电大高财形成性考核任务一答案.doc

电大高财形成性考核任务一答案

1、（1）甲公司合并日会计处理分录：
借：长期股权投资 9600000
贷：银行存款 9600000

（2）甲公司合并日合并报表抵销分录：
借：固定资产 1000000
股本 5000000
资本公积 1500000
盈余公积 1000000
未分配利润 2500000
商誉 800000
货：长期股权投资 9600000
少数股东权益 2200000

（3）甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目：
2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
货币资金
320
40 
360  

 360
应收账款
 200
 360
 560

560 
存货
 320
400 
720 

720 
长期股权投资
0

960 

960 

固定资产净额
1800 
600 
 2400
100 

2500 
合并商誉

80 

80 
资产总计
3600 
1400 
5000 
 180
 960
4220 
短期借款
380 
100 
480 

 480
应付账款
 20
 10
 30

 30
长期借款
 600
 290
890 

890 
负债合计
 1000
 400
1400 

 1400
股本
 1600
 500
2100 
500 

1600 
资本公积
 500
150 
 650
150 

500 
盈余公积
 200
100 
 300
100 

200 
未分配利润
300 
250 
550 
 250

300 
少数股东权益

220 
220 
所有者权益合计
 2600
1000 
3600 
1000 
 220
2820 
负债及所有者权益合计
 3600
1400 
5000 
1000 
 220
4220 

2、（1）公司在合并日应进行的账务处理分录为：
借：长期股权投资 20000000
贷：股本 6000000
资本公积—股本溢价 14000000

（2）在合并工作底稿中应编制的调整分录：
借：资本公积 12000000
贷：盈余公积 4000000
未分配利润 8000000

（3）在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：
借：股本 6000000
资本公积 2000000
盈余公积 4000000
未分配利润 8000000
贷：长期股权投资 20000000

3、（1）甲公司为购买方

（2）购买日为：2008年6月30日

（3）甲公司合并成本＝2100+800+80＝2980万元

（4）固定资产处置净收益＝2100-（2000-200）＝300万元
无形资产处置净损失＝（1000-100）-800＝100万元

（5）甲公司在购买日的会计分录
借：固定资产清理 18000000
累计折旧 2000000
贷：固定资产

借：长期股权投资—乙公司 29800000
累计摊销 1000000
营业外支出—处置非流动资产损失 1000000
贷：无形资产 10000000
固定资产清理 18000000
营业外收入—处置非流动资产利得 3000000
银行存款 800000

（6）购买日合并财务报表中应确认的商誉金额＝2980-3500*80%＝180万元

4、解；
对B公司的投资成本=600000*90%=540000（元）
应增加的股本=100000股*1元=100000（元）
应增加的资本公积=540000-100000=440000（元）
A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：
盈余公积=B公司盈余公积110000*90%=99000（元）
未分配利润=B公司未分配利润50000*90%=45000（元）

A公司对B公司投资的会计分录
借：长期股权投资 540000
贷：股本 100000
资本公积 440000

结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：
借：资本公积 144000
贷：盈余公积99000
未分配利润 45000

A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿如下：
项目
A公司
B公司
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
现金
 310000
250000
560000

 560000
交易性金融资产
130000
120000
250000

250000
应收账款
240000
180000
420000

420000 
其他流动资产
370000
260000 
630000 

 630000
长期投资股权
810000
160000
970000

540000 
430000 
固定资产
540000 
 300000
840000 

840000
无形资产
60000
40000
100000

100000
资产合计

 540000

短期借款
380000 
 310000
690000

690000
长期借款
620000 
 400000

负债合计

710000 

股本
 700000
400000 

400000

700000
资本公积
 426000
40000
466000
40000

426000
盈余公积
189000 
110000
 299000
 110000

189000
未分配利润
145000
50000
195000
50000

 145000
少数股东权益

60000
60000
所有者权益合计

600000

抵销分录合计

600000
600000

A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵销分录：
借：股本 400000
资本公积 40000
盈余公积 110000
未分配利润 50000
贷：长期股权投资 540000
少数股权投资 60000

5、（1)购买日的有关会计分录：
购买成本 1500*3.5=5250万元
借：长期股权投资 52500000
贷：股本15000000
资本公积 37500000

（2）购买方在编制投权取得日合并资产负债表时的抵销分录：
合并商誉=5250-6570*70%=651万元
少数股东权益=6570*30%=1971万元
抵销分录：
借：存货 1100000
长期股权投资 10000000
固定资产15000000
股本 15000000
无形资产 6000000
资本公积 9000000
盈余公积 3000000
未分配利润6600000
商誉 6510000
贷：长期股权投资 52500000
少数股东权益 19710000

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