财务负责人同意, 财务部门方可办理存款手续。
五、 外币业务管理制度:
1、 外汇资金登记保管手续。公司以人民币作为记帐本位币, 公司收到的外汇资金应及时存入银行, 并及时登记入账。公司在”银行存款”帐户下按不同外币分设明细账进行明细核算, 银行存款日记账也需按不同外币分别设置;
2、 合理选用适合汇率。会计年度涉及外币的经济业务, 记帐汇率与账面汇率均采用固定汇率。由于外币业务较多, 因此本公司为简化核算, 选用当月1日市场汇率作为折合汇率;
3、 外汇货币性项目包括: 现金、 银行存款、 其它货币资金、 应收票据、 应收帐款、 应付帐款、 预付帐款、 短期借款、 长期借款等;
4、 接受外币资本投资的帐务处理。在收到某种外币或以某种外币计价的实物投资时, 对外币或实物按记帐汇率折合本位币入账, 实收资本的入帐价值, 按照投资合同、 协议中约定的汇率进行核算, 如投资合同、 协议未作约定的, 则按公司收到出资额时的市场汇率折算。有关帐户与实收资本采用的折合汇率不同产生的折合记帐本位币差额, 作为资本公积处理。
5、 汇兑损益的确认及相应的财务处理:
⑴筹建期间发生的汇兑损益, 记入开办费, 自投产起按五年摊销;
⑵接受投资时发生的汇兑损益, 记入资本公积金;
⑶为购建固定资产发生的, 在资产尚未交付使用时列入固定资产的价值, 在固定资产办理竣工手续以后发生的计入当期损益;
⑷为购建无形资产发生的汇兑损益, 全部计入无形资产价值;
⑸对外投资或收回投资时, 计入当期损益;
⑹生产经营期间发生的汇兑损益, 作为财务费用计入当期损益;
⑺外币长期借款汇兑损益按收益期摊销;
⑻公司清算期发生的汇兑损益, 计入清算损益;
六、 往来款项的管理制度:
( 一) 往来款项登记要求:
1、 往来户的结算主要包括应收帐款、 应收票据、 其它应收款、 应付帐款、 应付票据、 其它应付款等;
2、 发生的往来款项要按单位和个人设置明细账, 登记时, 发生实践、 内容要逐笔登记。
( 二) 应收帐款的管理:
1、 应收帐款的日常管理:
⑴应分别不同的货币, 不同单位的名称、 不同个人的姓名设立明细帐户。记帐时应按发生的时间、 内容逐笔登记, 同时登记原币和本位币, 准确反映其形成、 回收及增减变化情况;
⑵财务经办人员应根据销售部门提供的各项凭证包括合同、 发货单、 保险单证、 货物清单、 质量判定证件等, 计算应收的价款、 杂费、 税金及垫付的运费、 保险费, 并开具发票填制结算凭证应收帐款帐簿管理人员按结算凭证逐笔登记;
⑶对客户提出异议经银行退回的托收承付或委托收款凭证及因质量、 价格、 数量和合同等问题而拒付的理由书, 由结算部门登记, 并转交相关部门及时处理。
2、 应收帐款的稽核:
⑴每月终了对应收帐款进行全面清理, 将应收帐款余额与总账核对, 检查结算情况, 发现异常及时上报;
⑵与用户核对帐务应保证每年至少一次, 与重点用户核对, 应派员前往, 一般用户, 可采用发函的方式核对;
⑶每年年终应对应收帐款余额进行帐龄分析, 对帐龄较长的应收帐款, 应按照收账程序, 明确催收措施及人员, 加快资金的周转。
3、 坏帐损失的管理:
⑴确认为坏帐损失的应收帐款有: 因债务人破产或死亡, 以其破产财产或遗产抵偿后, 依然不能收回的应收帐款; 因债务人逾期未履行偿债义务超过三年依然不能收回的应收帐款; 债务单位撤销, 经民事诉讼确认无法追回的款项;
⑵公司的坏帐损失采用备抵法核算;
⑶按照《股份有限公司会计制度》的规定, 公司自99年1月1日起, 坏帐准备原按应收帐款余额的5‰计提, 改按应收款项( 包括应收账款和其它应收款) 余额的10％计提, 坏帐准备金计入管理费用。
( 三) 应付票据的管理见第六章负债的管理制度, 其它往来款项的管理对照应收帐款的管理执行。
第八章 存货管理制度
一、 为了加强对存货收、 发、 存的管理, 明确各职能部门的责任和管理权限, 根据国家有关政策法规的规定, 结合本公司的具体情况和管理要求, 制定本管理制度。
二、 存货是指公司为销售或耗用而储存的各种资产, 主要包括各种原材料( 包括原料及主要材料、 辅助材料、 外购半成品、 修理用备件) 、 燃料、 包装物、 低值易耗品、 外购商品、 废料、 外购协作件、 在产品、 自制半成品、 产成品、 委托加工材料等。
三、 存货的入帐价值:
1、 购入的存货入帐价值包括:
⑴货物价值: 指购入存货发票上包列的货款金额;
⑵运杂费: 包括运输费、 装卸费、 保险费;
⑶运输途中的合理损耗;
⑷入库前加工、 整理、 挑选费用。
2、 自制存货入账价值:
⑴自制工具、 自制修理用备件成本, 包括自制过程中发生的原材料费、 工资及其它费用, 以计划价格为入库价值, 与其实际成本的差异, 分配计入生产成本;
⑵产成品的计价包括制造过程中发生的直接原材料费用、 工资费用及其它制造费用。
3、 委托外单位加工的存货入帐价值包括实际耗用的原材料实际成本、 外委加工费、 运输费、 装卸费、 保险费。
4、 投资者投入的存货价值为评估后或者合同协议确定的价值;
5、 盘盈的存货, 其入帐价值为同类存货的实际成本。
四、 存货的核算方法:
1、 原材料、 自制半成品采用计划价格核算, 材料成本差异按材料类别进行核算与结转; 差异率的计算公式为:
材料成本差异率＝( 月初结存材料的成本差异＋本月发生的材料成本差异) ／( 月初结存材料的计划成本＋本月发生的材料计划成本)
2、 委托加工材料、 产成品等均按实际成本计价, 发出计价方法为加权平均法, 低值易耗品采用一次摊销法进行核算。
3、 期末存货按成本与可变现净值孰低计价, 按单个存货项目的期末成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备。
五、 材料的验收入库:
1、 材料入库, 仓库管理员要作好清点、 质量检查、 单据齐备三个环节, 只有数量准确、 质量合格、 手续清楚的存货才准于收料入库;
2、 材料采购必须按规定取得增值税专用发票, 对确实不能取得增值税专用发票的, 须事先提出申请, 报经财务部门批准后, 方可采购。
3、 材料入库由供应部门经办人根据外来凭证银行结算凭证供货单位的发票运杂费等单据与采购计划、 采购合同核对, 检查凭证所列材料的品种、 规格、 价格、 数量和发货日期等是否与合同、 计划相符。核对无误后, 填制材料入库单, 由经办人和经办部门负责人签字, 质检员检验货物签字后, 库管员根据入库单填写的内容核对验收入库并签字, 经办人据此到财务部门报帐。财务部门材料核算员根据有关凭证审核发票的合法性、 正确性及价格的合理性, 并进行相应的财务处理。对超储备、 超计划采购, 财务部门有权拒绝付款, 并追究其经济责任。
4、 材料验收中, 如有数量、 质量、 型号规格不符及破坏、 毁坏等情况应查明原因, 属产品质量问题的拒绝入库, 进行退货。如数量不符, 采购部门应提出索赔等处理意见, 财务部门应拒绝付款或部分拒付。
5、 对发票未到的货物, 月末应估价入库。次月冲减估价入库额, 待发票收到时办理入库手续。
6、 车间退回的废料、 边料, 应有车间填制废料交库单( 一式五份) , 有仓库保管员验收签字, 交财务部门进行帐务处理。
7、 因生产计划变更, 车间已领未用的材料, 由领用部门填制”材料退库单”, 退回库房。由库管员验收入库, 财务部门据此进行帐务处理。
8、 在途材料应由采购部门经办人根据外来凭证( 银行结算凭证供货单位的发票托收票据、 运杂费等单据) 与采购计划、 采购合同核对无误后, 由采购部门负责人签字, 部门登记后, 送财务部门建立在途存货备查簿。待货物收到后, 再办理入库手续。
9、 接受捐赠的材料, 由接受捐赠部门填写入库单, 由库管员验收入库后, 送财务部门进行帐务处理 。
10、 委托外单位加工材料入库, 由物资管理部门填写入库单, 经与委托加工协议、 合同核对无误后, 由质检员检验签字, 库管员办理验收入库手续, 财务部门按协议、 合同和验收入库手续进行帐务处理。不得将委托加工材料直接投放到生产环节。
六、 原材料的发出:
1、 各部门根据生产计划按需要编制领料计划;
2、 部门领料员, 可根据领料计划填制领料单( 含日期、 名称、 规格、 数量、 单价、 用途) , 并经部门领导签字。
3、 仓库管理员要审查领料单是否填写清楚, 印章齐全, 对私自涂改的领料单、 无主管领导签字的领料单和”白条”领料, 不得发料。
4、 要坚持按领料单限额发料, 不得随意克扣、 超发或改变规格品种。
5、 领料人员要把好质量关, 对于质量不合格的存货应拒绝接收, 并及时向有关部门或领导报告, 如果不报, 日后由于存货质量导致的损失