企业所得税的纳税筹划.pptx

Tax Planning1第五章第五章 企业所得税的企业所得税的纳税筹划纳税筹划08 四月四月 20242第一节第一节 企业所得税概述企业所得税概述1第二节第二节 企业收入的纳税筹划企业收入的纳税筹划2第三节第三节 企业所得税应纳税额的纳税筹划企业所得税应纳税额的纳税筹划 3第四节第四节 企业所得税税率的纳税筹划企业所得税税率的纳税筹划4第五节第五节 准予扣除项目的纳税筹划准予扣除项目的纳税筹划5第六节第六节 企业所得税税收优惠的纳税筹划企业所得税税收优惠的纳税筹划 608 四月四月 20243第一节第一节 企业所得税概述企业所得税概述 一、企业所得税的概念与特征一、企业所得税的概念与特征 （一）企业所得税的概念（一）企业所得税的概念 企业所得税，是以企业取得的生产经营所得和其他所得为计税企业所得税，是以企业取得的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种所得税。除个人独资企业、合伙企业不适用企业依据而征收的一种所得税。除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税外，在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税所得税外，在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税。的纳税人，依法缴纳企业所得税。08 四月四月 20244企业所得税体现公平纳税原则。企业所得税体现公平纳税原则。企业所得税的课税对象是企业所得税的课税对象是纳税人的生产经营所得和纳税人的生产经营所得和其他所得。其他所得。企业所得税是直接税，其纳税企业所得税是直接税，其纳税人与负税人一致。人与负税人一致。企业所得税是企业的一项费用。企业所得税是企业的一项费用。12345所得税会计独立于企业财务会所得税会计独立于企业财务会计体系。计体系。（二）企业所得税的特征（二）企业所得税的特征08 四月四月 20245 二、企业所得税纳税规范二、企业所得税纳税规范 （一）纳税人与适用的税率（一）纳税人与适用的税率 1.1.居民企业居民企业 居民企业应当就其来源于我国境内、境外的所得缴纳企业所得税，居民企业应当就其来源于我国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为适用税率为25%25%。2.2.非居民企业非居民企业 非居民企业缴纳企业所得税的适用税率为非居民企业缴纳企业所得税的适用税率为25%25%。非居民企业在境内未。非居民企业在境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设立的机构、设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设立的机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于境内的所得按照场所没有实际联系的，应当就其来源于境内的所得按照20%20%的税率征收的税率征收企业所得税，但在实际征税时适用企业所得税，但在实际征税时适用10%10%的税率。的税率。08 四月四月 20246优惠税率优惠税率优惠税率优惠税率123国家需要重点国家需要重点扶持的高新技扶持的高新技术企业，减按术企业，减按15%的税率征的税率征收企业所得收企业所得税。税。10%的优惠税的优惠税率。率。符合条件的小符合条件的小型微利企业，型微利企业，减按减按20%的税的税率征收企业所率征收企业所得税。得税。3.3.优惠税率优惠税率08 四月四月 20247 （二）应纳税所得额（二）应纳税所得额 “应纳税所得应纳税所得”是指企业每一纳税年度的收入总额，减去不征是指企业每一纳税年度的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度的亏损后的税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度的亏损后的余额。其计算公式为：余额。其计算公式为：应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除允许弥补的以前年度亏损允许弥补的以前年度亏损 08 四月四月 20248 1.1.收入总额收入总额 销售商品收入；劳务收入；转让财产所得；股利、红利等权益性投销售商品收入；劳务收入；转让财产所得；股利、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入资收益；利息收入；租金收入特许权使用费收入；接受捐赠收入；其特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。他收入。2.2.不征税收入不征税收入（1 1）财政拨款。）财政拨款。（2 2）依法收入并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。）依法收入并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。（3 3）国务院规定的其他不征税收入。）国务院规定的其他不征税收入。08 四月四月 202493.3.免税收入免税收入企业的免税收入主要包括以下四类：企业的免税收入主要包括以下四类：（1 1）国债利息收入。）国债利息收入。（2 2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。（3 3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。（4 4）符合条件的非营利组织的收入。）符合条件的非营利组织的收入。4.4.各项扣除各项扣除5.5.允许弥补的以前年度亏损允许弥补的以前年度亏损08 四月四月 202410暂时性差异：暂时性差异：指资产、负债的账面价指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异。值与其计税基础不同产生的差异。应税所得：应税所得：是指按照税法是指按照税法的要启用计算出的企业收的要启用计算出的企业收入总额减去准予扣除的成入总额减去准予扣除的成本、费用、税金、损失。本、费用、税金、损失。计税基础：计税基础：是指企业在收回资产账面价值的过程是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算应税所得时按照税法可以自应税经济利中，计算应税所得时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额，即该资产再未来使用或最终处益中抵扣的金额，即该资产再未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。应纳税暂时性差异：应纳税暂时性差异：是指确定未来收是指确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。差异。12345可抵扣暂时性差异：可抵扣暂时性差异：是指在确定未来收是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣的暂时性差异。将导致产生可抵扣的暂时性差异。三、所得税的会计处理方法三、所得税的会计处理方法（一）与所得税会计有关的概念（一）与所得税会计有关的概念08 四月四月 202411第二节第二节 收入的纳税筹划收入的纳税筹划 一、业务收入的纳税筹划一、业务收入的纳税筹划 (一一)不同收入界定的筹划不同收入界定的筹划 (二二)利用分期确认收入筹划利用分期确认收入筹划 (三三)选择不同销售方式的筹划选择不同销售方式的筹划 【例例】某公司主要从事对美贸易业务。该公司选择按月预缴企业所得税某公司主要从事对美贸易业务。该公司选择按月预缴企业所得税。该公司。该公司20092009年度年度1515月份，每月收入分别为月份，每月收入分别为1 0001 000万美元、万美元、1 5001 500万美万美元、元、1 5001 500万美元、万美元、1 0001 000万美元、万美元、2 0002 000万美元。假设每月最后一日美万美元。假设每月最后一日美元的人民币汇率中间价分别为：元的人民币汇率中间价分别为：7.527.52、7.497.49、7.467.46、7.437.43、7.417.41。08 四月四月 202412 预计未来一段期间，美元仍然会继续贬值。该公司对于未来的美元预计未来一段期间，美元仍然会继续贬值。该公司对于未来的美元收入有两种方案可供选择：方案一：按照实际数额确认收入；方案二：收入有两种方案可供选择：方案一：按照实际数额确认收入；方案二：适当推迟收入的确认时间。该公司应当选择哪套方案？适当推迟收入的确认时间。该公司应当选择哪套方案？解：对这两个投资方案作比较分析：解：对这两个投资方案作比较分析：方案一：按照实际数额确认收入。在该方案下，该公司方案一：按照实际数额确认收入。在该方案下，该公司20092009年年11月的纳税情况如下月的纳税情况如下 （1 1）1 1月份应当预缴税款月份应当预缴税款1 0007.52251 0007.52251 8801 880 （2 2）2 2月份应当预缴税款月份应当预缴税款1 5007.49251 5007.49252 808.752 808.75 （3 3）3 3月份应当预缴税款月份应当预缴税款1 5007.46251 5007.46252 797.52 797.5 （4 4）4 4月份应当预缴税款月份应当预缴税款1 0007.43251 0007.43251 857.51 857.5 （5 5）5 5月份应当预缴税款月份应当预缴税款2 0007.41252 0007.41253 7053 705 （6 6）累计预缴税款）累计预缴税款1 8801 8802 808.752 808.752 797.52 797.51 857.51 857.53 7053 70513 048.7513 048.7508 四月四月 202413 方案二：适当推迟收入的确认时间。将方案二：适当推迟收入的确认时间。将20092009年年1515月份的每月美元月份的每月美元收入调整为收入调整为1 0001 000万美元、万美元、1 0001 000万美元、万美元、1 0001 000万美元、万美元、1 5001 500万美元、万美元、2 5002 500万美元，收入总额并未发生变化，只是改变了总收入在各月份的万美元，收入总额并未发生变化，只是改变了总收入在各月份的分布情况。在该方案下，该公司分布情况。在该方案下，该公司20092009年年1515月的纳税情况如下（单位：月的纳税情况如下（单位：万美元）：万美元）：（1 1）1 1月份应当预缴税款月份应当预缴税款1 0007.52251 0007.52251 8801 880 （2 2）2 2月份应当预缴税款月份应当预缴税款1 0007.49251 0007.49251872.51872.5 （3 3）3 3月份应当预缴税款月份应当预缴税款1 0007.46251 0007.46251 8651 865 （4 4）4 4月份应当预缴税款月份应当预缴税款1 5007.43251 5007.43252 786.252 786.25 （5 5）5 5月份应当预缴税款月份应当预缴税款2 5007.41252 5007.41254 631.254 631.25 （6 6）累计预缴税款）累计预缴税款1 8801 8801 872.51 872.51 8651 8652 786.252 786.254 631.254 631.2513 034.513 034.5与方案一相比，方案二节税与方案一相比，方案二节税13 048.7513 048.7513 034.513 034.514.2514.25万元。万元。08 四月四月 202414 二、关联企业收入的纳税筹划二、关联企业收入的纳税筹划 关联企业之间的交易，按照税法规定应当按照独立企业之间关联企业之间的交易，按照税法规定应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用。否则，税务机关有权利进行的业务往来收取或支付价款、费用。否则，税务机关有权利进行纳税调整。但当不同地区或不同的纳税人之间存在税率差异时，纳税调整。但当不同地区或不同的纳税人之间存在税率差异时，关联企业之间可以通过适当的转移定价筹划，将利润从适用企业关联企业之间可以通过适当的转移定价筹划，将利润从适用企业所得税税率高的企业转移到税率低的企业，从而达到谋求最佳纳所得税税率高的企业转移到税率低的企业，从而达到谋求最佳纳税筹划效果。税筹划效果。08 四月四月 202415第三节第三节 企业所得税应纳税额的纳税筹划企业所得税应纳税额的纳税筹划 一、境内企业所得税应纳税额的筹划一、境内企业所得税应纳税额的筹划 纳税人预缴所得税时，应当按照纳税期限的实际数预缴。按实纳税人预缴所得税时，应当按照纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/121/12或或1/41/4，或，或经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税，预缴方法一经确经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税，预缴方法一经确定，不得随意变更。按实际数预缴、按上年数预缴、或按其他方法定，不得随意变更。按实际数预缴、按上年数预缴、或按其他方法预缴，不同的预缴方法对纳税人的利益影响均不同。预缴，不同的预缴方法对纳税人的利益影响均不同。08 四月四月 202416 二、境外所得已纳税额扣除的纳税筹划二、境外所得已纳税额扣除的纳税筹划 纳税人已在境外缴纳的企业所得税，在汇总纳税时，有以下两种方纳税人已在境外缴纳的企业所得税，在汇总纳税时，有以下两种方法可供选择：法可供选择：（1 1）分国不分项扣除。企业能全面提供境外完税凭证的，对纳税人）分国不分项扣除。企业能全面提供境外完税凭证的，对纳税人在境外已缴纳的所得税税款应按不同国家进行扣除。在境外已缴纳的所得税税款应按不同国家进行扣除。（2 2）定率扣除。为简化核算，经税务机关批准，企业可以不区分免）定率扣除。为简化核算，经税务机关批准，企业可以不区分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额的一定比例抵扣。税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额的一定比例抵扣。企业在不同的情况下，选择分国不分项抵扣或定率抵扣，其税收负企业在不同的情况下，选择分国不分项抵扣或定率抵扣，其税收负担是不同的。担是不同的。08 四月四月 202417 三、亏损弥补的纳税筹划三、亏损弥补的纳税筹划 如果纳税人预期在一个较长的阶段会出现亏损的情况，就应该如果纳税人预期在一个较长的阶段会出现亏损的情况，就应该在纳税前对企业以后若干年的盈亏状况进行合理的规划，以达到在纳税前对企业以后若干年的盈亏状况进行合理的规划，以达到充分享受该政策的优惠目的。在用税前利润弥补亏损的五年期限充分享受该政策的优惠目的。在用税前利润弥补亏损的五年期限到期前，继续使企业亏损，从而延长税前利润补亏的优惠期限。到期前，继续使企业亏损，从而延长税前利润补亏的优惠期限。08 四月四月 202418第四节第四节 企业所得税税率的纳税筹划企业所得税税率的纳税筹划 一、利用纳税人的不同身份进行纳税筹划一、利用纳税人的不同身份进行纳税筹划（一）企业所得税纳税人的法律规定（一）企业所得税纳税人的法律规定法律规定法律规定1 12 23 3企业和其他取得收入的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳组织为企业所得税的纳税人。税人。个人独资企业、合伙企业个人独资企业、合伙企业不作为企业所得税纳税人。不作为企业所得税纳税人。企业氛围居民企业和非居民企业氛围居民企业和非居民企业，分别承担全面的纳税企业，分别承担全面的纳税义务和有限的纳税义务。义务和有限的纳税义务。08 四月四月 202419 企业设立从属机构企业设立从属机构时，具体选择设时，具体选择设立子公司还是分立子公司还是分公司，能享受不公司，能享受不同的收税待遇。同的收税待遇。fisrtfisrtsecondsecond个人独资企业、合伙企个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税，不业缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。不同缴纳企业所得税。不同的企业组织形式实际所的企业组织形式实际所得税负担不同，一般情得税负担不同，一般情况下，个人独资企业、况下，个人独资企业、合伙企业较公司或法人合伙企业较公司或法人的总体所得税负担要轻的总体所得税负担要轻（二）企业所得税纳税人筹划的空间（二）企业所得税纳税人筹划的空间08 四月四月 202420 （三）居民、非居民身份以及非居民企业所得形式的选择（三）居民、非居民身份以及非居民企业所得形式的选择 【例例】我国上海一家啤酒生产企业打算从英国一家啤酒生产公司购我国上海一家啤酒生产企业打算从英国一家啤酒生产公司购买一项非专利技术。已知该英国公司在我国上海有一个办事处，此项交买一项非专利技术。已知该英国公司在我国上海有一个办事处，此项交易行为有两种运作方式，会对税收产生不同影响。易行为有两种运作方式，会对税收产生不同影响。方式一：该笔业务通过该英国公司在上海的机构场所方式一：该笔业务通过该英国公司在上海的机构场所办事处联办事处联系洽谈，通过办事处签订协议、支付款项，则属于该机构、场所取得的系洽谈，通过办事处签订协议、支付款项，则属于该机构、场所取得的所得，适用所得，适用2525的法定税率。的法定税率。方式二：英国公司直接与我国上海购买企业建立联系、直接洽谈、方式二：英国公司直接与我国上海购买企业建立联系、直接洽谈、签订合同并收取款项，应纳税款由购买方直接扣缴，可享受签订合同并收取款项，应纳税款由购买方直接扣缴，可享受1010的低税的低税率优惠。率优惠。08 四月四月 202421 二、利用纳税人的不同规模进行纳税筹划二、利用纳税人的不同规模进行纳税筹划 我国企业所得税法规定，企业所得税适用我国企业所得税法规定，企业所得税适用2525的比例税率。同的比例税率。同时，又规定对小型微利企业，减按时，又规定对小型微利企业，减按2020的税率征收企业所得税。小的税率征收企业所得税。小型微利企业与一般企业划分的标准是企业所得税税负变化的临界点，型微利企业与一般企业划分的标准是企业所得税税负变化的临界点，在临界点附近会出现应交税金增长大于应税所得额增长的税负陡增在临界点附近会出现应交税金增长大于应税所得额增长的税负陡增的情况。的情况。08 四月四月 202422第五节第五节 准予扣除项目的纳税筹划准予扣除项目的纳税筹划一、资产计价与会计核算方法的纳税筹划一、资产计价与会计核算方法的纳税筹划 (一一)存货计价方法的选择存货计价方法的选择存货计价方法的存货计价方法的选择选择能使本期成本最大化能使本期成本最大化的计价方法的计价方法盈利企业盈利企业选择的计价方法应选择的计价方法应与弥补亏损相结合与弥补亏损相结合亏损企业亏损企业应选择减免税优惠应选择减免税优惠期间内存货成本最期间内存货成本最小化的计价方法小化的计价方法享受税收优享受税收优惠的企业惠的企业08 四月四月 202423（二）固定资产计价与折旧方法的筹划（二）固定资产计价与折旧方法的筹划1.1.固定资产计价的纳税筹划固定资产计价的纳税筹划2.2.固定资产折旧年限和折旧方法的纳税筹划固定资产折旧年限和折旧方法的纳税筹划3.3.固定资产改良和修理的纳税筹划固定资产改良和修理的纳税筹划08 四月四月 202424综合运用综合运用购置固定资产时，购买费用购置固定资产时，购买费用中能够分解计入当期费用的中能够分解计入当期费用的项目，应尽可能计入当期费项目，应尽可能计入当期费用而不宜通过扩大固定资产用而不宜通过扩大固定资产原值推迟到以后各期。原值推迟到以后各期。盈利企业盈利企业企业在亏损期间购置固企业在亏损期间购置固定资产，应尽可能多将定资产，应尽可能多将相关费用计入固定资产相关费用计入固定资产原值，使这些费用通过原值，使这些费用通过折旧的方式在以后年度折旧的方式在以后年度实现。实现。亏损企业亏损企业应尽可能将相关费用计应尽可能将相关费用计入固定资产原值，使其入固定资产原值，使其能够在优惠期结束后的能够在优惠期结束后的税前利润中扣除。税前利润中扣除。享受税收优享受税收优惠的企业惠的企业（三）综合运用（三）综合运用08 四月四月 202425二、限定条件扣除的纳税筹划二、限定条件扣除的纳税筹划（一）借款费用的纳税筹划（一）借款费用的纳税筹划（二）关于（二）关于“三费三费”的筹划的筹划（三）工资及附加费的纳税筹划（三）工资及附加费的纳税筹划（四）新技术开发费的纳税筹划（四）新技术开发费的纳税筹划08 四月四月 202426第六节第六节 企业所得税税收优惠的纳税筹划企业所得税税收优惠的纳税筹划 一、从事农、林、牧、渔业项目的所得一、从事农、林、牧、渔业项目的所得 从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征企业所得税从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征企业所得税 ；企；企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。08 四月四月 202427 【例例】某企业准备投资中药材的种植或香料作物的种植，预计种植某企业准备投资中药材的种植或香料作物的种植，预计种植中药材的前三年每年投资中药材的前三年每年投资200200万元，第四年至第六年每年投资万元，第四年至第六年每年投资150150万元。万元。前三年没有收入，第四年至第六年分别前三年没有收入，第四年至第六年分别 获得毛收入分别为获得毛收入分别为300300万元、万元、400400万元和万元和450450万元。以后每年投资额约万元。以后每年投资额约400400万元，纯收入保持在万元，纯收入保持在400400万元万元左右。如果投资香料作物，前六年的状况和种植中药材基本相当，以后左右。如果投资香料作物，前六年的状况和种植中药材基本相当，以后每年纯收入保持在每年纯收入保持在440440万元左右。该企业应当选择哪项业务进行投资？万元左右。该企业应当选择哪项业务进行投资？方案一：投资于中药材方案一：投资于中药材 根据税法规定，企业投资于中药材的所得可以免税，该企业投资、根据税法规定，企业投资于中药材的所得可以免税，该企业投资、纳税和收益情况如下：纳税和收益情况如下：前六年总投资额前六年总投资额 =2003+1503=1050=2003+1503=1050万元万元毛收入毛收入 =300+400+450=1150=300+400+450=1150万元万元第六年税后纯收入第六年税后纯收入 =1150-1050=100=1150-1050=100万元万元以后每年的税后纯收入为以后每年的税后纯收入为 400400万元。万元。08 四月四月 202428 方案二：投资香料作物方案二：投资香料作物 根据税法规定，企业投资香料作物的所得可以减半征收企业所得税根据税法规定，企业投资香料作物的所得可以减半征收企业所得税。该企业投资、纳税和收益情况如下（单位：万元）：。该企业投资、纳税和收益情况如下（单位：万元）：前六年总投资额前六年总投资额=2003+1503=1050=2003+1503=1050万元万元 毛收入毛收入=300+400=450=1150=300+400=450=1150万元万元 纯收入纯收入=1150-1050=100=1150-1050=100万元万元 第六年税后纯收入第六年税后纯收入=100-10025%50%=87.5=100-10025%50%=87.5万元万元 以后每年的税后纯收入以后每年的税后纯收入 =440-44025%50%=385=440-44025%50%=385万元万元 比较两个方案，企业投资香料的税后收益低于投资中药材的税后收比较两个方案，企业投资香料的税后收益低于投资中药材的税后收益，在相同情况下，该企业应当投资中药材。益，在相同情况下，该企业应当投资中药材。08 四月四月 202429 二、从事国家重点扶持的公共基础设施项目的二、从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得投资经营所得 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。08 四月四月 202430 三、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得三、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 环境保护、节能节水项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属环境保护、节能节水项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业用于购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的企业所得税。企业用于购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的投资额的10%10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后以后5 5个纳税年度结转抵免。个纳税年度结转抵免。08 四月四月 202431 四、符合条件的技术转让所得四、符合条件的技术转让所得 企业所得税法企业所得税法所说的符合条件的技术转让所得免税、减征企所说的符合条件的技术转让所得免税、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过超过500500万元的部分，免征企业所得税；超过万元的部分，免征企业所得税；超过500500万元的部分，减半万元的部分，减半征收企业所得税。征收企业所得税。08 四月四月 202432 五、特定地区和企业的税收优惠五、特定地区和企业的税收优惠 经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税收优惠：经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税收优惠：（1 1）对经济特区和上海浦东新区内在）对经济特区和上海浦东新区内在20082008年年1 1月月1 1日之后完成登记注日之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%25%的法定税率减半征收企业的法定税率减半征收企业所得税。所得税。08 四月四月 202433 （2 2）经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业同时在经济特区）经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业同时在经济特区和上海浦东新区以外的地区从事生产经营的，应当单独计算其在经济特和上海浦东新区以外的地区从事生产经营的，应当单独计算其在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单区和上海浦东新区内取得的所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享有企业所得税优惠。独计算的，不得享有企业所得税优惠。（3 3）经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业在按照本通知的）经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业在按照本通知的规定享受过渡性税收优惠期间，由于复审或抽查不合格而不再具有高新规定享受过渡性税收优惠期间，由于复审或抽查不合格而不再具有高新技术企业资格的，从其不再具有高新技术企业资格年度起，停止享受过技术企业资格的，从其不再具有高新技术企业资格年度起，停止享受过渡性税收优惠；以后再次被认定为高新技术企业的，不得继续享受或重渡性税收优惠；以后再次被认定为高新技术企业的，不得继续享受或重新享受过渡性税收优惠。新享受过渡性税收优惠。08 四月四月 202434 对设在西部地区国家鼓对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和励类产业的内资企业和外商投资企业，在外商投资企业，在2001年至年至2010年期间，减按年期间，减按15%的税率征收企业所的税率征收企业所得税。得税。fisrtfisrtsecondsecond经省级人民政府批准，经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征业可以定期减征或免征企业所得税，外商投资企业所得税，外商投资企业可以减征或免征地企业可以减征或免征地方所得税。方所得税。对在西部地区新办交对在西部地区新办交通、电力、水利、邮通、电力、水利、邮政、广播电视企业，政、广播电视企业，业务收入占企业总收业务收入占企业总收入入70%以上的，可以以上的，可以享受企业所得税如下享受企业所得税如下优惠：企业自开始生优惠：企业自开始生产经营之日起，第一产经营之日起，第一年至第二年免征企业年至第二年免征企业所得税，第三年至第所得税，第三年至第五年减半征收企业所五年减半征收企业所得税。得税。thirdthird（4 4）继续执行西部大开发的税收优惠。）继续执行西部大开发的税收优惠。Tax Planning35