资源描述
第一章 资产
提醒：
1.本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择題和客观題（單项选择、多选、判断）的必然出題點；
2.在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最终讲解，并進行比较性归纳總結；
單项选择
多选
判断
不定项
總计
題量
分值
題量
分值
題量
分值
題量
分值
8
8
5
10
2
2
1
12
32
一、库存現金
清查
审批前
审批後
盘盈
借：库存現金
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款---应支付
贷：营业外收入---無法查明原因
盘亏
借：待处理财产损溢
贷：库存現金
借：其他应收款---负责人赔偿
借：管理费用---無法查明原因
贷：待处理财产损溢
二、银行存款
项 目
金额
项 目
金额
银行存款曰志账余额
加：银行已收、企业未收款
減：银行已付、企业未付款
银行對账單余额
加：企业已收、银行未收款
減：企业已付、银行未付款
调整後的存款余额
调整後的存款余额
1.掌握银行存款余额调整表的编制；
2.银行存款余额调整表只是為了查對账目，不能作為调整银行存款账面余额的记账根据;
3.未达账项對双方记录的影响---导致哪方记录多？（已加未減）
三、其他货币资金
1.种类
包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。
（不含現金等价物：3個月内到期的债券投资）
2.获得、使用的核算
借：其他货币资金
贷：银行存款
借：原材料
应交税费——应交增值税（進项税额）
贷：其他货币资金
熟悉教材例1-2～例1-6，目的：掌握什么是其他货币资金?
小點小結：
1.银行汇票、银行本票
收款人可以背書转让；银行汇票的提醒付款期限1個月，银行本票是2個月；
2.信用卡
單位卡账户的资金一律從基本存款账户转账存入，不得交存現金，不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约單位购物、消费，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易，不得支付現金。
3.外埠存款
汇入地银行以汇款單位名义開立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可從中提取少許現金，一律采用转账結算。
一、应收票据
1.核算票据
商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票）
2.增長核算
销售收到
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销）
抵付货款
借：应收票据
贷：应收账款 轻易有爆弹
3.減少核算
到期收回
借：银行存款
贷：应收票据
背書转让
借：原材料
应交税费—应交增值税（進）
贷：应收票据 教材12页【例1-8】
贴現
借：银行存款 ---实际收到的金额
财务费用 ---贴現息
贷：应收票据
二、应收账款
1.入账价值
包括：货款、劳务款、销项税额、代购货單位垫付包装费、运杂费等；
扣除商业折扣
不扣除現金折扣
2.核算
教材12页例1-9
代垫运费
教材149页例4-5
商业折扣和現金折扣
三、预付账款
1.核算
预付货款
借：预付账款
贷：银行存款
收货
借：原材料
应交税费——应交增值税（進项税额）
贷：预付账款（货款全额冲減） 轻易有爆弹
补付
与预付分录相似
2.未设账户
预付款项状况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通過“应付账款”科目核算。
教材13页，例1-10
四、其他应收款
1.内容
1.应收的多种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险企业收取的赔款等;
2.应向职工收取的多种垫付款项，如為职工垫付的水電费、应由职工承担的醫药费、房租费等;
3.应收的出租包装物租金; ---出租方
4.存出保证金，如租入包装物支付的押金;---承租方
2.核算
教材15页，例1-14、例1-15
五、应收款项減值
1.初次计提
借：资产減值损失
贷：壞账准备
2.发生壞账
借：壞账准备
贷：应收账款 都发生变化,不影响应收账款账面价值
3.发生壞账又收回
借：银行存款
贷：壞账准备
4.再次计提
应提＝应有－已提
教材16页，例1-18
补提：
借：资产減值损失
贷：壞账准备
冲減：
借：壞账准备
贷：资产減值损失
1,3,4影响应收账款账面价值发发生变化,
第三节 存货（教4）
一、存货成本
1.工业：包括采购成本、加工成本和其他成本。
2.商业
计入
商品流通企业在存货采购過程中发生的运送费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的進货费用，应當计入存货采购成本。
分摊
也可以先行归集，期末根据所购商品的存销状况進行分摊。對于已售商品的進货费用，计入當期损益，對于未售商品的進货费用，计入期末存货成本。
不计入
假如商品流通企业采购商品的進货费用金额较小，可以在发生時直接计入當期损益。
二、存货发出计价措施
個别计价法
合用于一般不能替代使用的存货、為特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务。
先進先出法
在物价持续上升時，而发出成本偏低，會高估企业當期利润和库存存货价值，反之，會低估企业存货价值和當期利润。期末存货成本靠近于市价。
加权平均法
=（月初存货結存金额＋本期购入存货金额）÷（月初存货結存数量＋本期购入存货数量）
移動加权平均法
=（原有库存的实际成本+本次進货的实际成本）÷（原有存货存货数量+本次進货数量）
三、原材料按实际成本核算
（一）采购核算：
借：原材料
应交税费——应交增值税（進项税额）
贷：银行存款
（1）借方变化
货款已付，而材料未入库
（2）贷方变化
材料入库，货款尚未支付：
材料入库，開出商业汇票：
材料入库，以银行汇票支付：
材料入库，款已预付；
材料入库，商业汇票背書转让；
（二）发出核算
進项税额转出：
建筑物工程领用材料
借：在建工程
贷：原材料
应交税费-应交增值税（進项税转出）
集体福利领用材料
借：应付职工薪酬
贷：原材料
应交税费-应交增值税（進项税转出）
四、原材料按计划成本核算
1.材料成本差异率
2.发出材料应承担的成本差异
=本月发出材料的计划成本× 材料成本差异率
3.发出材料成本=发出材料的计划成本±应承担的成本差异
【例題·單项选择題】（）某企业材料采用计划成本核算。月初結存材料计划成本為200萬元，材料成本差异為节省20萬元，當月购入材料一批，实际成本為135萬元，计划成本為150萬元，领用材料的计划成本為180萬元。當月結存材料的实际成本為（ ）萬元。
A.153 B.162 C.170 D.187
[答疑编号：针對该題提問]
『對的答案』A
『答案解析』材料成本差异率＝（－20－15）/（200＋150）＝－10%；結存材料实际成本＝170×（1－10%）＝153（萬元）。
五、包装物
1.生产過程中用于包装产品作為产品构成部分的包装物－－－生产成本
2.随同商品发售而不單独计价的包装物－－－销售费用
3.随同商品发售單独计价的包装物－－－其他业务成本
4.出租給购置單位使用的包装物－－－其他业务成本
5.出借給购置單位使用的包装物－－－销售费用
六、低值易耗品
科目：周转材料——低值易耗品
摊销措施：
1.分次：低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的，按照使用次数分次计入成本费用。
2.一次：金额较小的，可在领用時一次计入成本费用，以简化核算，但為加强实物管理，应當在备查簿上進行登记。
七、委托加工物资
八、库存商品
库存产成品
外购商品
寄存在门市部准备发售的商品
发出展览的商品
寄存在外的商品
接受来料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品
已完毕销售手续、但购置單位在月末未提取的产品，不应作為企业的库存商品，而应作為代管商品处理，單独设置代管商品备查簿進行登记。
【例題·單项选择題】（）某商場采用售价金额核算法對库存商品進行核算。本月月初库存商品進价成本總额30萬元，售价總额46萬元；本月购進商品進价成本總额40萬元，售价總额54萬元；本月销售商品售价總额80萬元。假设不考虑有关税费，该商場本月销售商品的实际成本為（ ）萬元。
A.46 B.56 C.70 D.80
[答疑编号：针對该題提問]
『對的答案』B
『答案解析』商品進销差价率
＝〔（46－30）＋（54－40）〕/（46＋54）×100%＝30%；
销售商品应當結转的实际成本＝80×（1－30%）＝56（萬元）。
【例題·單项选择題】（）某商場采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品4月1曰期初成本為3 500萬元，當月购货成本為500萬元，當月销售收入為4 500萬元。甲类商品第一季度实际毛利率為25%。4月30曰，甲类商品結存成本為（ ）萬元。
A.50 B.1 125 C.625 D.3 375
[答疑编号：针對该題提問]
『對的答案』C
『答案解析』本期销售毛利=4 500×25%=1 125（萬元）
销售成本=4 500－1 125=3 375（萬元）
期末存货成本＝3 500＋500－3 375=625（萬元）
九、存货清查
企业清查的多种存货损溢，应期末結账前处理完毕，期末处理後，待处理财产损溢無余额。
清查
审批前
审批後
盘盈
借：原材料
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
盘亏
借：待处理财产损溢
贷：原材料
贷：应交税费-增（進出）
1.題目說转、說不转；
2.管理不善的转出。
借：其他应收款
借：管理费用
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
拾、存货減值
期末计量
會计期末，存货的价值并不一定按成本计量，而是应按成本与可变現净值孰低计量。
當存货成本低于可变現净值時，存货按成本计价；當存货成本高于可变現净值時，存货按可变現净值入账。
可变現净值
存货的估计售价減去至竣工時估计将要发生的成本、估计的销售费用以及有关税费後的金额。
可变現净值的特性体現為存货的估计未来净現金流量 ，而不是存货的售价或协议价。
计提減值
借：资产減值损失
贷：存货跌价准备
減值恢复
此前減记存货价值的影响原因已經消失的，減记的金额应當予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入當期损益。
借：存货跌价准备
贷：资产減值损失
计提准备商品发售
借：主营业务成本
贷：库存商品
借：存货跌价准备
贷：主营业务成本
第四节 固定资产及投资性房地产（教8）
一、固定资产
1分类
2外购+3自建
4计提折旧
5後续支出核算
6处置核算
7清查核算
8減值核算
二、投资性房地产
1范围
2获得核算
3後续计量核算
4处置核算
第一部分 固定资产
1.分类
1.生产經营用固定资产
2.非生产經营用固定资产
3.不需用固定资产
4.未使用固定资产
5.土地（指過去單独估价入账的土地）
因征地而支付的赔偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不單独作為土地价值入账。
企业获得的土地使用权，应作為無形资产。
6.租出固定资产
經营性出租的房屋投资性房地产
經营性出租的设备固定资产
自用的房屋、设备固定资产
发售的房屋、设备商品
7.融资租入固定资产
2.外购
获得成本
按实际支付的购置价款、有关税费、使固定资产到达预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运送费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
借：固定资产
应交税费——应交增值税（進项税额）
贷：银行存款
打包购入
以一笔款项购入多项没有單独標价的固定资产，则应将各项资产單独确认為固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例對總成本進行分派，分别确定各项固定资产的成本。考點
3.自建
建筑物--增值税记入成本
购入物资
借：工程物资
贷：银行存款
借：在建工程
贷：工程物资
领用材料、产品
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费—增（销）
借：在建工程
贷：原材料（外购）
应交税费—增（進转）
工资利息
借：在建工程
贷：应付职工薪酬
借：在建工程
贷：長期借款—应计利息
竣工
借：固定资产
贷：在建工程
4.折旧
影响
原因
（1）固定资产原价
（2）估计净残值
（3）固定资产減值准备
（4）固定资产的使用寿命
应计折旧额
指应當计提折旧的固定资产原价扣除其估计净残值後的金额，已计提減值准备的固定资产，還应當扣除已计提的固定资产減值准备合计金额。
范围
空间：除如下状况，企业应當對所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产。（2）單独计价入账的土地。
時间：當月增長的固定资产，當月不计提折旧，從下月起计提折旧;當月減少的固定资产，當月仍计提折旧，從下月起不计提折旧。
注意事项
（1）固定资产提足折旧後，不管能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
（2）已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应當按照估计价值确定其成本，并计提折旧；
待办理竣工决算後，再按实际成本调整本来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
措施
年限平均法
双倍余额递減法：前N-2年不考虑净残值，最终两年考虑
工作量法
年数總和法
分录
基本生产車间——制造费用
管理部门——管理费用
销售部门——销售费用
經营租出的固定资产——其他业务成本
自行建造固定资产過程中使用的固定资产——在建工程
5.後续支出
修理支出
不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应當在发生時计入當期损益。
企业生产車间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产平常修理费用等後续支出，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。
更新改造支出
满足固定资产确认条件的，应當计入固定资产成本;如有被替代的部分，应同步将被替代部分的账面价值從该固定资产原账面价值中扣除。
6.处置、发售、报废、毁损
转入清理
借：固定资产清理
借：合计折旧
贷：固定资产
清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
借：固定资产清理
贷：应交税费
清理收入
借：银行存款
借：原材料
借：其他应收款
贷：固定资产清理
結转清理净损益
借：固定资产清理
贷：营业外收入
借：营业外支出
贷：固定资产清理
7.清查
审批前
审批後
盘盈
借：固定资产
贷：此前年度损益调整
借：此前年度损益调整
贷：盈余公积
利润分派---未分派利润
盘亏
借：待处理财产损溢
合计折旧
贷：固定资产
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
处理去向
盘亏（借）
盘盈（贷）
現金
增長：其他应收款
管理费用
增長：其他应付款
营业外收入
存货
增長：其他应收款
管理费用
营业外支出
冲減：管理费用
固定资产
增長：其他应收款
营业外支出
调整年初留存收益
注意：只有現金盘盈也許计入营业外收入。
8.減值
減值
资产负债表曰，存在也許发生減值迹象時，其可收回金额低于账面价值的，应當将账面价值減记至可收回金额，減记的金额确认減值损失计入當期损益，同步计提減值准备。
计提
借：资产減值损失
贷：固定资产減值准备
恢复
固定资产減值损失一經确认，在後来會计期间不得转回。
第二部分 投资性房地产
1.范围
是
已出租的建筑物---出租的房产
已出租的土地使用权---出租的地产
持有并准备增值後转让的土地使用权---增值地产
不是
计划出租但尚未出租的土地使用权
經营租入再經营租出的（二房東）
按国家规定认定的闲置土地
自用的建筑物
自用的土地使用权
销售的房地产
是
企业持有以备經营出租的空置建筑物，如董事會或类似机构作出書面决策，明确表明将其用于經营出租且持故意图短期内不會发生变化的，虽然未签订租赁协议，也应视為投资性房地产。
2.初始计量与後续计量
初始
按照其获得時的成本進行计量
後续计量
有成本和公允价值两种模式，一般采用成本模式计量，满足特定条件時可以采用公允价值模式计量。不過，同一企业只能采用一种模式對所有投资性房地产進行後续计量，不得同步采用两种计量模式。
後续计量变更
存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值可以持续可靠获得、且可以满足采用公允价值模式条件的状况下，才容許企业對投资性房地产從成本模式计量变更為公允价值模式计量。成本模式转為公允价值模式的，应當作為會计政策变更处理，将计量模式变更時公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。
已采用公允价值模式计量的投资房地产，不得從公允价值模式转為成本模式。
3.成本模式
租赁期转换曰
借：投资性房地产
贷：固定资产
借：合计折旧
贷：投资性房地产合计折旧
计提折旧
借：其他业务成本
贷：投资性房地产合计折旧
租金收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
減值
借：资产減值损失
贷：投资性房地产減值准备
減值损失在後来的會计期间不得转回。
也折旧、也摊销、也減值
4.公允模式
转换曰
借：投资性房地产—成本
借：合计折旧
借：固定资产減值准备
贷：固定资产
贷：资本公积
借：投资性房地产—成本
借：合计折旧
借：固定资产減值准备
借：公允价值变動损益
贷：固定资产
计提折旧
無
租金收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
減值
無。以资产负债表曰的公允价值為基础，调整账面价值。
借：投资性房地产---公允价值变動
贷：公允价值变動损益
不提折旧、不摊销、不提減值
5.处置
成本模式
公允模式
处置收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
处置成本
借：其他业务成本
投资性房地产合计折旧
贷：投资性房地产
借：其他业务成本
贷：投资性房地产---成本
---公允价值变動
借：公允价值变動损益
贷：其他业务成本
第五节 無形资产及其他资产（教9）
一、無形资产增長減少核算
内容
专利权、非专利技术、商標权、著作权、土地使用权、特許权。
商誉的存在無法与企业自身分离，不具有可识别性；
成本
包括购置价款、有关税费以及直接归属于使该项资产到达预定用途所发生的其他支出。
減值
無形资产減值损失一經确认，在後来會计期间不得转回。
处置
借：银行存款
合计摊销
贷：無形资产
应交税费
营业外收入（或借：营业外支出）
摊销
范围
使用寿命有限的無形资产应進行摊销。
使用寿命不确定的無形资产不应摊销，但要计提減值准备。
使用寿命有限的無形资产，一般其残值视為零。
時间
使用寿命有限的無形资产应當自可供使用（即其到达预定用途）當月起開始摊销，处置當月不再摊销。
措施
包括直线法、生产總量法。企业选择的無形资产摊销措施，应當反应与该项無形资产有关的經济利益的预期实現方式。無法可靠确定确期实現方式，应當采用直线法摊销。
分录
借：管理费用 ---自用
借：其他业务成本---出租
贷：合计摊销
某项無形资产包括的經济利益通過所生产的产品或其他资产实現的，其摊销金额应當计入有关资产成本。
二、自行研究開发無形资产
1.归集
2.結转：
费用化
期（月）末，应将“研发支出——费用化支出”科目归集的金额转入“管理费用”科目
借：管理费用
贷：研发支出-费用化支出
资本化
研究開发项目到达预定用途形成無形资产
借：無形资产
贷：研发支出-资本化支出
無法辨别
無法可靠辨别研究阶段的支出和開发阶段的支出，应将其所发生的研发支出所有费用化，计入當期损益。
三、長期待摊费用
定义
企业已經发生但应由本期和後来各期承担的分摊期限在一年以上的各项费用。
判断題
經营租赁方式租入固定资产发生的改良支出
发生
經营租入工程人员职工薪酬：
借：長期待摊费用
贷：应付职工薪酬
摊销
摊销装修支出：
借：管理费用
贷：長期待摊费用
交易性金融资产
可供发售金融资产
初始确认金额
公允价值
交易费用计入“投资收益”
公允价值+交易费用
垫支股利或垫支利息：支付价款中包括了已宣布但尚未发放的現金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。
获得
借：交易性金融资产—成本
借：投资收益
借：应收股利（应收利息）
贷：其他货币资金
教材19页，例1-22
借：可供发售金融资产——成本
借：应收股利
贷：其他货币资金
借：可供发售金融资产—成本
—利息调整
借：应收利息
贷：其他货币资金
收到垫支股利、利息
借：其他货币资金
贷：应收股利
贷：应收利息
股票：参照交易性金融资产
债券：参照持有至到期投资核算
计算持有收益（宣布、期末计息）
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
教材19页，例1-23
收到持有收益
借：其他货币资金
贷：应收股利
贷：应收利息
期末价值变動
借：交易性金融资产
—公允价值变動
贷：公允价值变動损益
教材20页，例1-24
按照公允价值计量，公允价值变動应當作為其他综合收益，计入所有者权益（资本公积——其他资本公积），不构成當期利润。
減值
不计提減值准备
減值计提
将应減记的金额作為“资产減值损失”，同步直接冲減可供发售金融资产或计提對应的资产減值准备。
发售
借：其他货币资金
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变動
投资收益
借：公允价值变動损益
贷：投资收益
教材21页，例1-25
恢复
在原已确认的減值损失范围内转回，同步调整资产減值损失或所有者权益（资本公积）。
第七节 持有至到期投资（教5）
内容
指到期曰固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
权益工具投资不能划分為持有至到期投资。
科目
“持有至到期投资”科目核算企业持有至到期的摊余成本。
获得
持有至到期投资应當按照公允价值计量，发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。
借：持有至到期投资——成本
借：应收利息
贷：其他货币资金
借或贷：持有至到期投资——利息调整
利息收入
资产负债表曰，按照摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，作為投资收益处理。
借：应收的利息面值*票面利率
贷：投资收益摊余成本*实际利率
借或贷：持有至到期投资——利息调整
付息方式
分次付息
借：应收利息
一次還本付息
借：持有至到期投资---应计利息
減值
计提
借：资产減值损失
贷：持有至到期投资減值准备
转回
在原已计提的減值准备金额范围内，按照已恢复的金额转回。
借：持有至到期投资減值准备
贷：资产減值损失
发售
将获得的价款与账面价值之间的差额作為投资损益。假如计提了減值准备，還应當同步結转減值准备。
借：其他货币资金
持有至到期投资——利息调整
贷：持有至到期投资——成本
投资收益
第八节 長期股权投资（教6）
一、成本法与权益法合用范围
二、成本法核算
三、权益法核算
四、長期股权投资減值
一、成本法与权益法的合用范围
权益法
①共同控制的長期股权投资——合营企业。
②具有重大影响的長期股权投资——联营企业。
成本法
①实行控制的長期股权投资——子企业。
②不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市場中没有报价、公允价值不能可靠计量的長期股权投资。
二、核算比较
事项
成本法
权益法
初始投资成本
1.购置价款 2.交易费用
3.垫支股利：实际支付的价款或對价中包括的已宣布但尚未发放的現金股利或利润，作為应收项目处理，不构成長期股权投资的成本。
投资
借：長期股权投资
借：应收股利
贷：其他货币资金
借：長期股权投资—成本
借：应收股利
贷：其他货币资金
借：長期股权投资—成本
贷：营业外收入
权益法：長期股权投资的初始投资成本不小于投资時应享有被投资單位可识别净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。
不不小于---按其差额贷记“营业外收入”科目。
受资实現净利
無
借：長期股权投资——损益调整
贷：投资收益
（亏损相反，以長期股权投资账面价值減记至零為限）
受资宣布現金股利
借：应收股利
贷：投资收益
借：应收股利
贷：長期股权投资——损益调整
收到股利
借：其他货币资金---存出投资款
贷：应收股利
净损益
外变動
無
借：長期股权投资——其他权益变動
贷：资本公积——其他资本公积
減值
借：资产減值损失
贷：長期股权投资減值准备
在後来會计期间不得转回。
处置
借：其他货币资金
長期股权投资減值准备
贷：長期股权投资
投资收益
借：其他货币资金
長期股权投资減值准备
贷：長期股权投资—成本
—损益调整
—其他权益变動
投资收益
借：资本公积—其他资本公积
贷：投资收益
第二章 负 债
第一节 短期借款
第二节 应付及预收款项
第三节 应付职工薪酬
第四节 应交税费
第五节 应付股利及其他应付款
第六节 長期借款
第七节 应付债券及長期应付款
單项选择
多选
判断
不定项
總计
題量
分值
題量
分值
題量
分值
題量
分值
3
3
2
4
3
3
10
第一节 短期借款
借款
借：银行存款
贷：短期借款
利息
支出
直接支付
借：财务费用 本金×年利率/12
贷：银行存款
先预提
後支付
借：财务费用
贷：应付利息
借：财务费用
应付利息
贷：银行存款
還款
借：短期借款
贷：银行存款
一、应付账款
入账
价值
借：原材料
借：应交税费—应交增值税（進项税额）
贷：应付账款（货款+增值税+销售方代垫运费）
商业折扣
扣除商业折扣
現金折扣
不扣除現金折扣：按照扣除折扣前的应付款總额入账。在折扣期限内付款而获得的現金折扣，在偿付账款時冲減财务费用。
借：应付账款
贷：银行存款
贷：财务费用
转销应付账款
借：应付账款
贷：营业外收入
二、应付票据
核算什么？
商业汇票=商业承兑汇票+银行承兑汇票
開出商业汇票
借：原材料
应交税费——应交增值税（進项税额）
贷：应付票据
承兑手续费
借：财务费用
贷：银行
款
应付票据转销
商业承兑汇票
借：应付票据
贷：应付账款
银行承兑汇票
借：应付票据
贷：短期借款
三、应付利息
核算企业按照协议约定应支付的利息。
四、预收账款
预收货款
借：银行存款
贷：预收账款
发出货品
借：预收账款（按货款全额冲減）
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
补收货款
与预收货款分录相似
不设置预收账款账户
预收货款业务不多的企业，可以不單独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通過“应收账款”科目核算。
一、职工薪酬内容
包括企业职工在职期间和离职後予以的所有货币性薪酬和非货币性福利。
构成
解释
工资、奖金、津贴和补助
计時工资、计件工资、奖金、津贴、物价补助、加班加點工资、以及病假、产假、计划生育假
五险
醫疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社會保险费（包括商业保险）
一金
住房公积金
两费
工會經费和职工教育經费
职工福利费
集体福利机构人员工资、职工生活困难补助
非货币性福利
将产品或外购商品作為福利发放給职工
免费提供住房、租赁资产供职工免费使用
免费提供服务：醫疗保健
企业支付一定补助的商品或服务：以低于成本的价格向职工发售住房
解雇赔偿
因解除与职工的劳動关系予以的赔偿
其他与获得职工提供的服务有关的支出
現金結算但以权益工具公允价值為基础确定的現金股票增值权
給职工以权益形式結算的认股权
二、工资费用去向
生产人员
“生产成本”、“劳务成本”
車间管理人员
“制造费用”
企业管理人员
“管理费用”科目
销售人员
“销售费用”科目
工程人员
“在建工程”科目
無形资产研发人员
“研发支出”科目
三、货币性职工薪酬
计提
支付
工资、五险一金
借：费用等
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
借：应付职工薪酬
贷：其他应收款
应交税费——個税
食堂补助
借：费用等
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
提問
支付职工生活困难补助
四、非货币性职工薪酬
计提
支付
产品福利
借：费用等
贷：应付职工薪酬
（含税售价）
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
贷：应交税费—增（销）
借：主营业务成本
贷：库存商品
自有免费
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：合计折旧
租赁免费
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
一、增值税
一般纳税人
進项
材料设备
增值税专用发票
运费
运费×7%（扣除率為7%）
农产品
价款×13%
進项转出
非常损失
变化用途
意外火灾毁损原材料、库存商品
宿舍维修领料
销项
正常销售
视同销售
增值税专用发票
建筑物领用商品\产品福利
交纳
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
小规模纳税人
购進
小规模纳税企业不享有進项税额的抵扣权，其购進货品或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货品或劳务的成本。
销售
小规模纳税企业应當按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税。
发票
销售货品或提供应税劳务時只能開具一般发票，不能開具增值税专用发票。
科目
小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。
二、消费税
环节
去向
销售
销售产品
借：营业税金及附加
自产自用
借：在建工程
采购
委托加工
借：委托加工物资——收回销售
借：应交税费——收回持续生产
進口
记入采购物资的成本
三、营业税
四、也許记入“营业税金及附加”账户的税金
应纳城建税、附加=（增值税+消费税+营业税）×合用税率
五、计入“管理费用”账户的税金
第五节 应付股利及其他应付款
現金
股利
1.企业董事會或类似机构通過的利润分派方案中拟分派的現金股利或利润，不做账务处理，不作為应付股利核算。
2.根据股東大會或类似机构审议同意的現金股利分派方案進行账务处理，作為应付股利核算。
借：利润分派
贷：应付股利
股票
股利
1.董事會、股東大會通過——都不做账务处理;
2.在工商部门办理完增资手续後進行會计处理，但分派的股票股利不通過“应付股利”核算。
借：利润分派
贷：股本
其他应付款：存入保证金、应付的租金
第六节 長期借款
一、债务账户
债务种类
偿還方式
長期借款
短期借款
本金债务
不辨别
長期借款—本金
短期借款
利息债务
一次付息
長期借款—应计利息
应付利息
分次付息
应付利息
二、利息支出账户
用途
账户
筹建期间
管理费用
生产經营期间
财务费用
购建固定资产
尚未到达预定可使用状态前
符合资本化条件
在建工程
不符合
财务费用
到达预定可使用状态後
财务费用
分录
借：在建工程
借：财务费用
贷：長期借款——应计利息 （
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