实训二--消费税.doc

实训二 消费税
一、 单项选择题
1、消费税主要采取在（ ）环节计征。
A、流通 B、消费 C、生产或进口 D、出口
2、下列货物中，不属于消费税的征税对象的是（ ）。
A、小货车 B、小轿车 C、越野车 D、小客车
3、下列货物中，应当按从量定额方法计征消费税的是（ ）。
A、摩托车 B、小汽车 C、粮食白酒 D、黄酒
4、消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的(　 　)。
A．视同销售纳税 B．于移送使用时纳税成本C．按组成计税价格 D．不纳税
5、应税消费品的全国平均成本利润率由(　　)确定。
A．国家税务总局 B．国务院C． 财政部 D．省、自治区、直辖市税务局
6、按照国家有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由(　　 )消费税。
A．受托人代收代缴纳 B．委托方收回后在委托方所在地缴纳
C．委托方收回后在受托方所在地缴纳 D．不缴纳
7、下列应税消费品应纳消费税的有(　　)。
A．委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于直接销售的
B．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
C．委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续加工生产应税消费
D．自产自用消费品，用于在建工程的
8、纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理(　　 )。
A．该已纳税款不得扣除 B．该已纳税款当期可全部扣除 C．该已纳税款当期可扣除50％D．可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除
9、某生产企业将本厂生产的护肤护发品，作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为10000元，成本利润率为5％，护肤品护发品适用消费税税率为17％，则确定的组成计税价格为(　　)元。
A．13068 B．14096 C．11700 D．12650．60
10、酒类生产企业销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，单独记账，但逾期未收回包装物，则押金（ ）。
A、交增值税和消费税 B、不交增值税和消费税 C、交消费税 D、交增值税
11、纳税人自产自用的应税消费品若要征收消费税，应当按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。若没有同类消费品销售价格的，则应按照组成计税价格征税。组成计税价格的计算公式是（ ）。
A、（成本+利润）÷（1+消费税税率） B、（成本+利润）÷（1 - 消费税税率）
C、（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率）D、（材料成本+加工费）÷（1- 消费税税率）
12、某化妆品厂为一模特儿选拔赛无偿捐赠化妆品一批，按同类产品售价计算共计351000元（含增值税）。化妆品的消费税税率为30％，该批化妆品应缴纳消费税为（ ）。
A、10500元 B、90000元 C、126867元 D、81000元
13、某酒厂2000年6月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％，该厂当月应纳的消费税为(　 )元。
A．90566．67 B．88000 C．86166．60 D．2566．67
14、下列不同用途的应税消费品应纳消费税的是（ ）。
A、 将自制的化妆品赠送给客户 B、将外购的啤酒用于集体福利
C、将委托加工收回的烟丝（受托方已代收代缴消费税）直接出售
D、将委托加工收回的酒精（受托方已代收代缴消费税）继续加工兑成白酒
15、某外资企业进口一批汽车轮胎、海关核定关税完税价格为600万元，已纳关税360万元，消费税税率为10％，该企业应纳消费税为（ ）万元。
A、1066. B、60 C、106.67 D、96
16、委托其他纳税人（个体经营者除外）加工的应税消费品，应由受托方代收代缴消费税,受托方代收代缴消费税的具体时限是（ ）。
A、委托方发出原材料时 B、受托方收到原材料时C、受托方收款时 D、受托方交货时
17、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，申报纳税的地点应是（ ）。
A、 纳税人经营地 B、纳税人核算地 C、应税货物销售地 D、委托代销应税货物所在地
18、在计算征收消费税时，有权确定应税消费品的全国平均成本利润率的是（ ）。
A、生产企业 B、销售企业 C、当地政府 D、国家税务总局
19、消费税的纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（ ）作为计税依据计算征收消费税。
A、 最低销售价格 B、销售价格的简单算术平均数
B、 C、销售价格的加权算术平均数 D、最高销售价格
20、消费税的纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，在征收消费税时，应当适用的税率是（ ）。
A、从高适用税率 B、从低适用税率 C、适用平均税率 D、由税务机关核定税率
21、用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产的应税消费品，在计征消费税时，应按（ ）计算准予扣除的外购应税消费品已纳的消费税税款。
A、当期实际购进数量 B、当期实际领用数量C、当期实际库存数量 D、当期计划领用数量
22、纳税人采取委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为（ ）。
A、 收到货款的当天 B、发出应税消费品的当天
C、发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D、发出应税消费品并符合合同约定的时间
23、现行消费税的计税依据是指（ ）。
A．含消费税而不含增值税的销售额 B．含消费税且含增值税的销售额
C．不含消费税而含增值税的销售额 D．不含消费税也不含增值税的销售额
二、多项选择题
1、消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其(　　)在特定环节征收的一种税。
A．销售额 B．所得额 C．生产额 D．销售数量
2、在中华人民共和国境内从事下列活动的单位和个人，为消费税的纳税义务人（ ）。
A、批发或零售应税消费品 B、生产应税消费品
C、进口应税消费品 D、委托加工应税消费品
3、下列货物征收消费税的是(　　)。
A．金银首饰 B．汽车轮胎 C．保健食品 D．啤酒
4、下列消费品属于应当征收消费税是（ ）。
A、化妆品 B、汽车轮胎 C、电冰箱 D、汽车
5、下列哪种情况属于自制应税消费品( 　　)。
A．由受托方提供原材料生产的应税消费品
B．受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
C．由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
D．由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
6、我国消费税分别采用(　 　)的计征方法。
A．从价定率 B．从量定额 C．从价定额 D．从量定率
7、纳税人销售应税消费品向买方收取的(　　)，需计人销售额计税。
A．手续费 B．运输装卸费 C．储备费 D．增值税销项税金
8、纳税人自产自用的应税消费品，在（ ）时应当缴纳消费税。
A、 用于管理部门 B、用于职工福利
C、用于连续生产应税消费品 D、用于连续生产非应税消费品
9、消费税中，从2001年5月1日起，对（ ）特殊消费品，由原来按从价定率的计税方法改为从量定额与从价定率相结合的复合计税方法。
A、卷烟 B、烟丝 C、粮食白酒 D、薯类白酒
10、下列情况属于自制应税消费品的有（ ）。
A、由受托方提供原材料生产的应税消费品
B、受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
C、由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
D、由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
11、实行从量定额计征的应税消费品，计税依据为应税消费品销售数量。关于销售数量，表述正确的是（ ）。
A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量
D、进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品的进口征税数量
12、除酒类产品外，在确定消费税计税销售额时，对包装物的正确处理办法有（ ）。
A、包装物随同应税消费品销售，包装物价格应并入应税消费品的销售额
B、包装物连同应税消费品销售，但包装物单独计价的，包装物价格不并入应税消费品的销售额
C、包装物不随同应税消费品销售，而是收取押金且在一年内收回包装物退回押金的，包装物押金不并入应税消费品的销售额
D、包装物不随同产品销售，而是收取押金，且在一年以上未退回押金的，包装物押金应并入应税消费品的销售额
13、下列各项业务中，不应当征收消费税的是（ ）。
A、 烟草公司批发的卷烟 B、化妆品厂用于职工福利的自产化妆品
C、空调机厂销售的空调机 D、啤酒厂生产销售的啤酒
14、纳税人用于（ ）的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。
A、换取生产资料 B、换取消费资料 C、投资入股 D、抵偿债务
15、消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点是(　　)。
A．纳税人到外县(市)销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税
B．纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
C．委托非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款
D．进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
16、下列关于缴纳消费税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的有（ ）。
A、纳税人生产销售的应税消费品，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
B、纳税人生产销售的应税消费品，采取分期收款结算方式的，为收到货款的当天
C、纳税人自产的应税消费品用于广告的，为移送使用的当天
B、 委托加工的应税消费品，为委托方提货的当天
17、下列包装物押金应征消费税的有（ ）。
A．盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还
B．工业专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还
C．白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还
D．工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还
18、按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有（ ）。
A． 外购已税散装白酒装瓶出售的白酒B．外购已税汽车轮胎生产的汽车
C．外购已税化妆品生产的化妆品 D，外购已税珠宝玉石生产的金银首饰
19、下列情况属于自制应税消费品的有( )。
A.由受托方提供原材料生产的应税消费品
B.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
C.受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品
D.由委托方提供原材料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
20、下列企业出口应税消费品,可以办理消费税退税的有( )。
A.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品
B.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口
C.生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品
D.有出口经营权的工贸公司出口应税消费品
21、根据《消费税暂行条例》及若干具体补充规定,下列货物应当缴纳消费税的有( )。
A.酒厂以福利形式发给职工的药酒 B.汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车
C.化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品 D.汽车轮胎厂生产的子午线轮胎
22、按《消费税暂行条例》的规定,下列情形的应税消费品,以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计.税依据计算消费税的有( )。
A.用于抵债的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品 D.用于换取消费资料的应税消费品
E.对外投资入股的应税消费品
三、判断题
1、增值税是价外税，消费税是价内税，因此这两个税种在税基上存在重大的区别。（ ）
2、消费税纳税人一定也是增值税纳税人，但增值税纳税人不一定是消费税纳税人。（ ）
3、纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算销售额；未分别核算的，可按算术平均税率计征消费税。（ ）
4、委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税时，其计税依据首先应按照受托方销售的同类消费品的销售价格计算。受托方没有同类消费品的销售价格的，再按照组成计税价格计算。（ ）
5、纳税人把自产自用的应税消费品用作广告或样品的，应于移送使用时按销售应税消费品计算纳税。（ ）
6、纳税人进口应税消费品，应按照组成计税价格和规定的消费税税率计算应纳消费税税额。其组成计税价格的计算公式是：组成计税价格=关税完税价格+关税（ ）
7、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外的实际销售额或者销售数量计算征收消费税。（ ）
8、委托加工的应税消费品，由委托方向其所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。（ ）
9、消费税实行价内税，除金银首饰外，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳。( )
10、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可自行直接抵减应纳的消费税。（ ）
四、计算题
1、某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入0．85万元，销售护肤品取得收入0．68万元，销售礼品盒取得收入1．2万元，上述收入均不含增值税。计算该企业应纳的消费税。
2、某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒销售，当月取得销售额480万元（不含税），当月初库存外购粮食酒精余额为90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。计算该厂当月应纳的消费税。
3、某外贸公司为增值税一般纳税人,从摩托车厂购进摩托车1000辆,直接报关离境出口；取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元,支付从摩托车厂到出境口岸的运费160000元,装卸费40000元,离岸价每辆720美元(美元与人民币汇率1:8.3)。摩托车消费税税率为10%。计算该公司应退消费税税款。
计算过程=200×10%+100÷(1+17%)×10%+74.88÷(1+17%)×10%=34.95(万元)
4、某石化厂2005年10月销售柴油10万升，同月将自产柴油5000升，用于本厂基建工程的车辆和设备使用。柴油适用税率为税额0.1元/升。计算该石化厂2005年10月应纳消费税税额。
5、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业为乙企业提供原材料等，实际成本为7 000元，支付乙企业加工费2 000元，其中包括乙企业代垫的辅助材料500元。已知适用消费税税率为10％。同时该应税消费品，受托方无同类消费品销售价格。计算乙企业代扣代缴消费税。
6、某酒厂为增值税一般纳税人,2006年2月份发生以下经济业务:
(1)销售瓶装粮食白酒35吨,含税单价每吨22230元,全部款项存入银行。
(2)销售散装粮食白酒3吨,含税单价每吨4680元,收取包装物押金2340元,全部款项存入银行。
(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨,含税单价每吨2340元,其中外购薯类白酒3吨,含税价共计4680元,取得增值税专用发票,全部用于勾兑并销售,货款存入银行。
(4)用自产瓶装粮食白酒10吨,等价换取酿酒所用原材料222300元。
(5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨,由委托方提供粮食,发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元,用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨,含税单价每吨35100元,当月全部销售。
(6)用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨,发给本厂职工7吨。
(粮食白酒适用消费税税率为25%和每斤0.5元,薯类白酒适用消费税税率为15%和每斤0.5元,酒精适用消费税税率为5%)
根据以上资料回答下列问题:
（1）该酒厂上述第(2)笔业务应纳的消费税为( 　 ) 元。
A.3500 　 B.6000 C.6500 D.6585
（2）该酒厂上述第(3)笔业务应纳的消费税为( ) 元。
A.7800　　 B.1200 　 C.3000 　　 D.4200
（3）该酒厂上述第(5)笔业务中,受托方代收代缴的消费税为( ) 元。
A.2946 　 B.3000 　 C.3054 D.18000
（4）该酒厂本月份应缴纳的消费税合计为( ) 元。
A.358950 　B.418950 C.473950 D.500550
五、综合题
1、某省甲市粮油公司，以货物生产为主，并兼营货物批发零售业务，为增值税一般纳税人，不承担粮食收储任务，也不享受国家关于粮食的有关税收优惠政策。该公司2006年9～10月发生如下经济业务：
（1）9月份销售给消费者豆油2000公斤，每公斤6元（不含税），但只开出普通发票，合计金额6000元；其余消费者因未索取或未交款而没给其开发票。
（2）9月份用自产豆油若干公斤（不含税）与农民换取免税大豆一批，收购凭证上注明价款15000元，大豆已验收入库。
（3）9月份销售给邻省乙市某酒厂高粱50吨，每吨不含税价格600元，由于甲市没有火车站，便将高粱运至本省丙市丁县火车站，并发往乙市。该粮油公司收到货款的同时，还收到代垫火车运费2000元，其中装卸费200元（铁路部门开具的运输货票上注明的付款单位是甲市粮油公司，该发票未转给购买方）。
（4）10月份购进磨面机一台，价款合计11700元，取得增值税专用发票注明税款1700元；支付运输费200元，并取得承运部门运输发票。磨面机已安装并投入使用。
（5）10月份因管理不善，库房大豆被盗1000公斤，按收购价计算损失2200元，随即犯罪分子在当日被捕归案，收回赃款1000元，公司净损失1200元。
（6）10月份该粮油公司采取托收承付方式给某酒厂发出玉米一批，不含税价格80000元。
（7）10月份受委托加工玉米面粉一批，收取加工费2000元（不含税）。
（8）10月份该粮油公司所属汽车队从河滩挖沙卖给某建材厂并负责运送，共运100车，每车沙子30元（其中沙款20元，运费10元）。
（9）10月份该粮油公司购进水泥、大理石5000元，准备装修公司大门。该粮油公司所属建筑公司（独立核算）为公司修建大民收取人工费5000元。
沙子增值税税率为13％。
根据以上资料，回答下列问题。
（1）9月份该粮油公司应纳增值税销项税额为（　　 ）元。
A．7640．09 B．4680　　　 C．5690．91 D．6006
（2）第三笔业务中该粮油公司纳税地点不应为（ 　 ）。
A．甲市 B．乙市　　　C．丙市 D．丁县
（3）9月份该粮油公司应纳增值税为（ ）元。
A．6000．09元 B．3040　　 　C．4526元 D．6140．09
（4）10月份该粮油公司可抵扣的进项税额为（ ）元。
A．2904 　 B．120 　　　C．6664 　 D．960
（5）10月份该粮油公司所属的建筑公司应纳营业税为（ ）元。
A．280元 B．340 元　　C．325．5 元 　 D．300元
（6）10月份该粮油公司应纳增值税为（ ）元。
A．10670 　 B．9830　　　 C．9580 　　 D．7890
2、某汽车制造厂为增值税一般纳税人,生产销售A型小轿车,出厂不含税单价为每辆88889元。2002年3月份购销情况如下:
(1)向当地汽车贸易中心销售80辆,汽车贸易中心当月付清货款后,厂家给予了8%的销售折扣,开具红字发票入账；
(2)向外地特约经销点销售50辆,并支付给运输单位10000元,取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元,装卸费2000元；
(3)销售本厂自用两年的小轿车一辆,售价100000元,账面原值150000元；
(4)逾期仍未收回的包装物押金60000元,记入销售收入；
(5)将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务,
该厂在办理车辆上牌落籍前,出具该车的发票注明金额为83680元,并按此金额向主管税务机关申报纳税,经审核,国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为88800元,对此该厂未提出异议；
(6)购进小轿车零部件、原材料,取得增值税专用发票上注明的价款为5800000元,税款为986000元；
(7)从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元,未取得增值税专用发票；
(8)本厂直接组织收购废旧小轿车,支付收购金额60000元。(已知小轿车的消费税税率为5%,车辆购置税税率为10%)
根据以上资料回答下列问题:
（1）该厂当月增值税销项税额为( 　　) 元。
A.1897225 B.1993921 C.1988276 D.1994276
（2）该厂当月可抵扣的增值税进项税额为( 　 ) 元 。
A.986560元 B.991960元 C.992560元 D.997960
（3）该厂当月应纳增值税税额为( 　 ) 元。
A.899265元 B.1001361 C.1002316元 D.1007376
（4）上述第(5)笔业务应纳消费税的计税价格为( ) 元。
A.83680 　 B.88800 C.88889 D.93333
（5）该厂当月应纳消费税税额为( ) 元。
A.582219 B.582223 　 C.584783 D.584787
（6）该厂当月应纳车辆购置税税额为( ) 元。
A.8368元 B.8880元 C.8889元 D.9333元
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