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全国通用会计从业资格?会计根底?第九章章节习题及答案
第九章 货币资金
一、单项选择题
1. 库存现金清查过程中，无法查明原因的现金短款，经批准应该记入〔〕科目。
A.管理费用
B.财务费用
C.其他应收款
D.营业外支出
2. 当发现有待查明原因的现金短缺时，应贷记〔〕。
A.待处理财产损溢
B.库存现金
C.其他应收款
D.管理费用
3. 当发现无法查明原因的现金溢余时，经批准后，借记〔〕。
A.待处理财产损溢
B.营业外收入
C.其他应收款
D.管理费用
4. 以下不属于现金支付业务的原始凭证的是〔〕。
A.车、船票
B.付款凭证
C.工资单
D.借款收据
5. 以现金支付给采购人员预借的差旅费，应借记〔〕账户。
A.库存现金
B.管理费用
C.材料采购
D.其他应收款
6. 按照现金内部控制制度的要求，以下说法不正确的选项是〔〕。
A.现金要实行日清月结
B.各种现金开支要进展审批
C.单位的库存现金可以以个人名义存入银行
D.库存的纸币与铸币应实行分类保管
7. 根据内部控制制度的要求，出纳人员不可以〔〕。
A.登记现金与银行存款日记账
B.保管库存现金与各种有价证券
C.保管会计档案
D.保管空白收据、空白支票以及有关印章
8. 远离银行机构或交通不便的企业的库存现金限额为最高不超过〔〕天的开支需要量。
A.5
B.10
C
11. 以下不通过“其他货币资金〞核算的是〔〕。
A.存出投资款
B.信用证存款
C.信用卡存款
D.备用金
12. 银行汇票存款通过〔〕科目核算。
A.银行存款
B.其他货币资金
C.应付票据
D.应收票据
13. 企业到外地进展临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项是〔〕。
A.外埠存款
B.银行汇票
C.银行本票
D.在途货币资金
14. 以下业务中属于收入银行存款核算的是〔〕。
A.从银行提取库存现金
B.从银行取得短期借款
C.支付前欠货款
D.销售商品收到商业汇票一张
15. 以下结算方式中，由付款人直接委托银行将款项支付给收款人的结算方式是〔〕。
A.汇兑结算方式
B.支票方式
C.银行本票结算方式
D.银行汇票结算方式
16. 商业汇票的付款期限一般不得超过〔〕。
A.1个月
B.6个月
C.10个月
D.1年
17. 〔〕结算方式只适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位与个人。
A.银行汇票
B.银行本票
C.商业汇票
D.信用证
18. 关于银行汇票，以下说法不正确的选项是〔〕。
A.银行汇票由出票银行签发
B.银行汇票适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易
C.银行汇票适用于赊销
D.单位与个人均可使用
19. 用于办理各项专用资金的收付的账户是〔〕。
A.根本存款
B.一般存款
C.临时存款
D.专用存款
20. 〔〕账户不得办理库存现金支取。
A.根本存款
B.一般存款
C.临时存款
D.个人银行结算账户
21. 企业日常经营活动的资金收付通过〔〕账户办理。
A.根本存款
B.一般存款
C.临时存款
D.专用存款
22. 银行存款账户可以分为〔〕类。
A.2
B.3
二、多项选择题
1. 企业进展库存现金清查时发现库存现金短缺100元，应由出纳员赔偿。按照企业会计制度，账务处理正确的选项是〔〕。
A.借：待处理财产损溢 100
贷：库存现金 100
B.借：其他应收款 100
贷：库存现金 100
C11. 银行存款支出日记账对应的借方账户可能为〔〕。
A.库存现金
B.应付账款
C.原材料
D.长期借款
12. 以下业务中属于支出银行存款的是〔〕。
A.把库存现金存入银行
B.采购原材料支付款项
C.交纳增值税
D.将商业汇票拿到银行贴现
13. 关于支票以下说法正确的选项是〔〕。
A.支票分为转账支票与库存现金支票
B.转账支票只能用于转账，不能支取库存现金
C.支票的提示付款期限为15天
D.不得签发空头支票，不得出租、出借支票
14. 商业汇票按承兑人不同可以分为〔〕。
A.定额汇票
B.非定额汇票
C.商业承兑汇票
D.银行承兑汇票
15. 关于商业汇票，以下说法正确的有〔〕。
A.商业汇票的付款期限最长不得超过6个月
B.商业汇票按其承兑人不同，分为商业承兑汇票与银行承兑汇票
C.商业汇票只适用于赊销
D.仅局限于同一票据交换区域内
16. 以下属于银行结算方式的有〔〕。
A.银行汇票
B.商业汇票
C.委托收款
D.信用卡
17. 关于银行存款账户，以下说法正确的选项是〔〕。
A.根本存款账户可以办理日常结算与库存现金收付，如工资、奖金的提取
B.一般存款账户可以办理转账结算与存入库存现金，也可以支取库存现金
C.专用存款账户是有特定用途开立的账户，如根本建立专项资金、农副产品资金等
D.异地采购开立的临时采购账户属于临时存款账户
18. 办理银行存款收付业务的凭证有〔〕。
A.送款回单
B.库存现金支票
C.进账单
D.转账支票
19. 关于银行存款的管理，以下说法正确的有〔〕。
A.企业除按规定的库存限额留存少量的现金以备日常零星开支外，其余货币资金都应存入银行
B.企业及其他单位之间发生的往来款项，除允许用现金结算的，其余都必须通过银行划转
C.银行存款收付业务由会计人员专职办理
D.出纳人员应该根据原始凭证填制收付款凭证，并进展银行存款收付业务的核算
三、判断题
1. 支付给某职工工资1200元，由于超过了结算起点1000元，因此，不能用库存现金支付，必须通过银行进展转账结算。〔〕
2. 出纳人员不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作，但可以兼管会计档案保管。〔〕
3. 库存现金日清月结制度中的“日清〞指的是出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并及库存现金核对相符。〔〕
4. 无法查明原因的库存现金盘盈应该冲减当期的管理费用。〔〕
5. 任何单位与个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。〔〕
6. 企业支付库存现金，可从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取或从本企业的现金收入中直接支付。〔〕
7. 库存现金的限额由企业根据需要自己核定。〔〕
8. 企业需要到外地临时或零星采购，可以将款项通过银行汇入采购地银行。汇入采购地银行的这局部资金通过应通过"银行存款"账户核算。〔〕
9. 汇兑可以分为电汇与信汇两种。〔〕
10. 银行本票同城异地都可以适用。〔〕
11. 库存现金支票只能用于提取库存现金，但是转账支票可以用于转账，也可以提取库存现金。〔〕
12. 商业汇票只能用于商品交易的结算，不可用于劳务结算。〔〕
13. 未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。〔〕
14. 一个企业可以开设多个根本存款账户。〔〕
15. 企业开立的一般存款账户，主要用于办理日常转账结算与现金收付。 〔〕
四、简答题
1. 简述库存现金管理内部控制制度。五、分录题及账表题
1. 大华公司2021年12月份发生如下业务：
〔1〕销售商品一批给A企业，货款为100 000元，增值税为17 000元，收到商业汇票一张。
〔2〕销售商品一批给B企业，价款为20 000元，增值税为3 400元。委托银行收款，款项已经收到。
〔3〕销售商品一批给C企业，价款为10 000元，增值税为1 700元，收到转账支票一张。
〔4〕归还前欠D公司的材料款50 000元。
〔5〕汇往天津10 000元，开立采购专户。
〔6〕在天津采购原材料一批，价款为8 000元，增值税为1 360元，多余款项转回本企业开户行，材料已验收入库。
〔7〕从银行提取库存现金50 000元备发工资。
〔8〕银行代为支付本季度的水电费2 000元。
要求：编制上述业务的相关分录。
2. 某企业2010年5月31日银行存款日记账余额476000元，银行对账单余额486000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：
〔1〕企业归还A公司货款50000元已登记入账，但银行尚未登记入账；
〔2〕企业收到销售商品款70200元已登记入账，但银行尚未登记入账；
〔3〕银行已划转电费9800元登记入账，但企业尚未收到付款通知单、未登记入账；
〔4〕银行已收到外地汇入货款40000元登记入账，但企业尚未收到收款通知单、未登记入账。
要求：根据上述给定资料〔1〕—〔4〕填列“银行存款余额调节表〞。
银行存款余调节表
2010年5月31日 单位：元
工程
金额
工程
金额
银行存款日记账余额
476000
银行对账单余额
486000
加：银行已收，企业未收款
〔1〕
加：企业已收、银行未收款
〔2〕
减：银行已付、企业未付款
〔3〕
减：企业已付、银行未付款
〔4〕
调节后余额
〔5〕
调节后余额
〔6〕
参考答案
一、单项选择题
1
[答案]：A
[解析]：无法查明原因的现金短款应该记入当期的管理费用。
[该题针对“库存现金清查的核算〞知识点进展考核]
2
[答案]：B
[解析]：因为库存现金是资产类账户，所以现金减少时贷记“库存现金〞科目。
[该题针对“库存现金清查的核算〞知识点进展考核]
3
[答案]：A
[解析]：现金溢余经批准后的账务处理为：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
或营业外收入
[该题针对“库存现金清查的核算〞知识点进展考核]
4
[答案]：B
[解析]：付款凭证属于记账凭证的一种，不属于原始凭证。
[该题针对“库存现金的核算〞知识点进展考核]
5
[答案]：D
[解析]：以现金支付给采购人员预借的差旅费，应该借记“其他应收款〞科目，贷记“库存现金〞科目。
[该题针对“库存现金的核算〞知识点进展考核]
6
[答案]：C
[解析]：单位的库存现金不能以个人名义存入银行。
[该题针对“库存现金管理的内部控制制度〞知识点进展考核]
7
[答案]：C
[解析]：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管与收入、费用、债权债务账目的登记工作。
[该题针对“库存现金管理的内部控制制度〞知识点进展考核]
8
[答案]：C
[解析]：对于远离银行与交通不便的企业可以依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天的开支。
[该题针对“库存现金限额〞知识点进展考核]
9
[答案]：D
[解析]：结算起点1000元以下的零星支出属于现金的核算范围，超过结算起点的支出应采用银行转账结算。
[该题针对“现金的使用范围〞知识点进展考核]
10
[答案]：C
[解析]：银行存款日记账应在每日终了结出余额。
[该题针对“银行存款的核算〞知识点进展考核] 11
[答案]：D
[解析]：备用金通过“其他应收款〞核算。
[该题针对“其他货币资金的核算〞知识点进展考核]
12
[答案]：B
[解析]：银行汇票存款通过“其他货币资金——银行汇票存款〞核算。
[该题针对“其他货币资金的核算〞知识点进展考核]
13
[答案]：A
[解析]：外埠存款账户是指企业到外到进展临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
[该题针对“外埠存款的核算〞知识点进展考核]
14
[答案]：B
[解析]：从银行提取库存现金与支付前欠货款属于银行存款支出，销售商品收到商业汇票一张，应该借记应收票据，不属于银行存款收入。
[该题针对“收入银行存款的核算〞知识点进展考核]
15
[答案]：A
[解析]：上述结算方式中，只有汇兑方式不需要签发汇票，直接委托银行将款项支付给收款人。
[该题针对“银行结算方式〞知识点进展考核]
16
[答案]：B
[解析]：商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。
[该题针对“商业汇票结算方式〞知识点进展考核]
17
[答案]：B
[解析]：银行本票适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位与个人。
[该题针对“银行本票结算方式〞知识点进展考核]
18
[答案]：C
[解析]：银行汇票适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，即不适用于赊销。
[该题针对“银行汇票结算方式〞知识点进展考核]
19
[答案]：D
[解析]：专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。
[该题针对“专用存款账户〞知识点进展考核]
20
[答案]：B
[解析]：一般存款账户开立于根本账户开户银行以外的银行营业机构，该账户不得办理库存现金支取。个人银行结算账户可以用于储蓄存取款，可以从中取现。
[该题针对“一般存款账户〞知识点进展考核]
21
[答案]：A
[解析]：企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金与库存现金的支取通过根本存款账户办理。
[该题针对“根本存款账户〞知识点进展考核]
22
[答案]：C
[解析]：银行存款账户分别为根本存款账户、一般存款账户、专用存款账户与临时存款账户。
[该题针对“银行存款账户的开立〞知识点进展考核]
二、多项选择题
1
[答案]：AD
[解析]：库存现金短缺应由责任人赔偿的局部应该记入“其他应收款〞科目。按照企业会计制度的规定要先通过“待处理财产损溢〞科目核算，然后再转入“其他应收款〞科目。
[该题针对“库存现金清查的核算〞知识点进展考核]
2
[答案]：BD
[解析]：企业盘盈的库存现金，应支付给有关单位与人员的，应该记入“其他应付款〞，无法查明原因的应该记入“营业外收入〞。
[该题针对“库存现金清查的核算〞知识点进展考核]
3
[答案]：ABC
[解析]：库存现金支出的原始凭证主要有借款收据、工资单、报销单、差旅费报销单、领款收据等。
[该题针对“库存现金支出原始凭证〞知识点进展考核]
4
[答案]：ABD
[解析]：对于出差人员预借差旅费应先通过“其他应收款〞进展核算
借：其他应收款
贷：库存现金
报销时分录为：
借：管理费用
贷：其他应收款
如果有剩余现金的，那么
借：库存现金
贷：其他应收款
所以会涉及管理费用 、其他应收款、库存现金这三个账户。
[该题针对“库存现金的核算〞知识点进展考核]
5
[答案]：AD
[解析]：超过库存限额以外的现金应当在当日下班前送存银行；限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在出纳的办公桌内过夜。
[该题针对“库存现金管理的内部控制制度〞知识点进展考核]
6
[答案]：BCD
[解析]：企业库存现金收入应于当日送存银行，当日送存如有困难，由开户银行确定送存时间。
[该题针对“库存现金收支的规定〞知识点进展考核]
7
[答案]：ABC
[解析]：结算起点为1000元；库存现金限额一般为企业3－5天的正常开支需要量；特殊情况下可以坐支库存现金但应事先提出限额与用途，报请开户银行核定，并在事后将坐支情况通知银行。
[该题针对“库存现金〞知识点进展考核]
8
[答案]：ABC
[解析]：企业的库存现金应严格在使用范围内开支，超出库存现金使用范围的支出应使用转账结算。 具体有下面几个方面内容：
〔1〕允许向个人支付的工程，包括工资性津贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、劳保福利支出、农产品收购价款、差旅费；
〔2〕零星支出〔主要指1000元以下的库存现金支出〕；
〔3〕中国人民银行规定的其他支出。
[该题针对“现金的使用范围〞知识点进展考核]
9
[答案]：ABC
[解析]：商业汇票通过“应收票据〞核算。
[该题针对“其他货币资金的核算〞知识点进展考核]
10
[答案]：ABC
[解析]：采购专户只付不收。
[该题针对“外埠存款的核算〞知识点进展考核] 11
[答案]：ABCD
[解析]：A表示提取库存现金；B表示偿付债务；C表示购置原材料；D表示归还长期借款。
[该题针对“支出银行存款的核算〞知识点进展考核]
12
[答案]：BC
[解析]：AD属于银行存款收入的核算内容。
[该题针对“支出银行存款的核算〞知识点进展考核]
13
[答案]：ABD
[解析]：支票的提示付款期限为10天。
[该题针对“支票结算方式〞知识点进展考核]
14
[答案]：CD
[解析]：商业汇票按承兑人不同可以分为商业承兑汇票与银行承兑汇票。
[该题针对“商业汇票结算方式〞知识点进展考核]
15
[答案]：ABC
[解析]：商业汇票同城、异地都可以使用，银行本票仅局限于同一票据交换区域内。
[该题针对“商业汇票结算方式〞知识点进展考核]
16
[答案]：ABCD
[解析]：银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡与信用证等。
[该题针对“银行结算方式〞知识点进展考核]
17
[答案]：ACD
[解析]：一般存款账户可以办理转账结算与存入库存现金，但不能支取库存现金。
[该题针对“银行存款账户〞知识点进展考核]
18
[答案]：ABCD
[解析]：ABCD四个业务都涉及到银行存款了，都需要编制银行存款收款或付款凭证的。
[该题针对“银行存款的核算〞知识点进展考核]
19
[答案]：AB
[解析]：银行存款收付业务由出纳人员专职办理；出纳人员办理银行存款收付业务时，应严格审核有关原始凭证，经会计主管人员或其他指定人员审核签证后的原始凭证，方可据以填制收款或付款凭证，进展银行存款收付业务的核算。
[该题针对“银行存款的管理〞知识点进展考核] 三、判断题
1
[答案]：N
[解析]：因为工资属于可以用库存现金支付的工程，不受结算起点的限制，所以是可以用库存现金支付的。
[该题针对“现金的使用范围〞知识点进展考核]
2
[答案]：N
[解析]：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管与收入、费用、债权债务账目的登记工作。
[该题针对“库存现金管理的内部控制制度〞知识点进展考核]
3
[答案]：Y
[解析]：
[该题针对“库存现金〞知识点进展考核]
4
[答案]：N
[解析]：无法查明原因的库存现金盘盈应该记入营业外收入。
[该题针对“库存现金清查的核算〞知识点进展考核]
5
[答案]：Y
[解析]：
[该题针对“库存现金管理的内部控制制度〞知识点进展考核]
6
[答案]：N
[解析]：企业支付现金，可从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的现金收入中直接支付。
[该题针对“库存现金收支的规定〞知识点进展考核]
7
[答案]：N
[解析]：库存现金限额由银行核定，核定的依据一般是企业3－5天的正常开支需要。
[该题针对“库存现金限额〞知识点进展考核]
8
[答案]：N
[解析]：应该通过“其他货币资金——外埠存款〞来核算。
[该题针对“其他货币资金的核算〞知识点进展考核]
9
[答案]：Y
[解析]：
[该题针对“汇兑结算方式〞知识点进展考核]
10
[答案]：N
[解析]：银行本票适用于在同一票据交换区域内需要支付各种款项的单位与个人。商业汇票同城异地都可以适用。
[该题针对“银行本票结算方式〞知识点进展考核]
11
[答案]：N
[解析]：转账支票只能用于转账，不能提取库存现金。
[该题针对“支票结算方式〞知识点进展考核]
12
[答案]：Y
[解析]：
[该题针对“商业汇票结算方式〞知识点进展考核]
13
[答案]：Y
[解析]：
[该题针对“商业汇票结算方式〞知识点进展考核]
14
[答案]：N
[解析]：一家企业只能选择一家银行的营业机构开立一个根本存款账户，不得在多家银行机构开设根本存款账户。
[该题针对“银行存款账户的开立〞知识点进展考核]
15
[答案]：N
[解析]：办理日常转账结算与现金收付是根本存款账户。
[该题针对“一般存款账户〞知识点进展考核]
四、简答题
1
[答案]：库存现金的内部控制制度包括四方面内容：
〔1〕钱账分管制度；
〔2〕库存现金开支审批制度；
〔3〕库存现金日清月结制度；
〔4〕库存现金保管制度。
[解析]：
[该题针对“库存现金管理的内部控制制度〞知识点进展考核]
五、分录题及账表题
1
[答案]
〔1〕借：应收票据 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税〔销项税额〕17 000
〔2〕借：银行存款 23 400
贷：主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税〔销项税额〕 3 400
〔3〕借：银行存款 11 700
贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税〔销项税额〕1 700
〔4〕借：应付账款 50 000
贷：银行存款 50 000
〔5〕借：其他货币资金——外埠存款 10 000
贷：银行存款 10 000
〔6〕借：原材料8 000
应交税费——应交增值税〔进项税额〕1 360
贷：其他货币资金——外埠存款 9 360
借：银行存款 640
贷：其他货币资金——外埠存款 640
〔7〕借：库存现金 50 000
贷：银行存款 50 000
〔8〕借：管理费用 2 000
贷：银行存款 2 000
[解析]：
[该题针对“银行存款的核算〞知识点进展考核]
2
[答案]
〔1〕=40000
〔2〕=70200
〔3〕=9800
〔4〕=50000
〔5〕=506200
〔6〕=506200
[解析]：业务一属于企业已付，银行未付，金额50000应填列计入“减：企业已付、银行未付款〞；
业务二属于企业已收，银行未收，金额70200应填列计入“加：企业已收、银行未收款〞；
业务三属于银行已付，企业未付，金额9800应填列计入“减：银行已付、企业未付款〞；
业务四属于银行已收，企业未收，金额40000应填列计入“加：银行已收，企业未收款〞。
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