会计实务重难点及金融资产基础知识PPT课件.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,会计实务重难点、金融资产基础知识和营改增,4/4/2025,1,讲师的角色概述,成人的学习特点,授课的过程及技巧,异常情况的处理,本节课程分二个部分,1,2,会计实务重难点知识、,金融资产基础知识,内容提要,营改增基础知识,4/4/2025,2,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,思考：王思葱同学,2006,年在江北某小区投资一套三房一厅，购买价为,70,万元，另支付契税,2.1,万元，,2008,年以二手房可以,65,万元出售，,2010,年房价上涨，可以,100,万元出售，,2016,年涨至,120,万元，,2017,年,1,月以,118,万元出售。,试问,:,1,、用会计术语描述下,2008,年可售价,65,万、,2010,年可售价,100,万？,2,、买卖此房的投资收益多少？,3,、形象编制每年末的会计分录,(,房子、浮盈、浮亏,),？,4/4/2025,3,基础知识,1.,公允价值,公允价值：公允市价、公允价格。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。,“,公允价值变动损益,”,这个科目指什么呢？,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,4,基础知识,1.,公允价值,XX,资产,-,成本,1000,XX,资产,-,公允价值变动、公允价值变动损益,500 -700 -100 700,算累计投资收益时,=1400-1000=400,，可见浮盈亏神马都是浮云；,算出售时影响损益,=1400-700=700,，公允价变动影响账面价值；,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,5,基础知识,2.,金融资产概念,金融资产（广义）主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其它应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。,衍生金融工具是与基础金融产品相对应的一个概念，指建立在基础产品或基础变量之上，其价格随基础金融产品的价格（或数值）变动的派生金融产品。炒股里有炒指数。,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,6,基础知识,2.,金融资产概念,企业应当在初始确认金融资产时，将划分为下列四类：,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）,持有至到期投资；,可供出售金融资产；,贷款和应收款项。,金融资产的分类一旦确定,不得随意变更,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,7,基础知识,3.,股票和债券,股票是股份公司为筹集资金而发行给各个股东作为持股凭证并借以取得,股息,和,红利,的一种,有价证券,。二级市场也称,股票交易市场,，是投资者之间买卖已发行股票的场所。,债券是一种金融契约，是政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹措资金时，向投资者发行，同时承诺按,一定利率,支付,利息,并按约定条件偿还,本金,的债权债务凭证。,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,8,基础知识,3.,股票和债券,长期持有,短期持有,不确定,可供出售金融资产,长期股权投资,交易性金融资产,股票：,无到期日,分红,证券交易所,公允价,买卖。,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,9,基础知识,3.,股票和债券,长期持有,短期持有,不确定,可供出售金融资产,持有至当期投资,交易性金融资产,债券：,到期日固定,票面利率和实际利率,期末确认公允价及利息。,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,10,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,交易性金融资投资收益核算,1,2015,真题：,例：某企业,2014.7.1,购入股票,100,万股，每股,21,元，其中包含已宣告未发放现金股利每股,0.4,元，另支付交易费用,20,元，企业将期划分为交易性金融资产，,2014.12.31,股票公允价值,2200,万元，不考虑其他因素，,2014,年末该交易性金融资产账面价值（）万元,A,、,2200 B,、,2100 C,、,2060 D,、,2120,4/4/2025,11,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,交易性金融资投资收益核算,1,【,例,】,甲公司,20,7,年,10,月,10,日自证券市场购入乙公司发行的股票,100,万股，共支付价款,860,万元，其中包括交易费用,4,万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股,0.16,元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。,（,20,7,年,12,月,1,日收现金股利,16,万元），,20,7,年,12,月,2,日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款,960,万元。甲公司,20,7,年利润表中因该交易性金融资产应确认的,（累计）,投资收益为（）。,A.100,万元,B.116,万元,C.120,万元,D.132,万元,4/4/2025,12,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,交易性金融资投资收益核算,1,答案,B,应确认的投资收益,4+960,（,860,4,100,0.16,）,116,口算：,960+16-860=116,4/4/2025,13,基础知识,4.,交易性金融资产核算,交易性金融资产,持有期限短,，属于,以公允价值计量且期变动计入当期损益的金融资产。,买入 借：交易性金融资产,-,成本（公允价）,投资收益（交易费用）,贷：银行存款,公允价变动,借：交易性金融资产,-,公允价值变动,贷：公允价值变动损益（浮盈,借方浮亏,),处理时，公允价值与初始入账金额差确认投资收益，同时调整公允价值变动损益（累计,浮,盈或,浮,亏）,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,14,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,交易性金融资投资收益核算,1,2016,真题：,例：,2015,年,12,月,10,日，甲公司购入乙公司股票,10,万股，作为交易性金融资产核算，支付价款,249,万元，另支付交易费用,0.6,万元，,12,月,31,日，公允价为,258,万元，,2015,年甲公司利润表中,“,公允价值变动收益,”,为（）万元,A,、,9 B,、,9.6 C,、,8.4 D,、,0.6,拓展：,2016,年,1,月,31,日出售价为,256,万元，问：,1,、影响,2016,年,1,月当期损益多少？,2,、累计投资收益多少？,4/4/2025,15,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,企业发出的存货，可以按,实际,成本核算，也可以按,计划,成本核算。,考试,大纲,知识点,（六）掌握存货成本的确定、,发出存货的计价方法,、存货清查。,材料采用计划成本核算时，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本计价。材料实际成本与计划成本的差异，通过,“,材料成本差异,”,科目核算。月末，计算本月发出材料应负担的成本差异并进行分摊，根据领用材料的用途计人相关资产的成本或者当期损益，从而将发出材料的计划成本调整为实际成本。,1,、本期材料成本差异率,=,（期初结存材料的成本差异,+,本期验收入库材料的成本差异）,（期初结存材料的计划成本,+,本期验收入库材料的计划成本）,100%,2,、发出材料应负担的成本差异,=,发出材料的计划成本,材料成本差异率,内容,基础知识,5.,计划成本法,4/4/2025,16,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,原材料计划成本法,2,生活小常识：,假如你有,10,个小孩，现在有一包苹果，具体数量未知，先给每人分完,2,个后，还有,5,个苹果，那肯定是每人再分摊半个苹果；,其实计划成本法就是生活中分摊实例弄成专业化的东西来唬人。,4/4/2025,17,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,原材料计划成本法,2,例：同学王十分批购入同一款式上衣，第一批单价,100,元*,10,件，第二批单价,80,元*,10,件，第三批单价,70,元*,10,件，第四批单价,110,元*,10,件，第五批单价,120,元*,10,件，第,6,批,130,元*,10,件，第,7,批,160,元*,10,件，当月卖出,40,件，问卖出,40,件成本多少？,另外王十按以往经验，每件上衣成本大概,100,元,.,4/4/2025,18,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,原材料计划成本法,2,批次,件数,单价,成本价,1,10,100,1000,2,10,80,800,3,10,70,700,4,10,110,1100,5,10,120,1200,6,10,130,1300,7,10,160,1600,成本小计,7700,按月计算：,每件成本,7700,元,/70,件,=110,元,/,件，出售成本价,40,*,110=4400,元；,思考：假如,40,件是在,25,天分别卖出，且卖出数量也不一致情况下，要每天计算成本？,4/4/2025,19,批次,件数,实际单价,实际成本,经验,单价,经验,成本,差额,1,10,100,1000,100,1000,0,2,10,80,800,100,1000,-200,3,10,70,700,100,1000,-300,4,10,110,1100,100,1000,100,5,10,120,1200,100,1000,200,6,10,130,1300,100,1000,300,7,10,160,1600,100,1000,600,小计,70,7700,7000,700,1,、每次购入将实际成本拆成,经验,成本,+,差额；,2,、每天发出按数量*,经验,成本计算，可结出当天收益；,3,、月末核算实际销售成本时，将差额,700/,总件数,70,，每件分摊差额,10,元；,4,、实际销售成本,=,经验成本,40,件*,100,元,+40,件*分摊差额,10,元,=4400,元；,4/4/2025,20,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,原材料计划成本法,2,1,、本期材料成本差异率,=,（,期初,结存材料的,成本差异,+,本期,验收入库材料的,成本差异,）,（期初结存材料的,计划成本,+,本期验收入库材料的,计划成本,）,100%,2,、发出材料应负担的成本差异,=,发出,材料的,计划成本,材料成本,差异率,敢问公式为何物？,设期初数据均,=0,可得：本期材料成本差异率,=,本期验收入库材料的成本差异,本期验收入库材料的计划成本,100%,再删除看不顺眼的文字,成本差异率,=,验收入库材料的成本差异,验收入库材料的计划成本,100%,再删：,差异率,=,成本差异,计划成本,100%,4/4/2025,21,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,考试真题：某企业对材料采用计划成本核算。,2008,年,12,月,1,日，结存材料的计划成本为,400,万元，材料成本,差异贷方余额,为,6,万元；本月入库材料的计划成本为,2000,万元，材料成本,差异借方发生额,为,12,万元；本月发出材料的计划成本为,1600,万元。该企业,2008,年,12,月,31,日,结存,材料的实际成本为（）万元。,A.798,B.800 C.802,D.1604,解析,(1),差异率,=(-6+12)/(400+2000)=0.25%;,(2)2008,年,12,月发出材料实际成本,=1600 x(1+0.25,)=1604,（万元）,(3)2008,年,12,月,31,日结存材料的实际成本,=(400+2000,1600)x(1+0.25%)=,802,（万元）。,原材料计划成本法,2,4/4/2025,22,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,2015,真题：,2014.6.5,甲公司委托某工厂加工一批量具，发出材料计划成本,80 000,元，材料成本差异率为,5%,，以银行存款支付运杂费,2000,元。,6.25,以银行存款支付该批量具加工费,20 000,元。,6.30,收回该批量具并支付运费,3000,元，不考虑（增值税）等因素，甲公司收回量具成本（）,A,、,102 000 B,、,105 000 C,、,103 000 D,、,109 000,原材料计划成本法,2,4/4/2025,23,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,原材料计划成本法,2,解析,实际成本,=80000*,（,1+5%,）,+2000+20000+3000=109000,或,=80000+80000*5%+2000+20000+3000=109000,4/4/2025,24,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,2016,真题：,某企业月初原材料借方余额,20,万元，材料成本差异借方余额,0.2,万元，当月入库材料计划成本,60,万元，材料成本差异节约,1.8,万元，当月领用材料计划成本,45,万元，结存材料的实际成本为（）万元,A,、,35.7 B,、,33.4 C,、,35 D,、,34.3,原材料计划成本法,2,4/4/2025,25,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,原材料计划成本法,2,解析,答案：,D,材料成本差异率,=,（,0.2-1.8,）,/(20+60)=-2%,库存材料实际成本,=,（,20+60-45,）*（,1-2%,）,=34.3,4/4/2025,26,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,坏账准备,3,4/4/2025,27,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,坏账准备,3,4/4/2025,28,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,坏账准备,3,2015,年真题：,2014,年初某公司,“,坏账准备,”,科目贷方余额,3,万元，,3,月,20,日收回前期核销的坏账,12,万元并入账，,12,月,31,日应收账款科目借方余额,220,万元（所属明细科目均为借方余额），预计未来现金流量现值,200,万元，不考虑其他因素，,2014,年末应计提,“,坏账准备,”,金额（）万元,A,、,17 B,、,29 C,、,20 D,、,5,4/4/2025,29,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,坏账准备,3,坏账准备,期初贷方余额,3,20,期末贷方余额,220-200,12,本期收回坏账,？,？,？,=,贷方发生额,5,4/4/2025,30,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,坏账准备,3,2016,年真题：,2015,年,12,月,31,日某企业应收账款的账面余额为,1200,万元，预计未来现金流量现值,600,万元，计提坏账准备前，坏账准备贷方科目余额为,350,万元，不考虑其他因素，当日应计提,“,坏账准备,”,金额（）万元,A,、,250 B,、,600 C,、,350 D,、,1200,4/4/2025,31,基础知识,6.,资金时间价值,资金时间价值：,现在定存银行,100,万元，银行定存利率,5%,，一年后得,105,万元，那么一年后的,105,万元的现值就是,100,万元。,F=P*(1+5%)F,为终值，,P,为现值,P=F/(1+5%),100*(1+5%),1,2,3,4,100,100*(1+5%),2,100*(1+5%),3,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,32,基础知识,6.,资金时间价值,思考：万科公司,2016,年,1,月,1,日发行四年期债券，每年末付息，到期还本，票面金额,100,万，票面利率,5%,，债券销售价格分别是,100,万元、,90.06,万元、,103.63,万元，开始算账,1.,四年共收,4X5+100=120,，哇，,120,万以下都 赚也，这么简单？傻了，定存都有,5,个点也！,2.,肯定不是，要考虑,资金时间价值,。,3.,要用插值法算出此债券未来现金流量折现的实际利率，初级考试一般都会给出。,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,33,基础知识,6.,资金时间价值,插值法计算原理,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,2016.1.1,5,万,5,万,5,万,105,万,2016.12.31,2017.12.31,2018.12.31,2019.12.31,P=100,P=90.06,P=103.63,现值,VS,到期值,；,票面,利率,VS,实际,利率（银行利率）；,票面,利息和,实际,利息,假设人都是同样聪明的，所以这些差额我们这群可怜的财务人要进行分配计算和会计处理了。,4/4/2025,34,基础知识,7.,债券利率,债券票面利率：是指在债券上标识的利率，一年的,利息,与,票面金额,的比例。票面利率一般是固定的，应收利息,=,面值,x,票面利率。,此应收利息称为票面利息，教材是名义利息。,债券实际利率：因,票面利率与实场利率差异,，导致债券,溢价或折价,销售，,该债券未来现金流量折现为当前账面价值,（买价,+,手续费等）,所使用利率,。（算出后一般,不变动,）,市,场,利率：一般认为同期银行利率，,变动,。,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,35,基础知识,7.,债券利率,例,1,：万科公司发行四年期债券，每年末付息，到期还本，票面金额,100,万，票面利率,5%,，债券销售价,100,万（不考虑手续费等），假如你有,100,万元，你买万科公司债券还是定存银行呢？银行同期存款利率（假定不变）如下：,1.,银行存款利率,4%,2.,银行存款利率,5%,3.,银行存款利率,6%,总结：,债券票面利率可以与实际利率不同,。,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,36,基础知识,7.,债券利率,例,2,：万科公司发行四年期债，每年末付息，到期还本，票面金额,100,万，票面利率,5%,，银行同期存款利率为,5%,（假定不变），万科销售价格如下，你买不买呢？,1.,卖,1,万元，抢疯了,2.,卖,90,万元，不用算买了（,折价,10,万,）,3.,卖,100,万元，算一卦吧！（平价）,4.,卖,102,万元以上，傻子才买！（,溢价,2,万,）,总结：,债券可以折价或溢价销售,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,37,基础知识,7.,债券利率,例,3,：万科公司发行四年期债券，每年末付息，到期还本，票面金额,100,万，票面利率,5%,，债券销售价格分别是,100,万元、,90.06,万元、,103.63,万元，开始算账（算不同买价下实际利率或者实际利率下债券总现金流量现值）,1.,四年共收,4X5+100=120,，这么简单？,2.,肯定不是，要考虑,资金时间价值,。,3.,计算,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,38,基础知识,7.,债券利率,(1)100=5/(1+x%)+5/(1+x%)+5/,(1+x%)+,5/(1+x%)+100/(1+x%),算出,X%=5%,为,实际利率,=,票面利率,(2)90.06=5/(1+x%)+5/(1+x%)+5/,(1+x%)+,5/(1+x%)+100/(1+x%),算出,X%=8%,为,实际利率,票面利率,(3)103.63=5/(1+x%)+5/(1+x%)+5/,(1+x%)+,5/(1+x%)+100/(1+x%),算出,X%=4%,为,实际利率,票面,5%),2.,在发行方看来：折价是后期,少付,利息，实际利息,大于,票面利息，差额加回票面金额至相等,.(,少出钱就少拿息,),第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,41,基础知识,7.,债券利率,42,票面利率,=5%,实际利率,=4%,面值,=100,5,5,5,5,100,P,1,2,3,4,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,基础知识,7.,债券利率,验算溢价,103.63,，这个,X%=4%,就是实际利率,第一年：,103.63*0.04=4.15 4.15-5=-0.85,第二年,:(103.63-0.85),*0.04=4.11 4.11-5=-0.89,第三年：,101.89*0.04=4.07 4.07-5=-0.93,第四年：,100.96*0.04=4.04 4.04-5=-0.96,100.96-0.96=100=,到期面值,说明,：,1.,在购买方看来：溢价是后期,多拿,利息，实际利息,小于,票面利息，,差额减回票面金额至相等,.,(,实际,4%,票面,5%),2.,在发行方看来：溢价是后期,多付,利息，实际利息,小于,票面利息，差额减回票面金额至相等。,(,多出钱就多拿息,),第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,43,基础知识,5.,债券利率,1,2,3,4,100,5,100+5,5,5,票面,/,实际利率,=5%,到期面值,=100,每年取利息,5,万,票面,5%/,实际利率,=8%,到期面值,=100,每年取利息,5,万,1,2,3,4,90.06,5,100+5,5,5,1,2,3,4,103.63,5,100+5,5,5,票面,5%/,实际利率,=4%,到期面值,=100,每年取利息,5,万,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,44,基础知识,8.,债券名词解释,验算折价,90.06,销售，这个,X%=8%,就是实际利率,第一年：,90.06*0.08=7.20 7.20 -5 =2.20,第二年：,(90.06+2.20)*0.08=7.38 7.38 -5 =2.38,第三年：,94.64*0.08=7.57 7.57 -5 =2.57,第四年：,97.21*0.08=7.78 7.78 -5 =2.78,97.21+2.78=99.99,摊余成本（账面价值）,=,上期摊余成本,+,本期分摊额（实际利息,-,票面利息,),，这个一定要会计算,折价一定是,加,回来。,实际利率,(,可算出,),初级不用算,实际利息,=,摊余成本*实际利率,编制分录时记入,“,投资收益,”,票面利息,=,面值*票面利率，记入应收利息。,折价摊销额,记入利息调整二级科目,增加账面价值（摊余成本）,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,45,溢价,摊销额,记入利息调整二级科目,减少,账面价值（摊余成本）,实际利息,=,摊余成本*实际利率,编制分录时记入,“,投资收益,”,摊余成本,=,上期摊余成本,-,本期分摊额（实际利息,-,票面利息,),，这个一定要会计算,溢价一定是,减,回来。,基础知识,8.,债券名词解释,验算溢价,103.63,，这个,X%=4%,就是实际利率,第一年：,103.63*0.04=4.15 4.15-5=-0.85,第二年,:(103.63-0.85),*0.04=4.11 4.11-5=-0.89,第三年：,101.89*0.04=4.07 4.07-5=-0.93,第四年：,100.96*0.04=4.04 4.04-5=-0.96,100.96-0.96=100,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,46,基础知识,补充,.,持有至到期投资分录,第一年：,90.06*0.08=7.20 7.20-5=2.20,第二年：,(90.06+2.20)*0.08=7.38 7.38-5=2.38,第三年：,94.64*0.08=7.57 7.57-5=2.57,第四年：,97.21*0.08=7.78 7.78-5=2.78,97.21+2.78=99.99=,到期面值,(,尾数差应倒挤最后一年,),买入 借,:,持有至到期投资,-,成本,90.06,贷：银行存款,90.06,第一年 借：应收利息,5,持有至到期投资,-,利息调整,2.2,贷：投资收益,7.2,少出钱少拿息,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,47,基础知识,补充,.,持有至到期投资分录,第一年：,103.63*0.04=4.15 4.15-5=-0.85,第二年,:(103.63-0.85),*0.04=4.11 4.11-5=-0.89,第三年：,101.89*0.04=4.07 4.07-5=-0.93,第四年：,100.96*0.04=4.04 4.04-5=-0.96,100.96-0.96=100=,到期面值,买入 借,:,持有至到期投资,-,成本,103.63,贷：银行存款,103.63,第一年 借：应收利息,5,贷：投资收益,4.15,持有至到期投资,-,利息调整,0.85,多出钱多拿息,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,48,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,其他金额资产、长期股权投资,4,持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资是本书难点，说明以下几点：,1,、持有至到期投资只有债券形式，没有股票形式；,2,、可供出售金融资产是本书最难点；,3,、以上两种金融资产会先补充讲基础知识，理解后不难；,4,、长期股权投资在初级考试较简单（其实难,+,难）,4/4/2025,49,第四部分,会计实务重难点知识,现金流量表,5,项 目,行次,金 额,经营活动,产生的现金流量：,出售商品、提供劳务收到的现金,1,收到的税费返还,3,收到的,其他,与经营活动有关的现金,8,现金流入小计,9,-,购买商品、接受劳务支付的现金,10,支付给职工以及为职工支付的现金,12,支付的各项税费,13,支付的,其他,与经营活动有关的现金,18,现金流出小计,20,-,经营活动,产生的现金流量净额,21,-,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,50,现金流量表,5,投资活动,产生的现金流量：,收回投资所收到的现金,22,取得投资收益所收到的现金,23,处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额,25,收到的,其他,与投资活动有关的现金,28,现金流入小计,29,-,购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金,30,投资所支付的现金,31,支付的,其他,与投资活动有关的现金,35,现金流出小计,36,-,投资活动,产生的现金流量净额,37,-,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,51,现金流量表,5,筹资活动,产生的现金流量：,吸收投资所收到的现金,38,借款所收到的现金,40,收到的其他与筹资活动有关的现金,43,现金流入小计,44,-,归还债务所支付的现金,45,分配股利、利润或偿付利息所支付的现金,46,支付的其他与筹资活动有关的现金,52,现金流出小计,53,-,筹资活动,产生的现金流量净额,54,-,汇率变动对现金的影响,55,现金及现金等价物净增加额,56,-,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,52,现金流量表,5,什么是投资活动？什么是筹资活动？什么是经营活动？区别？,对于借贷或股权投资简单的说：,投资活动,就是你有钱，拿给别人用，并从中取得利益。,筹资活动,就是你没钱，拿别人的钱用，并支付费用。,另外对于企业内部购建来说：,固定资产、无形资产和其他长期资产相关的活动是投资活动，不是经营活动。,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,53,现金流量表,5,【,例题,多选题,】,下列各项中，属于现金流量表,“,经营活动产生的现金流量,”,的报表项目有,(),。（,2010,年）,A.,收到的税费返还,B.,偿还债务支付的现金,C.,销售商品、提供劳务收到的现金,D.,支付给职工以及为职工支付的现金,【,答案,】ACD,【,解析,】,选项,B,属于筹资活动产生的现金流量,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,54,现金流量表,5,【,例题,多选题,】,下列交易或事项中，会引起现金流量表,“,投资活动产生的现金流量净额,”,发生变化的有,(),。（,2010,年）,A.,购买股票支付的现金,B.,向投资者派发的现金股利,C.,购建固定资产支付的现金,D.,收到被投资单位分配的现金股利,【,答案,】ACD,【,解析,】,选项,B,影响的是筹资活动的现金流量。,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,55,现金流量表,5,【,例题,多选题,】,下列各项中，属于筹资活动现金流量的有,(),。（,2009,年）,A.,分配股利支付的现金,B.,清偿应付账款支付的现金,C.,偿还债券利息支付的现金,D.,清偿长期借款支付的现金,【,答案,】ACD,【,解析,】,选项,B,属于经营活动的现金流量。,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,56,现金流量表,5,【,例题,单选题,】,下列各项中，会引起现金流量表,“,经营活动产生的现金流量净额,”,变动的是,(),。（,2015,年）,A.,偿还现金借款的现金流出,B.,收取现金股利的现金流入,C.,购置固定资产的现金流出,D.,购买日常办公用品的现金流出,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,57,现金流量表,5,【,例题,多选题,】,下列各项中，会引起现金流量表,“,现金及现金等价物增加额,”,变动的有,(),。（,2016,年）,A.,发行债券收到现金,B.,用银行存款偿还应付账款,C.,用现金购买三个月内到期的国库券,D.,用固定资产对外投资,解析：,C,为现金及现金等价物内部增减，,D,不涉及现金及现金等价物,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,58,成本核算,6,公司下设部门分类,系统,部门名称,功能职责,主要使用资产,部门性质,部门类型,市场营销系统,销售部,、销售,2,、对生产车间下生产订单,销售部门,非生产部门,客服,市场,生产开发系统,生产部,生产计划、组织按排任务及人员调度,直接,生产部,开料组,木料下料、平刨拼板,风剪，双面刨，修边机，平刨，拼板机,细作组,细作成型、细作钻孔、细作组装,双前剪，吊锣机，立轴机，带锯，推台据，钻孔机，冷压机，热压防火板机，定厚砂光机，风批，钉枪,砂光组,木身打磨,手压砂光机，振动砂光机，立轴砂光机，气鼓砂光机，圆盘砂光机,油磨组,油漆打磨,平板砂光机,油漆组,喷油,喷枪，油泵，水帘机，绞油机，秒表,包装组,上胶扪布、组装、包装,风批，钉枪，打磨机，水帘机，组装台,开发部,新产品的开发设计,量具,间接,品质部,质量检验,量具,间接,物流系统,物控部,结合生产、仓管做采购计划,间接,非生产部门,采购部,供应、采购业务,供应,发货部,产品的发货并与客户核对,间接,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,59,成本核算,6,公司下设部门分类,系统,部门名称,功能职责,主要使用资产,生产,阶段,部门类型,财务系统,会计,核算、结算,出纳,结算、付款,仓库,原材料,原材料的收发存,半成品,半成品的收发存,产成品,产成品的收发存,行政系统,行政部,非生产部,管理,人事,后勤,执行董事,总经办,经营决策、人力管理,间接,管理,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,60,成本核算,6,成本核算需各部门提供的数据,一、市场营销系统：,1,、销售合同,2,、生产订单,3,、产品销售明细汇总表,二、生产开发系统,：,1,、,BOM,表,2,、生产通知单,3,、原材料领料单,4,、原材料领用明细汇总表,5,、半成品入仓单,6,、半成品出仓单,7,、半成品领用明细汇总表,8,、产成品入仓单,9,、生产日报表,10,、生产月统计表,11,、生产工人工资统计表,三、物流系统：,1,、物料需求表,2,、物料申购单,3,、订货合同,4,、采购合同,5,、订单回执单,6,、供应商的送货单,7,、原材料价格汇总表,四、财务系统：,1,、原材料进仓单,2,、原材料进销存明细汇总表,3,、半成品进销存明细汇总表,4,、产成品出仓单,5,、产成品进销存明细汇总表,6,、制造费用分配明细表,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,61,成本核算,6,成本核算模型,材料,人工,费用,基本生产成本明细账,制造,费用,辅助生产成本明细账,完工产品,在产品,第一部分,会计实务重难点知识和金融资产基础知识,4/4/2025,62,第二部分,营改增基础知识,2016,年,3,月,18,日，国务院常务会议审议通过了全面推开,“,营改增,”,试点方案，明确自,2016,年,5,月,1,日起，将金融业、房地产业、建筑业、生活服务业四大行业纳入试点范围。自此，现行营业税将全部改征增值税，历时四年多的,“,营改增,”,试点终于进入收官阶段。这将结束营业税和增值税同时并存，提供服务和销售货物适用不同流转税的局面，从而 打通增值税抵扣链条，消除重复征税现象。,4/4/2025,63,第二部分,营改增基础知识,4/4/2025,64,第二部分,营改增基础知识,营改增纳税人,在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。,（,1,）单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。,（,2,）个人，是指个体工商户和其他个人,（即自然人）,。,4/4/2025,65,第二部分,营改增基础知识,销售服务、无形资产、不动产注释：,一、销售服务,1.,交通运输服务,2.,邮政服务,3.,电信服务,4.,建筑服务,5.,金融服务,6.,现代服务,7.,生活服务,二、销售无形资产,三、销售不动产,4/4/2025,66,第二部分,营改增基础知识,行业大类,服务类型,征税范围,销售服务,交通运输服务,利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。,邮政服务,邮政服务，是指,中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信,等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。,4/4/2025,67,第二部分,营改增基础知识,行业大类,服务类型,征税范围,销售服务,电信服务,电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务,。,建筑服务,建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、,装饰服务,和其他建筑服务。,4/4/2025,68,第二部分,营改增基础知识,行业大类,服务类型,征税范围,销售服务,金融服务,金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。,现代服务,现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。包含不动产租赁（车辆停放服务、道路通行服务）,4/4/2025,69,第二部分,营改增基础知识,行业大类,服务类型,征税范围,销售服务,生活服务,生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。,4/4/2025,70,第二部分,营改增基础知识,行业大类,行为类型,征税