模块四-营业税.pptx

模块四模块四 营业税纳税实务营业税纳税实务广州白云工商高级技工学校广州白云工商高级技工学校经济管理系经济管理系纳税实务纳税实务课题一课题一课题二课题二课题三课题三学习目标学习目标 能执行营业税基本法律规定。能执行营业税基本法律规定。能准确界定营业税和增值税的征税范围。能准确界定营业税和增值税的征税范围。正确判别营业税纳税人和扣缴义务人身份。正确判别营业税纳税人和扣缴义务人身份。依法确定营业税计税依据。依法确定营业税计税依据。正确选择和运用营业税税率。正确选择和运用营业税税率。学会正确计算各行业营业税应纳税额。学会正确计算各行业营业税应纳税额。能依据营业税优惠政策为纳税主体提供节税方案和建议。能依据营业税优惠政策为纳税主体提供节税方案和建议。能独立编制营业税纳税申报表和相关附表。能独立编制营业税纳税申报表和相关附表。能办理营业税申报与缴纳业务。能办理营业税申报与缴纳业务。牛牛：牛牛：这个模这个模块我们块我们要学会要学会什么呢什么呢？课题一课题一课题二课题二课题三课题三学习内容学习内容课题一课题一课题二课题二课题三课题三解读基本规定解读基本规定学会营业税的计算学会营业税的计算学会纳税申报学会纳税申报课题一课题一课题二课题二课题三课题三课题一课题一 解读营业税基本规定解读营业税基本规定 营业税是对在我国境内营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营单位和个人所取得的营业额征收的一种税。业额征收的一种税。课题一课题一课题二课题二课题三课题三营业税的三大特点营业税的三大特点一般以营业额全一般以营业额全额为计税依据额为计税依据按行业设计税目按行业设计税目、税率、税率计算简便，便于计算简便，便于征管征管税额不受成本、费用高低影响税额不受成本、费用高低影响，对于保证财政收入的稳定增，对于保证财政收入的稳定增长具有十分重要的作用。长具有十分重要的作用。营业税实行普遍征收，由于各种经营业营业税实行普遍征收，由于各种经营业务盈利水平高低不同，因此，在税负设务盈利水平高低不同，因此，在税负设计中，一般实行同一行业同一税率，不计中，一般实行同一行业同一税率，不同行业不同税率，以体现公平税负、鼓同行业不同税率，以体现公平税负、鼓励平等竞争的政策。励平等竞争的政策。营业税一般以营业额全额为计税营业税一般以营业额全额为计税依据，实行比例税率，税款随营依据，实行比例税率，税款随营业额的实行而实现，因此计算简业额的实行而实现，因此计算简便，有利于节省征收费用。便，有利于节省征收费用。课题一课题一课题二课题二课题三课题三项目一项目一 解读营业税基本要素解读营业税基本要素课题一课题一课题二课题二课题三课题三任务一任务一 判别营业税纳税人判别营业税纳税人类型一类型一 营业税纳税人营业税纳税人单位单位国有企业、集体企业、私有企业、股份制企国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业、业、外商投资企业、外国企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位和社会团行政单位、事业单位、军事单位和社会团体等。体等。个人个人个体工商户及其他有经营行为的中国公民和个体工商户及其他有经营行为的中国公民和外国公民。外国公民。课题一课题一课题二课题二课题三课题三任务二任务二 界定营业税征税范围界定营业税征税范围营业税税收营业税税收管辖权限定管辖权限定于中国境内于中国境内情形情形提供的提供的应税劳应税劳务发生务发生在境内在境内在境内在境内载运旅载运旅客或货客或货物出境物出境在境内在境内组织游组织游客出境客出境旅游旅游转让的转让的无形资无形资产在境产在境内使用内使用销售销售的不的不动产动产在境在境内内境内保险机构境内保险机构提供的除出口提供的除出口货物险、出口货物险、出口信用险外的保信用险外的保险劳务险劳务境外保险境外保险机构以境机构以境内的物品内的物品为标的提为标的提供的保险供的保险劳务劳务课题一课题一课题二课题二课题三课题三营业税的九种税目营业税的九种税目税目一税目一税目一税目一 交通运输业交通运输业交通运输业交通运输业 交交通通运运输输业业征征收收范范围围包包括括陆陆路路运运输输、水水路路运运输输、航航空空运运输输、管管道道运运输输、装装卸卸搬搬运运以以及及与与运运营营业业务务有有关关的的各项劳务活动。各项劳务活动。课题一课题一课题二课题二课题三课题三程租：程租：是指远洋运输企业为租船人完成某一次特定航次某一次特定航次的运输业务并收取租赁费的业务。课题一课题一课题二课题二课题三课题三期租：期租：是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由船东负担的业务。课题一课题一课题二课题二课题三课题三湿租：湿租：是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由承租方负担的业务。课题一课题一课题二课题二课题三课题三凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属于交通运输业的税目征收范围。包括：通用航空业务、航空地面服务、打捞、理货、港务局提供的引航、系解缆、搬家、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物港务费等。课题一课题一课题二课题二课题三课题三税目二税目二税目二税目二 建筑业建筑业建筑业建筑业序序号号征税项目征税项目1建筑业中的修缮与增值税建筑业中的修缮与增值税“修理修配修理修配”的区分的区分2工业企业为用户安装其产品工业企业为用户安装其产品3关于自建行为的征税关于自建行为的征税4工程承包公司的征税工程承包公司的征税5设计单位的征税设计单位的征税课题一课题一课题二课题二课题三课题三建筑是指：新建、扩建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业。自建自用的建筑物，自建行为不属于征税范围。出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑物的征税范围。课题一课题一课题二课题二课题三课题三修缮：对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善等的工程作业。装饰：对建筑物、构筑物进行装饰其他：代办电信工程、水利工程、道理修建、疏浚、钻井（打井），拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等。课题一课题一课题二课题二课题三课题三税目三税目三税目三税目三 金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业课题一课题一课题二课题二课题三课题三金融商品转让：是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权行为，包括股票转让、债权转让、外汇转让、其他金融商品转让。课题一课题一课题二课题二课题三课题三税目四税目四税目四税目四 邮电通信业邮电通信业邮电通信业邮电通信业课题一课题一课题二课题二课题三课题三税目五税目五税目五税目五 文化体育业文化体育业文化体育业文化体育业课题一课题一课题二课题二课题三课题三税目六税目六税目六税目六 娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业课题一课题一课题二课题二课题三课题三税目六税目六税目六税目六 娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业课题一课题一课题二课题二课题三课题三税目七税目七税目七税目七 服务业服务业服务业服务业课题一课题一课题二课题二课题三课题三光租：指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。课题一课题一课题二课题二课题三课题三干租：指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。课题一课题一课题二课题二课题三课题三单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按“服务业”征收营业税。受托是指：委托方向受托方提供其拥有的植物或动物，受托方提供服务并最终将植物或动物归还给委托方的行为。课题一课题一课题二课题二课题三课题三2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。课题一课题一课题二课题二课题三课题三税目八税目八税目八税目八 转让无形资产转让无形资产转让无形资产转让无形资产课题一课题一课题二课题二课题三课题三税目九税目九税目九税目九 销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产课题一课题一课题二课题二课题三课题三营业税与增值税范围的划分营业税与增值税范围的划分行业行业征营业税征营业税征增值税征增值税建筑业建筑业在建筑现场制造的预制构在建筑现场制造的预制构件，直接用于本单位或本件，直接用于本单位或本企业的建筑工程的企业的建筑工程的基本建筑单位和从事建筑安装业务的基本建筑单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的本单位或本企业的建筑工程的邮政业邮政业邮政部门（含集邮公邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品；司）销售集邮商品；邮邮政部门发行报刊政部门发行报刊集邮商品的生产、调拨；集邮商品的生产、调拨；邮政部邮政部门以外的其他单位销售集邮商品；门以外的其他单位销售集邮商品；其他单位发行报刊其他单位发行报刊电信业电信业电信单位自己销售电信电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的电信劳务服务单纯销售无线寻呼机、移动电话等不单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供相关的电信劳务服务提供相关的电信劳务服务课题一课题一课题二课题二课题三课题三任务三任务三 掌握营业税税率设置掌握营业税税率设置营业税税率营业税税率设置设置对对交通交通运运输业输业、建筑、建筑业业、邮电邮电通信通信业业和文化体育和文化体育业业等基等基础产础产业业和鼓和鼓励励发发展的行展的行业业适适用用较较低低的的3%3%税税率率对对服服务业务业、金融保、金融保险业险业、转让转让无形无形资产资产和和销销售不售不动产动产适适用用5%5%的基本的基本税税率率娱乐业娱乐业适适用用20%20%的高的高税税率率课题一课题一课题二课题二课题三课题三项目二目二 营业税税税税收收优惠惠任务一任务一 掌握营业税起征掌握营业税起征点点营业额达到或超过起营业额达到或超过起征点照征点照章章全额计算纳全额计算纳税，营业额低于起征税，营业额低于起征点点则则免征收营业税。免征收营业税。课题一课题一课题二课题二课题三课题三任任任任务务务务二二二二领领领领会会会会营营营营业业业业税税税税的的的的减减减减免免免免政政政政策策策策托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务课题一课题一课题二课题二课题三课题三学校和其他教育劳务，学学校和其他教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务生勤工俭学提供的劳务农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农业保险以及相关的技术培训业务，家禽、农业保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治牲畜、水生动物的配种和疾病防治课题一课题一课题二课题二课题三课题三纪念馆、博物馆、文化馆、美纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画馆、图书术馆、展览馆、书画馆、图书馆、文物保护单位举办文化活馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入（指第一道门票动的门票收入（指第一道门票销售收入），宗教场所举办文销售收入），宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入化、宗教活动的门票收入课题一课题一课题二课题二课题三课题三按照政府规定价格出租的公有按照政府规定价格出租的公有住房和兼租住房取得的收入住房和兼租住房取得的收入单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，经过省级科技主管部术咨询、技术服务业务取得的收入，经过省级科技主管部门认煊和省级地方税务局核准的；外国企业和外籍人员从门认煊和省级地方税务局核准的；外国企业和外籍人员从中国境外向中国境内转让技术，经过省级地方税务局审核中国境外向中国境内转让技术，经过省级地方税务局审核和国家税务总局批准的和国家税务总局批准的课题一课题一课题二课题二课题三课题三 保险公司开展的一年保险公司开展的一年期以上到期返还本利期以上到期返还本利的普通人寿保险、养的普通人寿保险、养老金保险和一年期以老金保险和一年期以上健康保险以及经过上健康保险以及经过财政部、国家税务局财政部、国家税务局批准免税的其他普通批准免税的其他普通人寿保险、养老金保人寿保险、养老金保险和健康保险业务的险和健康保险业务的保费收入保费收入经过中央和省级财政部门批准，纳入财政预算管理经过中央和省级财政部门批准，纳入财政预算管理或者财政专户管理的行政事来性收费和基金或者财政专户管理的行政事来性收费和基金课题一课题一课题二课题二课题三课题三将土地使用权转让给农业将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产生产者用于农业生产金融机构之间由相金融机构之间由相互占互占用、用、拆拆借资金取得的利借资金取得的利息收入息收入金融机构的出纳长款收入金融机构的出纳长款收入课题一课题一课题二课题二课题三课题三转让个人著作权；对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入；单位和个人垃圾处理劳务；个人向他人无偿赠送不动产（含继承、遗产处分）；残疾人个人为社会提供的劳务；课题一课题一课题二课题二课题三课题三确定营确定营业税计业税计税依据税依据 正确应正确应用营业用营业税税率税税率 营业税应营业税应纳税额计纳税额计算算 课题二课题二 营业税计算营业税计算课题一课题一课题二课题二课题三课题三项目一项目一 确定营业税计税依据确定营业税计税依据 营业税的计税依据是营营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款向对方收取的全部价款和价外费用。和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。性质的价外收费。课题一课题一课题二课题二课题三课题三项目二项目二 正确应用营业税税率正确应用营业税税率税目税目税率税率（%）交通运输业交通运输业交通运输业交通运输业3 3 3 3建筑业建筑业建筑业建筑业3 3 3 3金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业5 5 5 5邮电通信业邮电通信业邮电通信业邮电通信业3 3 3 3文化体育业文化体育业文化体育业文化体育业3 3 3 3税目税目税率税率（%）娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业202020205 5 5 5服务业服务业服务业服务业5 5 5 5转让无形资产转让无形资产转让无形资产转让无形资产5 5 5 5销售不动产销售不动产销售不动产销售不动产5 5 5 5课题一课题一课题二课题二课题三课题三项目三项目三 营业税应纳税额计算营业税应纳税额计算任务一任务一 掌握营业税计算公式掌握营业税计算公式应纳税额应纳税额=营业额营业额 税率税率课题一课题一课题二课题二课题三课题三从从 事事 联联运业务运业务实实际际取取得得的收入的收入=营营业业额额境境内内运运输输旅旅客客或或者者货货物物出出境境，在在境境外外改改由由其其他他运运输输企企业业承运旅客或者货物承运旅客或者货物全程运费全程运费付付给给该该承承运运企企业业的的运运费费=注：注：联运运业务是指是指两两个个以上以上运运输企企业完成完成旅客或旅客或货物物从从发送地送地点至到点至到达达地点所地点所进行行的的运运输业务，联运运的的特点是一次特点是一次购买、一、一次收次收费、一票到底。、一票到底。任任 务务 一一 确确定定交交通通运运输输业业营营业业税税计计税依据税依据课题一课题一课题二课题二课题三课题三例题例题 我国某汽车货运公司，载运货物自境内运往我国某汽车货运公司，载运货物自境内运往A A国，全程运费为国，全程运费为500000500000元，在境外由该国的运元，在境外由该国的运输公司运到目的地。向其支付运费输公司运到目的地。向其支付运费180000180000元。元。计算该公司应纳营业税的营业额计算该公司应纳营业税的营业额?该公司本月应纳营业税的营业额为该公司本月应纳营业税的营业额为500000-180000=320000500000-180000=320000（元）（元）课题一课题一课题二课题二课题三课题三任务二任务二 解析营业税计算应用案例解析营业税计算应用案例一、交通运输业营业税案例一、交通运输业营业税案例一、交通运输业营业税案例一、交通运输业营业税案例 某某运运输企企业2月月份份营运运收入收入为600000元，其中元，其中200000元元为客客运运收入，收入，该收入中含收入中含1的保的保险费用；用；400000元元为货运运收入。由于承接收入。由于承接国国际货运运，在取得收，在取得收入后入后应同同时付付给境外承境外承运运企企业运运输费150000元。元。该公司本月应纳营业税为该公司本月应纳营业税为该公司本月应纳营业税为该公司本月应纳营业税为（200000+400000-150000200000+400000-150000200000+400000-150000200000+400000-150000）3%=135003%=135003%=135003%=13500（元）（元）（元）（元）课题一课题一课题二课题二课题三课题三任任务务二二 确确定定建建筑筑业业营营业业税税计计税税依依据据=营营业业额额付付给给分分包包人人或或者者转包人的价款转包人的价款总总承承包包人人将将工工程程分分包包或或者者转转包的包的全全部部承承包款包款提提供供原原材材料料、物物资资及动力的及动力的承承包包款款所所用用原原材材料料及及其其他他物物资资和和动动力力的的价款价款建建 筑筑 业业营业额营业额自自 建建 并并 销销售的行为售的行为销销 售售 不不 动动产营业额产营业额=课题一课题一课题二课题二课题三课题三二、建筑安装业营业税案例二、建筑安装业营业税案例二、建筑安装业营业税案例二、建筑安装业营业税案例 某建筑工程公司某建筑工程公司5 5月份承包某项工程取得总包劳务收月份承包某项工程取得总包劳务收入入20000002000000元，另外部分材料由发包方提供，价值元，另外部分材料由发包方提供，价值202000000000，未计入承包总额。部分工程发包给某工程人，未计入承包总额。部分工程发包给某工程人，支付分包工程介款，支付分包工程介款100000100000元。另外，当期还取得元。另外，当期还取得机械作业收入机械作业收入150000150000元。元。该公司该公司该公司该公司5 5 5 5月份应纳营业税为（月份应纳营业税为（月份应纳营业税为（月份应纳营业税为（2000000+200000-2000000+200000-2000000+200000-2000000+200000-100000+150000100000+150000100000+150000100000+150000）3%=675003%=675003%=675003%=67500（元）；（元）；（元）；（元）；应代扣代缴营业税应代扣代缴营业税应代扣代缴营业税应代扣代缴营业税 1000003%=30001000003%=30001000003%=30001000003%=3000元元元元课题一课题一课题二课题二课题三课题三任任 务务 三三 确确定定金金融融保保险险业业营营业业税税计税依据计税依据从从事事股股票票、债券买卖债券买卖卖出价卖出价经经纪纪业业务务及及中间业务中间业务手手续续费费（佣佣金金）的全部收入的全部收入=营营业业 额额融融资资租租售售业务业务应应收收取取的的全全部部价价款款和和价价外外费费用用实际成本实际成本本本期期天天数数总天数总天数买入价买入价=贷款贷款利息收入利息收入加息加息罚息罚息=+课题一课题一课题二课题二课题三课题三金融企业发放贷款，在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定申报缴纳营业税；贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期（含展期）超过90天后尚未收回的，按照实际收到的利息申报缴纳营业税。课题一课题一课题二课题二课题三课题三融资租赁的实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息课题一课题一课题二课题二课题三课题三三、金融保险业营业税案例三、金融保险业营业税案例三、金融保险业营业税案例三、金融保险业营业税案例某市工商银行某市工商银行20062006年第四季度发生如下经营业年第四季度发生如下经营业务：务：（1 1）受托发放为期）受托发放为期1 1年、利率为年、利率为3 3的贷款的贷款200200万元，已收手续费收入万元，已收手续费收入0.80.8万元，当季利息收万元，当季利息收 （2 2）吸收存款）吸收存款800800万元，支付存款利息万元，支付存款利息1010万万元，元，1010月月1 1日用自有资金发放贷款日用自有资金发放贷款12001200万元，年万元，年利率利率3%3%，贷款利息收入尚未取得；，贷款利息收入尚未取得；（3 3）取得结算业务手续费收入）取得结算业务手续费收入3030万元，销售万元，销售支票、账单凭证收入支票、账单凭证收入1010万元，结算罚息、加息收万元，结算罚息、加息收入入3 3万元，出纳长款收入万元，出纳长款收入0.30.3万元；万元；课题一课题一课题二课题二课题三课题三三、金融保险业营业税案例三、金融保险业营业税案例三、金融保险业营业税案例三、金融保险业营业税案例（4 4）为开展融资租赁业务（该业务已经相关部）为开展融资租赁业务（该业务已经相关部门批准）从国外购进设备一台，成交价格折合人门批准）从国外购进设备一台，成交价格折合人民币民币900900万元，境外运输费用和保险费用万元，境外运输费用和保险费用4646万元万元，入境后由海关至单位所在地的运输费用，入境后由海关至单位所在地的运输费用1212万元万元，为购买该设备向境外借款折合人民币，为购买该设备向境外借款折合人民币900900万元万元，支付利息折合人民币，支付利息折合人民币144144万元，将该设备租赁万元，将该设备租赁给境内的给境内的A A公司，租赁年限公司，租赁年限1515年，收取价款年，收取价款34003400万元。进口设备关税税率万元。进口设备关税税率10%10%，假定每年按，假定每年按360360天天，每月按，每月按3030天计算。天计算。要求：计算银行本期应扣缴和缴纳的营业税税额要求：计算银行本期应扣缴和缴纳的营业税税额课题一课题一课题二课题二课题三课题三 (1)(1)受托发放贷款应扣缴营业税受托发放贷款应扣缴营业税(2003(20034)4)5 50.075(0.075(万元万元)(2)(2)用自有资金发放贷款用自有资金发放贷款12001200万元，应收未收的利万元，应收未收的利息收入未超过息收入未超过9090天应缴纳营业税天应缴纳营业税(12003(120034)4)550.45(0.45(万元万元)(3)(3)取得受托贷款手续费收入、结算业务手续费收取得受托贷款手续费收入、结算业务手续费收入、销售支票与账单凭证收入，以及结算罚息与加入、销售支票与账单凭证收入，以及结算罚息与加息收入应缴纳营业税息收入应缴纳营业税(0.8(0.8303010+3)510+3)52.2.19(19(万元万元)。课题一课题一课题二课题二课题三课题三（4 4）出纳长款收入不征营业税。纳税人经营融资租赁业务，以其）出纳长款收入不征营业税。纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。出租货物的实际成本，的出租货物的实际成本后的余额为营业额。出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用以及境外借款利息支出和人民币利息支出、安装费、保险费等费用以及境外借款利息支出和人民币利息支出。进口设备应纳关税（进口设备应纳关税（9009004646）10%10%94.694.6（万元）（万元）进口设备应纳增值税（进口设备应纳增值税（900900464694.694.6）17%17%176.90176.90（万元）（万元）融资租赁设备本季度应纳营业税融资租赁设备本季度应纳营业税34003400（900900464694.694.6176.176.9 91441441212）90/90/（1536015360）5%5%1.691.69（万元）（万元）（5 5）该银行本期应缴纳营业税）该银行本期应缴纳营业税0.450.452.192.191.691.694.334.33（万元（万元）课题一课题一课题二课题二课题三课题三任任务务四四 确确定定邮邮电电通通信信业业营营业业税税计税依据计税依据营营业业额额集集中中受受理方式理方式与与其其他他单单位位合合作作提提供服务供服务=全部价款全部价款全部收入全部收入分分割割给给参参与与提提供供跨跨省省电电信信业业务的电信部门务的电信部门支支付付给给合合作作者的价款者的价款课题一课题一课题二课题二课题三课题三四、邮电通信业营业税案例四、邮电通信业营业税案例四、邮电通信业营业税案例四、邮电通信业营业税案例 某电信局某月取得话费收入某电信局某月取得话费收入500000500000元，电话和元，电话和安装收入安装收入200000200000元，出售移动电话收入元，出售移动电话收入200000200000元元，代办电信工程收入，代办电信工程收入400000400000元。元。某月应纳营业税某月应纳营业税某月应纳营业税某月应纳营业税=（500000+200000+200000500000+200000+200000500000+200000+200000500000+200000+200000）3%+4000003%+4000003%+4000003%+4000003%=390003%=390003%=390003%=39000（元）（元）（元）（元）说明：话费收入、电话机安装收入按说明：话费收入、电话机安装收入按“邮电通信业邮电通信业电信电信”征税，电信局出售移动电话属于混合销售，按规定应按征税，电信局出售移动电话属于混合销售，按规定应按“邮邮电通信电通信电信电信”征税。代办电信工程应按征税。代办电信工程应按“建筑业建筑业”征税。征税。课题一课题一课题二课题二课题三课题三任任 务务 五五 确确定定文文化化体体育育业业营营业业税税计税依据计税依据营业额营业额=全全部部票票价价收收入入或包场收入或包场收入付付给给提提供供演演出出场场所所的的单单位位、演演出出公公司司或者经纪人的费用或者经纪人的费用课题一课题一课题二课题二课题三课题三五、文化体育业营业税案例五、文化体育业营业税案例五、文化体育业营业税案例五、文化体育业营业税案例某有某有线电视台台8月月份份取得如下收入：有取得如下收入：有线电视节目收目收视费收入收入100000元，有元，有线电视初装初装费收入收入30000元，元，点歌点歌费收入收入7000元，广告播映元，广告播映费收入收入60000元。元。有线电视台有线电视台有线电视台有线电视台8 8 8 8月份应纳营业税月份应纳营业税月份应纳营业税月份应纳营业税=（100000+7000100000+7000100000+7000100000+7000）3%+30003%+600003%+30003%+600003%+30003%+600003%+30003%+600005%=71105%=71105%=71105%=7110（元）（元）（元）（元）说明：有线电视节目收视费、点歌费按说明：有线电视节目收视费、点歌费按“文化体育文化体育播映播映”征收营业税。有线电视初装费按征收营业税。有线电视初装费按“建筑业建筑业”征税。征税。广告、广告播映按广告、广告播映按“服务业服务业广告业广告业”征税。征税。课题一课题一课题二课题二课题三课题三六、娱乐业营业税案例六、娱乐业营业税案例六、娱乐业营业税案例六、娱乐业营业税案例 某卡拉某卡拉OKOK歌舞厅歌舞厅5 5月份取得门票收入月份取得门票收入56005600元，点唱元，点唱、自唱收入、自唱收入32003200元，台位费收入元，台位费收入20002000元，销售饮料食元，销售饮料食品收入品收入18001800元，该地区娱乐业税率为元，该地区娱乐业税率为20%20%。说明：娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各说明：娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各种费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收种费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。费及经营娱乐业的其他各项收费。歌舞厅歌舞厅5 5月份应纳营业税月份应纳营业税=（5600+3200+2000+18005600+3200+2000+1800）20%20%=1260020%=25200=1260020%=25200（元）（元）课题一课题一课题二课题二课题三课题三任任 务务 七七 确确定定服服务务业业营营业业税税计税依据计税依据向委托方收取的手向委托方收取的手续费全全程程旅旅游游费付付给该接接团企企业的旅游的旅游费收收取取的的旅游旅游费替替旅旅游游者者支支付付给其其他他单位位的的房房费、餐餐费、交通、交通费、门票和其他代付票和其他代付费用用向委托方向委托方实际收取的收取的报酬酬其取得的手其取得的手续费收入收入全部价款全部价款+价外价外费用用 支支付付给广广告告发布布者的广告者的广告发布布费=营营业业额额代理代理业=物物业管理企管理企业代收行代收行为广告代理广告代理业=拍拍卖行行=旅旅游游企企业组织旅旅游游团到到境境外外旅旅游游，在在境外改由其他旅游企境外改由其他旅游企业接接团的的=旅旅游游企企业组织旅旅游游团在境在境内内旅游的旅游的=从从事事物物业管理行管理行为=全部收入全部收入 代代业主主支支付付的的水水、电、燃燃气气以以及及代代承承租租者者支付的水、支付的水、电、燃、燃气气、房屋租金的价款、房屋租金的价款课题一课题一课题二课题二课题三课题三广告代理业务的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。课题一课题一课题二课题二课题三课题三 某饭店某月取得住宿收入某饭店某月取得住宿收入600000600000元，餐厅收入元，餐厅收入400000400000元，打字、复印收入元，打字、复印收入100000100000元，卡拉元，卡拉OKOK歌舞厅歌舞厅收入收入200000200000元，代理服务手续费收入元，代理服务手续费收入2000020000元。元。七、服务业营业税案例七、服务业营业税案例七、服务业营业税案例七、服务业营业税案例说明：该饭店住宿、餐饮、打字、复印、手续费收入都应按说明：该饭店住宿、餐饮、打字、复印、手续费收入都应按“服务业服务业”征税。卡拉征税。卡拉OKOK歌舞厅收入应按歌舞厅收入应按“娱乐业娱乐业”税目征税。税目征税。住宿等收入应纳营业税住宿等收入应纳营业税=（600000+400000+100000+20000600000+400000+100000+20000）5%=560005%=56000（元）（元）歌舞厅收入应纳营业税歌舞厅收入应纳营业税=20000020%=40000=20000020%=40000（元）（元）其应纳营业税其应纳营业税=56000+40000=96000=56000+40000=96000（元）（元）课题一课题一课题二课题二课题三课题三任任务务八八 确确定定销销售售或或转转让让不不动动产产或或受受让让土土地地使使用权营业税计税依据用权营业税计税依据营营业业额额销销售售或或转转让让其其购购置置的的不不动动产产或或受受让的土地使用权让的土地使用权=全全部部收入收入不不动动产产或或土土地地使使用用权权的的购购置置或受让原价或受让原价销销售售或或转转让让抵抵债债所所得得的的不不动动产产、土土地地使用权的使用权的=全全部部收入收入抵抵债债时时该该项项不不动动产产或或土土地地使使用权作价用权作价课题一课题一课题二课题二课题三课题三八、八、八、八、销销售不售不售不售不动产营业动产营业税税税税案例案例案例案例1 1 1 1、房地产开发企业、房地产开发企业、房地产开发企业、房地产开发企业 某房地某房地产开开发企企业，本期竣工自建住宅，本期竣工自建住宅楼楼一一栋，建造，建造成本共成本共计3200000元，元，该省省规定成本利定成本利润率率为6%。本。本期出售商品房期出售商品房1800平方米，商品房售价共平方米，商品房售价共计3240000元元（其中（其中648000元已于上年元已于上年预收）。收）。该房地产开发企业应纳营业税：该房地产开发企业应纳营业税：建造商品房应纳营业税建造商品房应纳营业税=3200000=3200000（1+6%1+6%）（1-1-3%3%）3%=104907.22(3%=104907.22(元元)销售商品房应纳营业税销售商品房应纳营业税=（324000-324000-648000648000）5%=1296005%=129600（元）（元）课题一课题一课题二课题二课题三课题三八、销售不动产营业税案例八、销售不动产营业税案例八、销售不动产营业税案例八、销售不动产营业税案例2 2 2 2、房地产开发企业之外的企业销售不动产、房地产开发企业之外的企业销售不动产、房地产开发企业之外的企业销售不动产、房地产开发企业之外的企业销售不动产 某企业因搬迁，将其原有房屋、建筑物及土地附着物某企业因搬迁，将其原有房屋、建筑物及土地附着物转让给另一企业，作价转让给另一企业，作价80000008000000元，该不动产的账面原元，该不动产的账面原价价2100000021000000元，已计提折旧元，已计提折旧1400000014000000元，清理费支出元，清理费支出1 140004000元。元。该企业应交纳营业税该企业应交纳营业税=80000005%=400000=80000005%=400000（元）（元）课题一课题一课题二课题二课题三课题三任任务务九九 掌掌握握提提供供劳劳务务、转转让让无无形形资资产产或或销销售售不不动动产产产产价价格明显偏低的营业额的核定顺序格明显偏低的营业额的核定顺序按按纳纳税税人人当当月月提提供供的的同同类类应应税税劳劳务务或或者销售的同类不动产的平均价格者销售的同类不动产的平均价格按按纳纳税税人人最最近近时时期期提提供供的的同同类类应应税税劳劳务或者销售的同类不动产的平均价格务或者销售的同类不动产的平均价格组组 成成 计计税价格税价格=计计税税营营业业成成本工程成本本工程成本 1+1+成成 本本利润率利润率1 1营营业业税税税率税率注注注注:成本利润率由省、自治区、直辖市人民政府所属地方成本利润率由省、自治区、直辖市人民政府所属地方成本利润率由省、自治区、直辖市人民政府所属地方成本利润率由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定税务机关确定税务机关确定税务机关确定课题一课题一课题二课题二课题三课题三九、转让无形资产营业税案例九、转让无形资产营业税案例九、转让无形资产营业税案例九、转让无形资产营业税案例 某企业某企业1 1年前购入一项专利技术，成本为年前购入一项专利技术，成本为100010000000元，法定有效期限为元，法定有效期限为1010年，现将其转让给年，现将其转让给另一家企业，双方协商作价另一家企业，双方协商作价8000080000元。元。应纳营业税应纳营业税应纳营业税应纳营业税=80000=80000=80000=800005%=40005%=40005%=40005%=4000（元元）课题一课题一课题二