票据审核基本知识.ppt

,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,假发票识别常识,日照市审计局 李增毅,财务工作在各部门、各单位总体工作中占有重要的位置，单位财务作用发挥的如何，直接关系到一个单位的管理水平，因此我们必须对财务工作引起足够重视。要扎实地做好财务工作，就要求财务人员严肃认真、一丝不苟地处理每一会计事项，因而财务人员是加强会计核算，提高财务管理水平的第一道关口。本文结合当前票据管理的有关规定，谈谈基层财务人员对日常接触到的票据进行审核把关的基本知识。,按照我国目前管理票据的部门划分，主要分为财政部门管理的票据、国税部门管理的票据和地税部门管理的票据。从山东省及我市的具体情况看，主要是：,一、财政部门管理的票据,（一）票据种类,目前我省非税收入类票据共有,159,种，其中收费类票据,62,种、罚款类票据,7,种、交通规费及道路通行费类票据,90,种。目前我市使用量较大的票据是：,山东省非税收入缴款书（通用）,、,山东省非税收入缴款书（公安交通管理罚款专用）,、,山东省非税收入定额票据,、,山东省医院门诊收费专用票据（微机小三联）,、,山东省医院住院收费专用票据（微机中三联）,、,山东省社会团体会费专用票据,和,山东省行政事业单位资金往来结算收据,等。,（二）主要法规依据,1,、,日照市政府非税收入管理暂行办法,日照市人民政府令第,30,号，,2006,年,6,月,1,日起施行。,2,、,山东省财政票据管理暂行办法,鲁财综,200854,号。,3,、,山东省资金往来结算票据使用管理暂行办法,鲁财综,201041,号。,4,、转发财政部,关于印发,公益事业捐赠票据使用管理暂行办法,的通知,鲁财综,201128,号。,5,、财政部,关于行政事业单位资金往来结算票据使用管理有关问题的补充通知,财综（,2010,）,111,号。,（三）有关具体规定,1,、,山东省财政票据管理暂行办法,中规定：,（,1,）票据种类和适用范围,财政票据主要包括山东省非税收入缴款书、罚没票据、捐赠票据、社会团体会费票据、医疗票据、行政事业单位资金往来结算收据等。,山东省非税收入缴款书，适用于国家机关、事业单位、政府依法委托的其他机构在依法征收行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、彩票发行费、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本经营收益以及其他非税收入时使用。,罚没票据，适用于具有处罚权的国家机关或法律授权的事业单位按照法律、法规和规章规定，收取罚款或没收财物时使用。,捐赠票据，适用于各级国家机关、事业单位、社会团体及其他组织接受捐赠（款、物）时使用。,医疗票据，适用于政府主办的非营利性医疗机构从事医疗卫生服务取得收入时使用。,社会团体会费票据，适用于由社会团体登记管理机关批准成立的社会团体向单位会员和个人会员收取会费时使用。,行政事业单位资金往来结算收据，适用于国家机关事业单位发生资金往来结算业务时使用。具体包括：行政事业单位之间、行政事业单位上下级之间、行政事业单位内部各部门之间、行政事业单位与本单位职工之间发生的资金往来业务；经政府有关部门批准的民间组织和政府主办的社会公益单位内部各部门之间以及单位与职工之间发生的资金往来业务。,行政事业单位资金往来结算收据，仅作为收款单位向缴款人出具的收到款项凭证，不得作为报销凭据。,（,2,）监督和处罚,各级财政部门应建立健全财政票据稽查制度，根据实际情况和管理需要，对财政票据的领购、使用、保管等情况进行监督检查。,财政票据领购单位，应自觉接受财政、审计部门依法进行检查和审计，如实反映财政票据使用、管理和非税收入征缴情况，不得隐瞒实情、弄虚作假或者拒绝、阻碍监督检查。,有关单位和个人有下列情形之一的，按照,财政违法行为处罚处分条例,第十六条规定处理：,违反规定印制财政票据；,转借、串用、代开财政票据；,伪造、变造、买卖、擅自销毁财政票据；,伪造、使用伪造的财政票据监制章；,其他违反财政票据管理规定的行为。,补充资料：,财政违法行为处罚处分条例,第十六条,:,单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处元以上万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处元以上万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：,2,、,山东省资金往来结算票据使用管理暂行办法,和财政部,关于行政事业单位资金往来结算票据使用管理有关问题的补充通知,中规定：（,1,）资金往来结算票据适用范围,:,财政票据使用单位之间发生的不构成单位收入的资金往来；,财政票据使用单位上下级之间、单位内部各部门之间发生的不构成本单位收入的资金往来；,财政票据使用单位与本单位职工之间发生的不构成本单位收入的资金往来；,行政事业单位取得上级主管部门拨付的资金，形成本单位收入，不再向下级单位转拨的，可凭银行结算凭证入账,;,转拨下级单位的，属于暂收代收性质，可使用行政事业单位资金往来结算票据。,行政事业单位取得具有横向资金分配权部门,(,包括投资主管部门、科技主管部门、国家自然科学基金管理委员会、国家出版基金管理委员会等,),拨付的基本建设投资、科研课题经费等，形成本单位收入的，可凭银行结算凭证入账,;,转拨下级单位或其他相关指定合作单位的，属于暂收代收性质，可使用行政事业单位资金往来结算票据,.,没有财务隶属关系的行政单位之间发生的往来资金，应凭银行结算凭证入账,.,没有财务隶属关系事业单位等之间发生的往来资金，如科研院所之间、高校之间、科研院所与高校之间发生的科研课题经费等，涉及应税的资金，应使用税务发票,;,不涉及应税的资企，应凭银行结算凭证入账。,其他经财政部门认定可以使用资金往来结算票据的。,（,2,）不得使用资金往来结算票据范围：,财政票据使用单位按照自愿有偿的原则提供下列服务，其收费属于经营服务性收费，应当依法使用税务发票。,信息咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收费；,由部门和单位举办的自愿参加的各类培训及会议收费；,展览会、展销会的展位费等服务性收费；,创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用；,开展演出活动，提供录音录像服务收取的费用；,房屋、场地及其公共设施出租出让收费；,复印费、打字费、资料费、印刷费；,其他经营服务性收费行为。,财政部门认定的不属于资金往来结算范围的行为。,（,3,）法律责任：,对具有下列行为之一的财政票据使用单位，财政部门应责令其限期整改，整改期间暂停核发该单位的资金往来结算票据。同时，由县级以上财政部门按照,国务院财政违法行为处罚处分条例,（国务院令第,427,号）等法律法规依法进行处理、处罚、处分，涉嫌犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。,私自印制、伪造、变造、买卖票据的；,转借、串用、代开票据或擅自改变票据使用用途的；,因保管不善造成毁损、遗失票据的；,各联次填写内容不一致的；,使用伪造、作废票据的；,利用票据乱收费或收取经营服务性收费的；,拒不接受监督检查或拒绝提供有关资料的；,其他违反票据管理规定的。,3,、,日照市政府非税收入管理暂行办法,中规定：,财政票据使用过程中禁止下列行为：,转让、出借、代开财政票据；,私自印制、发放、出售、伪造、销毁财政票据；,使用非法票据或者不按照规定开具财政票据；,用行政事业单位资金往来结算收据对外收费；,各类财政票据之间相互串用。,（四）票据举报和查询：,日照市非税收入管理局,（五）,几种常用票据图片,附常用票据图片,二、国税部门管理的票据,根据自,2011,年,2,月,1,日起施行的修改后的,中华人民共和国发票管理办法,、,中华人民共和国发票管理办法实施细则,及国家税务总局的有关规定，发票的管理权限按流转税主体税种划分。增值税纳税人使用的发票由国税局管理，如增值税专用发票，工业、商业企业销货发票，加工修理发票等。,因此，增值税企业发票领购到国税局办理，营业税企业发票领购到地税局办理。如果一个企业以增值税为主并兼营营业税的经营项目，就应当分别到国税和地税主管税务机关办理。,（一）票据种类,1,、增值税专用发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。,2,、普通发票。,国税部门自,2004,年,8,月,1,日起，在全国统一启用,12,位分类代码和,8,位发票号码的普通发票。普通发票代码由国税机关码、行政区域代码、年份代码、行业代码、发票种类代码组成，共,12,位；从左至右按照下列顺序编制：第,1,位为税务机关码（国税为,1,、地税为,2,），第,25,位为行政区域代码，第,67,位为年份代码，第,8,位为发票行业代码，第,9,、,10,、,11,、,12,位为发票种类代码。,第,8,位行业代码，具体划分：,1,工业、,2,商业、,3,加工修理修配业、,4,收购业、,5,水电业、,6,其他（定额发票、税务机关代开等）。,2004,板发票主要样式（附发票图片）,省国税局自,2010,年,10,月,1,日起实行普通发票简并票种工作，普通发票票种简并后，按照发票填开方式的不同，分为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票,3,类；为保证某些特殊行业和纳税人的需要，保留总局机动车销售统一发票和二手车销售统一发票；同时，对不同类别的发票从规格上进行了细化。简并后的普通发票共有,3,类,5,种,12,个规格。,发票代码编制规则：普通发票分类代码仍为,12,位阿拉伯数字，第,1,位到第七位编码规则不变。,第,8,位为发票类别代码，编码规则：,2,为通用机打发票（平推式），包含机动车销售发票、二手车销售统一发票、国税机关代开发票、银行代收费业务发票等；,3,为通用机打发票（卷式）；,4,为通用手工发票；,5,为通用定额发票；,6,为印有企业名称通用机打发票（平推式）；,7,为印有企业名称通用机打发票（卷式）。,第,9,、,10,、,11,位为除印有企业名称的机打发票（平推式或卷式）外，为顺序码，由省局统一编制；对于印有企业名称的机打发票（平推式或卷式）编码规则如下：,第,10,、,11,位为顺序码，由各市自定。,第,12,位为联次码，一联为“,1”,，两联为“,2”,，依次类推。,附件：,山东省国家税务局简并后普通发票代码,简并后普通发票种类：,（,1,）,山东省国家税务局通用机打发票,（平推式,4,种规格，卷式,5,种规格）,（,2,）,山东省国家税务局通用手工发票,(,百元版、千元版,1,种规格,),（,3,）,山东省国家税务局通用定额发票,（壹元、贰元、伍元、壹拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元，有奖和无奖,2,种规格）,（,4,）,机动车销售统一发票,（,5,）,二手车销售统一发票,2010,版发票主要样式（附发票图片）,防伪措施：,除,机动车销售统一发票,继续使用总局原来规定纸张外，原其他发票的防伪措施一律废除。我省新的发票防伪措施在实行信息技术防伪的基础上，辅以印刷技术防伪，具体措施如下：,（,1,）在所有发票票面加印密码并覆盖，实行密码防伪；发票号码实行喷涂。,（,2,）发票全部加印“山东国税”无色荧光防伪油墨印记，发票监制章内边线使用大写汉语拼音“,SHANDONGGUOSHUI”,微型字母组成。,（,3,）通用机打发票（平推式）为,47,克普通无碳压感纸；有奖定额票为,70,克双胶纸；通用机打发票（卷式）和无奖定额发票为,60,克双胶纸；通用手工发票使用干式复写纸；通用机打一联式发票为,70,克双胶纸。,（,4,）在所有发票票面加印使用有效期限；在没有金额版位限制的机打发票票面加印最高开票限额。,同时，国税部门将实行纳税人开具发票信息实时上传，集中处理，既有利于国税机关监控管理，又方便企事业单位、行政机关和个人有效查询发票真伪。,（二）违法违章举报,2011,年,4,月,6,日，山东省国税局以公告形式，公布了,山东省国家税务局举报普通发票违法违章行为奖励办法,，对举报内容、举报方式、举报奖励等方面做了具体规定。,1,、举报内容。纳税人具有下列违法违章行为的，任何单位和个人都有权向当地国税机关进行举报：,（,1,）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；,（,2,）拆本使用发票的；,（,3,）扩大发票使用范围的；,（,4,）以其他凭证代替发票使用的；,（,5,）跨规定区域开具发票的；,（,6,）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；,（,7,）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；,（,8,）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；,（,9,）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；,（,10,）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票；,（,11,）国税机关规定的其他发票违章行为。,2,、举报方式。对发票违法违章行为，任何单位和个人可以通过下列方式进行举报：,（,1,）电话举报，通过拨打主管国税机关举报电话或,12366,进行举报；,（,2,）上门举报，直接到各级国税机关进行举报；,（,3,）信函、互联网、传真举报；,（,4,）其他举报方式。,3,、举报奖励。举报查处违法违章普通发票的奖励标准按以下要求执行：,（,1,）没有收缴入库税款的。按实际收缴入库罚款数额的,10%,以内计发奖励金额，每案最高不超过,10,万元。,（,2,）有收缴入库税款的。按实际收缴入库税款的,0.5%,以内计发奖励金额，其中收缴入库税款在,100,万元以下的，奖励金额在,5000,元以内计发；收缴入库税款在,100,万元,(,含,100,万元，下同,),至,500,万元的，奖励金额在,5000,元至,1,万元以内计发；收缴入库税款在,500,万元至,1000,万元的，奖励金额在,2,万元以内计发；收缴入库税款在,1000,万元至,5000,万元，奖励金额在,4,万元以内计发；收缴入库税款在,5000,万元以上不足,1,亿的，奖励金额在,6,万元以内计发；收缴入库税款数额在,1,亿元以上的，给予,10,万元以下的奖金；每案最高奖励金额不高于,10,万元。对涉及逃避缴纳税款行为的，按有关规定处理。,（三）发票查询,国税普通发票查询，目前可主要通过以下途径。,1,、登陆“山东省国家税务局,-,办税服务,-,涉税查询栏目”查询（附查询贴图）,2,、登陆“日照国税网上办税服务厅”发票真伪查询栏目（附查询贴图）。,3,、拨打,12366,国税服务热线，由工作人员予以鉴别。,三、地税部门管理的票据,与国税部门管理的发票相对应，营业税纳税人使用的发票由地税局管理，如服务业、建筑安装业、运输业、金融保险业等结算营业收入的各种发票。,（一）普通发票,山东省地税局,2004,年根据国家税务总局要求进行大规模发票改革，取消手工票；省地税局又于,2006,年,9,月对通用发票进行了改版。,省地税局要求,2004,年底前启用,12,位分类代码和,8,位发票号码的普通发票。普通发票代码由地税机关码、行政区域代码、年份代码、行业代码、发票种类代码组成，共,12,位；从左至右按照下列顺序编制：第,1,位为地税机关码，第,25,位为行政区域代码，第,67,位为年份代码，第,8,位为发票行业代码，第,9,、,10,、,11,、,12,位为发票种类代码。,第,8,位行业代码，具体划分为：,0,为通用类发票；,1,交通运输业类；,2,建筑业类；,3,金融保险业类；,4,邮电通信业类；,5,文化体育业类；,6,娱乐业类；,7,服务业类；,8,转让无形资产类；,9,销售不动产类。,2006,年版发票主要样式（附发票图片）,省地税局自,2010,年,12,月份开始进行发票简并统一工作,新、旧发票交叉使用至,2011,年,3,月,31,日,2011,年,4,月,1,日起,旧版发票全部作废,停止使用。使用地税发票的纳税人必须按地税机关的要求,在旧版发票使用截止期后,10,日内,将所持有未使用的旧版发票全部缴回主管地税机关。,日照市地税局根据,山东省地方税务系统简并票种统一式样工作实施方案,要求，结合我市发票管理工作实际，制定了,日照市地税系统普通发票简并票种统一式样工作实施方案,，明确了：,我市简并统一后的新版普通发票（以下简称新版发票）分为通用定额发票、通用机打发票、手开发票三大类。,1,、通用定额发票。,有奖定额发票面额为,7,种，即壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元，逐步取消,50,元和,100,元面额。,非有奖定额发票面额分为,8,种，即壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、叁元、肆元、伍元。,2,、通用机打发票。,平推式税控机打发票。,卷式税控机打发票。,行业通用平推式机打发票。,出租车专用卷式机打发票。,企业专用发票中的平推式机打发票。,企业专用发票中的卷式机打发票。,税控机打发票必须打印的内容有：机打代码、机打号码、机器编号、税控码、经营项目、金额,(,大、小写,),、开票日期、付款单位,(,个人,),、收款单位及税务登记证号码等。纳税人使用税控机打发票，未安装使用税控装置以前，可暂不打印机器编号、税控码。,其他机打发票必须打印的内容有经营项目、金额,(,大、小写,),、开票日期、付款单位,(,个人,),、收款单位及税务登记证号码等。,不使用企业专用发票的纳税人，可以在发票票头左侧打印企业名称或标识，但不作为企业专用发票管理，不需办理行政许可。,企业自行开发打印程序开具发票的，其打印程序必须报主管税务机关审查备案后方可使用。,3,、手开发票。,行业通用手开发票。包括,山东省地方税务局医疗卫生机构医疗服务专用发票（手开）,、,山东省地方税务局幼儿园、托儿所专用发票（手开）,。,企业专用发票中的手开发票。指,山东省地方税务局邮政业务专用发票,。,4,、暂保留的票种。,除国家税务总局规定保留的“公路内河货物运输业统一发票”、换票证外，我市原有发票票种中，对上述通用发票无法涵盖的公园旅游景点门票可继续保留，但规格、收费标准、面额需与物价部门批准一致。,普通发票简并统一后，发票分类代码第一位到第七位代表的涵义与过去相同，第八位到第十二位发生了变化，具体见,通用发票简并统一前后对照表,(,见附件,),，未列入表中的旧版发票种类，一律取消。,2011,版发票主要样式（见票样图片）,防伪措施：,1,、发票监制章在红外激光防伪鉴别笔下激发出黄绿色亮点。,2,、发票联背面划痕呈紫红色,(,公路内河货物运输业统一发票,销售不动产统一发票,建筑业统一发票除外,),。,（二）违法违章举报,省财政厅、省地税局曾先后发出,山东省地方税务系统发票违法行为举报和奖惩管理暂行办法,（鲁财税,200333,号）及,山东省地方税务局系统发票违法行为举报和查处奖惩管理暂行办法,补充规定（鲁财税,200631,号）。,1,、举报内容。有以下行为之一的，都可按要求进行举报。,（,1,）擅自刮开发票兑奖区或密码区覆盖层的；,（,2,）损（撕）毁发票或擅自销毁发票存根联的；,（,3,）填写项目不齐全的；,（,4,）开具票物不符发票的。,（,5,）应开具而未开具发票的；,（,6,）使用假发票的；,（,7,）扩大专业发票使用范围开具发票的；,（,8,）开具作废发票的；,（,9,）以其他单据或白条代替发票的；,（,10,）转借、转让、代开发票的；,（,11,）虚构经营业务活动，虚开发票的；,（,12,）上下联项目内容填写不一致的；,（,14,）涂改发票的；,（,15,）回收、盗用发票的；,（,16,）向他人提供发票或借用他人发票的；,（,17,）未经批准，拆本使用发票的；,（,18,）未经批准，跨规定使用区域开具发票的。,（,19,）私自印制发票的；,（,20,）伪造、私刻发票监制章，伪造、私造发票防伪专用品的；,（,21,）倒买倒卖发票的。,2,、受理机构。各级地税机关的纳税服务中心为发票举报案件受理机构。非正常工作时间，发票举报案件由各市地税局纳税服务中心通过,12366,服务热线统一受理。,3,、举报奖励。,办法,对举报发票违法行为按三种类型给予举报人一定的现金奖励。,据悉，省地税局最近拟对,山东省地方税务系统发票违法行为举报和查处奖惩管理暂行办法,进行修改，修改后执行新的办法。,（三）发票查询,目前，地税部门管理的普通发票网上查询系统还没有开发完成。对于难辨真伪的发票，可向当地地税局的发票管理部门或,12366,地税服务热线查询。,四、,部分非法票据举例,。,1,、用收款凭证收服务费、培训费、赞助费、资料费（,4,张图片）,2,、餐饮业使用假国税发票（,3,张图片）,问题一：餐饮业应使用由地税部门监制的发票,问题二：经查询国税网站均为假发票,3,、使用假国税发票支付工程款（,1,张图片）,问题一：工程施工应使用地税发票,问题二：该发票无代码，是作废发票。,4,、使用假国税发票销售货物（,4,张图片）,问题一：本地公司不能使用由非本地国税部门监制的发票,问题二：经查询国税网站，均为假发票,5,、使用作废地税发票（,3,张图片）,问题：该版发票已于,2006,年,9,月停用，并启用了新版本。而付款单位于,2008,年下半年入账，间隔近两年。,6,、用未盖章发票入账（,1,张图片）,该单位在,2008,年末入账时，使用了早在,2006,年,9,月停用的餐饮定额发票，并且未加盖出票单位专用章。本次共入账,25,张同类发票。,7,、外地假国税发票（,1,张图片）,这是,X,单位在济南购买商品时，售货方提供的假发票（经国税网络查询）,8,、非法转让发票,（,1,）,X,副食经营部领用的发票转给,XX,社使用（两张图片）,（,2,）,X,不锈钢经营部领用的发票转给,X,跃翔,X,使用（两张图片）,（,3,）,X,个人领用的发票转给,XX,社使用（两张图片）,9,、假地税代开发票（两张图片）,用假地税代开的发票支付工程款。表面上看，上述两张代开发票很难辨认真假，经过查询地税部门确认为假发票。与真发票相比，假发票上发票代码、发票号码的字体、颜色、清晰度与真票相比会有差别，真票的两种码是提前印刷的。另外，地税发票监制章的套印位置，真票和假票也有差别。,谢 谢,二一二年七月,