存货期末处理.pptx

无忧无忧PPTPPT整理发布整理发布主讲内容主讲内容存货清查存货清查期末存货的计价期末存货的计价存货跌价准备存货跌价准备的计提的计提存货盘盈存货盘盈内容及方法内容及方法存货盘亏存货盘亏计价原则计价原则计提方法计提方法可变现净值的确定可变现净值的确定具体确定方法具体确定方法账务处理账务处理无忧无忧PPTPPT整理发布整理发布存货清查存货清查一、内容及方法一、内容及方法无忧无忧PPTPPT整理发布整理发布二、存货盘盈二、存货盘盈二、存货盘盈二、存货盘盈（1）发现时）发现时借：原材料借：原材料/库存商品等库存商品等贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢（2）批准后）批准后借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用贷：管理费用无忧无忧PPTPPT整理发布整理发布三、存货盘亏三、存货盘亏三、存货盘亏三、存货盘亏（1）发现时）发现时借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢贷贷:原材料等原材料等（2）批准后）批准后借：管理费用借：管理费用/原材料原材料/其他应收款其他应收款/营业外支出营业外支出贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢其中：其中：属于自然损耗、管理不善导致定额内损耗的，应记入属于自然损耗、管理不善导致定额内损耗的，应记入“管理费用管理费用”对于入库的残料，应记入对于入库的残料，应记入“原材料原材料”对于应由保险公司和过失人赔偿的，应记入对于应由保险公司和过失人赔偿的，应记入“其他应收款其他应收款”属于非常损失的，在扣除赔偿和残值后的净额，应记入属于非常损失的，在扣除赔偿和残值后的净额，应记入“营业外营业外支出支出”无忧无忧PPTPPT整理发布整理发布例1-1 材料盘盈盘亏报告表材料盘盈盘亏报告表部门：仓库仓库 2006年12月27日编编号号品名品名规格规格单单位位账账面面数数量量实实存存数数量量盘盈盘盈盘亏盘亏原因原因数数量量金金额额数数量量金金额额甲材料甲材料千克千克2600261010220自然升溢自然升溢乙材料乙材料千克千克35003400100500026千克属于计量误千克属于计量误差；差；10千克属于保千克属于保管刘某责任；其余管刘某责任；其余属于自然灾害，保属于自然灾害，保险公司赔偿险公司赔偿60%处处 理理意意 见见保管部门保管部门清查小组清查小组审批部门审批部门无忧无忧PPTPPT整理发布整理发布 材料盘盈盘亏报告表材料盘盈盘亏报告表部门：仓库仓库 2006年12月27日编编号号品名品名规格规格单单位位账账面面数数量量实实存存数数量量盘盈盘盈盘亏盘亏原因原因数数量量金金额额数数量量金金额额甲材甲材料料千千克克2600261010220自然升溢自然升溢乙材乙材料料千千克克35003400100500026千克属于计量千克属于计量误差；误差；10千克属千克属于保管刘某责任；于保管刘某责任；其余属于自然灾其余属于自然灾害，保险公司赔害，保险公司赔偿偿60%处处 理理意意 见见保管部门保管部门清查小组清查小组审批部门审批部门按财务制度按财务制度规定处理规定处理同意清查小组意见同意清查小组意见例1-2无忧无忧PPTPPT整理发布整理发布借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 220220 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 220220借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 50005000 贷：原材料贷：原材料-乙材料乙材料 50005000借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 220220 贷：管理费用贷：管理费用 220220借：管理费用借：管理费用 13001300 其他应收款其他应收款-刘某刘某 500 500 -保险公司保险公司 19201920 营业外支出营业外支出 12801280 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 50005000答案答案例1-1例1-2无忧无忧PPTPPT整理发布整理发布期末存货的计价期末存货的计价一、计价原则一、计价原则资产负债表日，存货应按资产负债表日，存货应按成本与可变现净值孰低成本与可变现净值孰低计量计量注：这里讲的注：这里讲的“成本成本”是指存货的是指存货的实际成本实际成本“可变现净值可变现净值”是指日常活动中存货的估计售价减是指日常活动中存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的费用、估计的销售费用去至完工时估计将要发生的费用、估计的销售费用以及相关税费后的金额。以及相关税费后的金额。无忧无忧PPTPPT整理发布整理发布二、可变现净值的确定二、可变现净值的确定（详情请见书本（详情请见书本P62P62）1 1）存货减值迹象的判断）存货减值迹象的判断2)2)存货的可变现净值为零存货的可变现净值为零3)3)确定存货可变现净值的影响等因素确定存货可变现净值的影响等因素三、可变现净值的具体确定方法(详情请见书本详情请见书本P62P63P62P63）无忧无忧PPTPPT整理发布整理发布存货跌价准备的计提存货跌价准备的计提一、计提方法一、计提方法（详情见书本（详情见书本P63）1 1、单项比较法、单项比较法二、账务处理二、账务处理1 1、账户设置、账户设置（2 2）用途：核算企业确认或转回的跌价准备）用途：核算企业确认或转回的跌价准备“存货跌价准备存货跌价准备”科目科目（1 1）性质：资产类（备抵账户）性质：资产类（备抵账户）2 2、分类比较法、分类比较法3 3、总额比较法、总额比较法（3 3）结构：）结构：注：当存货的成本可变现净值时，提存货跌价准备无忧无忧PPTPPT整理发布整理发布（4 4）具体账务处理）具体账务处理1、计提或补提存货跌价准备、计提或补提存货跌价准备借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备2、转回存货跌价准备、转回存货跌价准备借：存货跌价准备借：存货跌价准备 贷：资产减值损失贷：资产减值损失3、结转存货跌价准备、结转存货跌价准备（1）对外出售）对外出售借：存货跌价准备借：存货跌价准备 贷：主营业务成本贷：主营业务成本（2）生产领用）生产领用借：存货跌价准备借：存货跌价准备 贷：生产成本贷：生产成本无忧无忧PPTPPT整理发布整理发布例例2 2甲公司采用甲公司采用“成本与可变现净值孰低法成本与可变现净值孰低法”进行存货计价。进行存货计价。20062006年年1212月月3131日日A A材料的账面成本材料的账面成本280,000280,000元，可变现净值元，可变现净值270,000270,000元。元。20072007年年1212月月3131日日A A材料账面成本材料账面成本300,000300,000元，预计该材料的可变现净元，预计该材料的可变现净值为值为284,000284,000元。元。20082008年年1212月月3131日该材料的账面成本日该材料的账面成本290,000290,000元，预计的可变现净值元，预计的可变现净值298,000298,000元。元。无忧无忧PPTPPT整理发布整理发布答案答案1、06年12月末时，成本比可变现净值低了10,000元，由此应计提存货跌价准备10,000元。做会计分录如下：借：资产减值损失借：资产减值损失 10,000 贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备A材料材料 10,0002、07年12月末，该材料的可变现净值有所恢复，应计提的存货跌价准备为16,000元（300,000-284,000），则当期应补提存货跌价准备6,000元。做会计分录如下：借：资产减值损失借：资产减值损失 6,000 贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备A材料材料 6,0003、08年12月末，此时企业应冲减存货跌价准备为8000元（290,000-298,000）。做会计分录如下：借：存货跌价准备借：存货跌价准备A材料材料 8,000 贷：资产减值损失贷：资产减值损失 8,000