企业所得税练习及答案.doc

企业所得税练习
1、以下工程收入中，不需要计入应纳税所得额的有〔　〕。
　　A.企业债券利息收入　　
B.居民企业之间股息收益　
C.债务重组收入　
D.承受捐赠的实物资产价值
【答案】B
2、以下工程中，应计入应纳税所得额的有〔　〕。
　　A.非金融企业让渡资金使用权的收入　　
B.因债权人原因确实无法支付的应付款项
　　C.出口货物退还的增值税　　
D.将自产货物用于职工福利
【答案】

3、根据企业所得税法律制度的规定，以下税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是〔　〕。
　　A.土地增值税　　B.增值税　　C.消费税　　D.营业税
　【答案】B

4、以下各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是〔　〕。
　　A.转让无形资产使用权的收入　　
B.因债权人原因确实无法支付的应付款项
　　C.转让无形资产所有权的收入　　
D.出售固定资产的收入
　【答案】A
【解析】当年销售〔营业〕收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、转让无形资产使用权收入、视同销售收入等，即会计核算中的“主营业务收入〞、“其他业务收入〞。
5、某外商投资企业2021年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出〞账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2021年应缴纳的企业所得税为〔　〕。
　　A.12.5万元 　　B.12.55万元　　C.13.45万元 　　D.10.05万元
　【答案】B
　【解析】公益捐赠的扣除限额=利润总额×12% =40×124.8〔万元〕， 实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠=4.8万元，纳税调整额=5-4.8=0.2万元。应纳税额=〔50+0.2〕×
×25%＝2.925〔万元〕
7、甲公司2021年6月上旬承受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购置方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。不考虑城市维护建立税与教育费附加，甲公司该项业务应缴纳企业所得税〔　〕万元。
　　A.6.60　　　　B.7.72　　C.8.25　　D.7.1
　【答案】D
【解析】
8、以下支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是〔　〕。
　　A.建造固定资产过程中向银行借款的利息
　　B.诉讼费用
　　C.对外投资的固定资产计提的折旧费
　　D.非广告性质的赞助支出
【答案】B
【解析】A选项建造固定资产过程中向银行借款的利息，属于应资本化的利息，不得据实扣除； C选项对外投资的固定资产已转为被投资方资产，投资方不得计提折旧费；D选项非广告性质的赞助支出，不得扣除
9、以下各项中不得从应纳税所得额中扣除的有〔　〕。
　　A.纳税人在生产经营活动中发生的固定资产修理费
　　B.行政性罚款
　　C.为投资者或职工支付的商业保险费
　　D.企业之间支付的管理费
【答案】

10、以下各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是〔　〕。
　　A.税收滞纳金、罚款
　　B.以自产货物对外捐赠未确认的收入
　　C.会计师事务所审计时查出的当年未入账收入
　　D.选项C收入补交的城建税与教育费附加
【答案】
【解析】选项A、B属于税法及会计在扣除方面存在差异的工程，只需在交税时作纳税调整，而不需要调整会计利润。

11、根据?企业所得税法?的有关规定，不得提取折旧的固定资产有〔　〕。
　　A.以经营租赁方式出租的固定资产
　　B.未投入使用的房屋、建筑物
　　C.以融资租赁方式租入的固定资产
　　D.以经营租赁方式租入的固定资产
　　【答案】D
　　【解析】以经营租赁方式租入的固定资产，由出租方计提折旧，承租方不计提折旧。

12、以下工程中，符合关联企业认定标准的有〔　〕。
　　A.直接或间接地同为第三者拥有或控制
　　B.在资产方面存在直接或间接的拥有或控制关系
　　C.在购销方面存在直接或间接的拥有或控制关系
　　D.在经营方面存在直接或间接的拥有或控制关系
　　【答案】

13、某位于经济特区的生产性外商投资企业，2006年成立且当年获利，按当时规定，适用企业所得税税率15%，获利年度起享受两免三减半的优惠政策，假定2021年应纳税所得额为120万元，那么2021年应纳企业所得税为〔　〕万元。
　　A.13.2　B.15　C.10.8　D.9　　
【答案】C
【解析】该企业2006年获利，2021年处于减半期间，可以享受减半的税收优惠。
　　因此该企业 2021年应纳企业所得税=120×18%×50%＝10.8〔万元〕
÷〔1+17%〕]×17%－〔408+50×÷〔1+17%〕]×3271.20〔万元〕
　〔3〕应缴纳的营业税
　　12×50.6〔万元〕
　〔4〕应缴纳的城市维护建立税、教育费附加：
　　城建税=〔1125.3+271.20+0.6〕×797.80〔万元〕
　　教育费附加=〔1125.3+271.2+0.6〕×341.91〔万元〕
　〔5〕所得税前可以扣除的税金合计＝271.20+0.6+97.80+41.91＝411.51〔万元〕
15、某企业2021年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元；后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：
　　〔1〕12月份，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值及债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款与存货本钱；
　　〔2〕12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面本钱35万元也未转销；
　　〔3〕12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，本钱价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按本钱价格直接冲减了库存商品，
　　〔4〕企业全年发生的业务招待费45万元。
　　要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

【答案】
　　企业当年的销售收入＝8000－7－20－38＋47＋23＝8005〔万元〕
　　允许扣除的业务招待费＝8005×5‰＝40.025〔万元〕
　　45×60%＝27〔万元〕＜40.025，准予扣除27万元
　　调增应纳税所得额＝45－27＝18〔万元〕
16、某公司2021年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。请计算该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税。
　　【答案】
　　该企业当年境内外应纳税所得额=3000＋600＋400=4000〔万元〕
　　A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%＋100×30130〔万元〕，
扣除限额=600×25150〔万元〕
　　B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%＋100×20210〔万元〕，
扣除限额=400×25100〔万元〕
　　A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元与100万元。
　　全年应纳税额=4000×25%－130－100=770〔万元〕
17、某白酒酿造公司，2021年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益110万元，应扣除的本钱、费用及税金等共计7300万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润 130万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税32.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税：
　　〔1〕“投资收益〞账户记载的110万元分别为：从国内其投资的某外商投资企业分回利润40万元；取得境外分支机构税后收益50万元，已在国外缴纳了20%的企业所得税；取得国债利息收入为20万元；
　　〔2〕2021年4月20日购进一台机械设备，购入本钱90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入本钱一次性在税前作了扣除。
　　〔3〕12月10日承受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算；
　　〔4〕“营业外支出〞账户中列支的通过非营利组织向农村义务教育捐款50万元与直接向南方雪灾捐款30万元，已全额扣除。
　　要求：根据上述资料，按以下序号计算有关纳税事项：
　　〔1〕计算机械设备应调整的应纳税所得额；
　　〔2〕计算承受捐赠应调整的应纳税所得额；
　　〔3〕计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；
　　〔4〕计算该公司2021年境内应纳税所得额；
　　〔5〕计算该公司2021年应补缴的企业所得税。

【答案】
〔1〕外购设备应调增的应纳税所得额
　　＝90-90×〔1-5%〕÷10÷12×8
　　＝84.3〔万元〕
〔2〕承受捐赠应调增应纳税所得额
　　＝50+8.5＝58.5〔万元〕
【解析】此题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进展账簿调整，账簿调整之一，90万元计入“固定资产〞“累计折旧〞“营业外收入〞。然后再进展纳税调整
〔3〕对外捐赠应调增的应纳税所得额:　
　　公益捐赠税前扣除限额＝会计利润×12%
　　＝〔130+58.5+84.3〕××2550÷〔1-20%〕×〔2520%〕-32.5〔预缴〕
　　＝23.14〔万元〕

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