中南财大审计A卷答案.doc

中南财经政法大学2021——2021学年第二学期
?审计学?期末考试参考答案： A卷〔辅修会计2021级〕
一、名词解释〔本大题共5小题，每题4分，计20分〕
1．职业疑心态度
职业疑心态度是指注师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生疑心的证据保持警觉。
2．抽样风险
抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部工程实施及样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性，也就是抽出的样本不能代表总体的风险。
3．管理层认定
管理层认定是指管理层对财务报表组成要素确实认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
4．重要性
重要性取决于在具体环境下对错报金额与性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响报表使用者依据财务报表做出的经济决策，那么该项错报是重大的。
5. 审计工作底稿
审计工作底稿，是指审计证据的载体，是注册会计师在执行审计业务的过程中形成的全部审计工作记录与获取的资料。
二、单项选择题〔本大题共10小题，每题1分，计10分〕
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
D
D
C
D
C
A
A
B
C
C
三、多项选择题〔本大题共5小题，每题2分，计10分，多项选择、错选不计分，少选计1分〕
题 号
1
2
3
4
5
答 案
ABD
ABC
ABCD
ABC
ABC
四、判断题〔本大题共10题，每题1分，计10分〕
1. √ 2. × 3.√ 4.√ 5. √ 6. × 7. × 8. √ 9. × 10. ×
五、简答题〔本大题共3题，第1题10分，第2题8分，第3题12分，计30分〕
1．
执业准那么体系的
组成局部
标准的业务对象
提供的保证程度
鉴证业务准那么
审计准那么
注册会计师执行的历史财务信息的审计业务〔1分〕
以积极方式提出结论并对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证〔1分〕
审阅准那么
注册会计师执行的历史财务信息的审阅业务〔1分〕
以消极方式提出结论并对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证〔1分〕
其他鉴证
业务准那么
注册会计师执行的除历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务〔1分〕
根据鉴证业务的性质与业务约定的要求，提供有限保证或合理保证〔1分〕
相关效劳准那么
注册会计师执行的代编财务信息、执行商定程序、提供管理咨询等效劳〔1分〕
在提供相关效劳时，不提供任何程度的保证〔1分〕
质量控制准那么
会计师事务所在执行各类业务时应遵守的质量控制政策与程序〔2分〕

2．〔说明：只要指出最相关的程序就可得分〕
认定
最常用的实质性程序
外购固定资产的权利与义务认定
检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等〔2分〕
存货的存在认定
从存货明细账、存货盘点记录中选取工程追查至存货实物，以测试存货明细账与存货盘点记录的正确性或进展存货监盘〔2分〕
销售业务的截止认定
①从资产负债表日前后假设干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根及发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入
②从资产负债表日前后假设干天的发票存根追查至发运凭证及账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货，并于同一会计期间确认收入。(或从资产负债表日前后假设干天的发运凭证追查至发票及账簿记录，确定相关业务收入是否已记入恰当的会计期间) 〔2分〕
销售业务的准确性认定
①将所选择的销售业务的合计数及应收账款与销售发票存根进展比拟核对
②销售发票存根上所列的单价，通常还要及经过批准的商品价目表进展比拟核对，其金额小计、合计数也要进展验算及核对
③发票中列出的商品的规格、数量与顾客代号等，应及发运凭证进展核对
④审核顾客订货单与销售单中的同类数据〔2分〕
3．〔1〕在业务承接中，由于戊公司财务负责人是审计组工程负责人Ｃ注册会计师的妻子，所以存在关联关系，工程组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德标准与会计师事务所业务质量控制准那么的要求，对于审计业务，工程组成员应独立于被审计单位。〔4分〕
〔2〕在业务执行中，没有实施风险评估程序，根据审计准那么的要求，任何审计业务都必须实施风险评估程序。〔2分〕
〔3〕在业务执行中，没有对管理层舞弊保持慎重，在戊公司存在重大舞弊风险时，注册会计师应保持职业慎重，实施追加审计程序。〔2 分〕
〔4〕在业务质量控制中，不进展工程质量控制复核是错误的，在工程质量控制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进展质量控制复核的，由于工程组成员Ｄ已经发现有迹象说明戊公司存在重大舞弊风险，所以应该是必须进展工程质量控制复核。〔2分〕
〔5〕在业务质量控制中，Ｃ注册会计师自作主张出具审计报告是错误的。对于审计工作中，审计组人员意见不统一的情况下，不应直接出具报告，只有意见分歧得到解决，工程负责人才能出具报告。对于应进展工程控制复核前方可出具报告的情况下，没有完成工程质量控制复核，是不得出具报告。〔2 分〕
五、综合题〔本大题共1题，计20分〕
〔1〕审计调整分录如下：
第一笔：
借：营业本钱 10
贷：存货 10(2分)
第二笔：
借：应收票据 117
贷：营业收入 100(2分)
应交税费——应交增值税〔进项税额〕17
借：营业本钱 80
贷：存货 80 (2分)
第三笔：
借：销售费用 20
贷：银行存款 20(2分)
第四笔：
借：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税〔进项税额〕34
贷：应收账款 234(2分)
借：存货 150
贷：主营业务本钱 150(2分)
〔借：发出商品 150
贷：存货 150〕
〔2〕考虑审计调整分录后的简式利润表：
工程
未审金额
调整金额
审定金额
主营收入
3000
－100〔100－200〕
2900
营业本钱
1800
－60〔10＋80－150〕
1740
销售费用
100
20
120
营业利润
800
－60
740
营业外收支净额
200
0
200
利润总额
600
－60(4分)
540
〔3〕注册会计师所确定的重要性水平＝5％×600＝30万元(2分)
需要调整的利润总额金额＝60万元，需要调整的错报金额大于30万元注册会计师应发表保存意见。(4分)
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