公司应收账款形成原因.docx

企业应收账款形成原因

　　摘要：希腊金融危机造成全欧洲乃至全球经济发展面临严峻挑战，同时也对中国经济和企业发展造成了十分大影响。在经济衰弱时期，企业尽可能地削减费用，加紧应收款回收，提供一个相对稳定现金流量成功应对金融危机。中国出口企业海外坏账累计存量达千亿元，于是，怎样管好、用好和盘活应收账款，从而加强资金安全，提升资金使用效率，防范经营风险，已成为企业不容无视主要问题。
　　关键词：应收账款经营风险企业管理
　　应收帐款，是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务单位或个人收取款项。形成应收帐款直接原因是赊销。即使大多数企业希望现销而不愿赊销，不过面对竞争，为了稳定自己销售渠道、扩大产品销路、降低存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。商品与劳务赊销、赊购，已成为当代经济基本特征。应收帐款形成增加了企业风险。尤其是现在，用户拖欠企业帐款者越来越多，帐款回收难度也越来越大。所以，企业必须加强应收帐款管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回帐款。企业有了应收帐款，就有了坏帐损失可能。不但如此，应收帐款增加还会造成资金成本和管理费用增加。
　　一、应收账款会产生经营风险
　　1.虚增经营结果，增加经营风险。按照权责发生制要求，企业应该在销售发生当期确认收入，但企业收入增加并不意味着现金流量准期流入。通常情况下，应收账款形成与企业赊销政策亲密相关，其规模往往与销售收入正有亲密联络，即销售收入增加会引发应收账款规模增加。企业信用政策过于宽松，造成应收账款规模快速扩大，一旦货款不能回笼，企业将陷入“账面利润多多，账户资金空空”虚假繁荣窘境，企业会计利润将大打折扣。假如控制不力，企业利润将被大量呆账和死账消耗殆尽。这么，尽管依照慎重性标准要求，企业要按应收账款余额百分比来提取坏账准备，不过一旦应收账款无法收回，实际发生坏账损失超出企业计提坏账准备，将给企业造成实际上损失。所以，应收账款占用资金过多，虚增销售收入，夸大企业经营结果，增加企业经营风险。
　　2.资金周转困难，企业效益下降。通常情况下，企业销售收入实现，往往意味着纳税义务产生，企业可能会被迫用流动资金垫缴当期税款。假如企业出现账面利润，那么年度实现利润要还向投资者分红，企业可能要垫付股东分红款，造成企业资金流出增加。这么，首先应收账款占用企业大量资金，另首先企业要垫付税款和分红款，也会加重企业资金调度压力。为了维持正常生产经营，企业不得不经过银行贷款来补充流动资金，造成财务费用增加，融资风险加大，加重企业负担。同时，企业持有应收账款必将付出对应代价，包含应收账款管理成本，机会成本和坏账损失等，都将造成企业效益下降。
　　3.延长企业营业周期，延缓资金周转速度。营业周期是指企业从取得存货开始到销售存货并收回现金为止这段时间，营业周期等于存货周转天数与应收账款周转天数之和。假如企业信用政策过于宽松，将造成应收账款长久占用大量资金，引发企业流动资金沉淀，现金短缺，影响资金循环，延长营业周期，严重影响企业正常生产经营。
　　4.降低企业信用，影响企业形象。企业应收账款余额过大，占用大量资金，假如到期不能收回，造成企业不能偿还到期债务，将使企业丧失信用，进而失去金融机构支持。企业所以无法从供给商一方得到折扣，从而增加交易成本。同时，企业保持过高应收账款余额极易产生坏账。给企业带来损失，增加企业财务风险。严重甚至会造成企业破产。另外，应收账款长久占用过多资金还会影响企业形象。
　　二、应收账款形成各方面原因
　　1.商业竞争。这是发生应收帐款主要原因。市场经济竞争机制作用迫使企业以各种伎俩扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售伎俩之一。相同条件下，赊销产品销售量将大于现金销售产品销售量。出于扩大销售竞争需要，企业不得不以赊销或其余优惠方式招揽用户，由此引发应收帐款，是一个商业信用。
　　2.销售和收款时间差距。商品成交时间和收到货款时间经常不一致，这也造成了应收账款发生。就通常批发和大型生产企业来讲，发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同时收回，造成物流与资金流脱节。通常，结算伎俩越落后，结算所需时间越长，销售企业只能认可这种现实并负担由此引发资金垫支。同时，购销单位之间距离远近、销售结算方式选择及内部结算单据传递及时性等都有可能产生应收账款。
　　3.应收账款内部管理不力。企业缺乏商业信用意识，如没有认真推行协议约定条款而违约或因质量异议未能及时处理，造成对方拒付货款;因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃，造成款项无法收回。企业信用管理不力，盲目地对信用不好企业赊销，加上追讨欠款工作不力，造成货款难以收回等原因形成应收账款。
　　4.降低库存商品，节约库存商品管理费用。企业库存商品较多时，通常采取较为优惠信用条件进行赊销，把库存商品转化为应收账款，节约各项支出。
　　三、应收账款管理方法
　　既然企业发生应收帐款主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理目标就是求得利润最大化。应收帐款是企业一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行投资，而投资必定要发生成本，这就需要在应收帐款信用政策所增加盈利和这种政策成本之间做出权衡。只有当应收帐款所增加盈利超出所增加成本时，才应该实施应收帐款赊销;假如应收帐款赊销有着良好盈利前景，就应该放宽信用条件增加赊销量。应收帐款发生后，企业应采取各种方法，尽可能争取按期收回款项，不然会因拖欠时间过长而发生坏帐，使企业蒙受损失，这些方法包含对应收帐款回收情况监督、对坏帐损失事先准备和制订适当收帐政策
　　1.制订合理信用政策
　　商业信用产生了应收帐款，应收帐款管理本质上就是一个信用管理，应收账款赊销效果好坏，依赖于企业信用政策，信用政策主要包含信用期间、信用标准、违约风险、现金折扣政策、收帐政策和程序等。信用期间是企业允许用户从购货到付款时间。延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响，与此同时应收账款、收账费用和坏账损失增加，产生不利影响。决议时可列表计算各种信用期下收入成本费用净增加额，然后采取净增加额最大信用期。信用标准是用户取得企业交易信用所应具备条件。信用标准高了，即使会使企业遭受坏账损失可能性降低，却不利于销售，信用标准低了，即使有利于刺激销售增加，却有可能使坏账损失增加。现金折扣是企业对用户在商品价格上所做扣减，现金折扣政策可吸引用户为享受优惠而提前付款，缩短企业平均收款期。企业收帐方式通常包含信函、电话催问、个个访问、法律行动等。所以，企业在制订信用政策时，应在几个原因之间权衡，力争实现应收账款风险最小，费用最低，企业利润最大化。
　　2.建立应收账款催收责任制度
　　企业对到期应收账款，应该及时提醒客户依约付款，不要忘记推行偿债义务;对逾期应收账款，应该采取多个方式进行催收;对重大逾期应收账款，可能要求客户出具盖有法人章还款计划或其余推行义务书面承诺，为日后法律诉讼准备必要法律手续。
　　3.建立应收账款台账管理制度
　　企业应该按照客户设置应收账款台账，详细反应内部各业务部门以及各个客户应收账款发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强协议管理，对债务人执行协议情况进行跟踪分析，预防坏账风险发生。
　　4.转化应收账款形式，降低企业呆坏账损失
　　将应收账款改为应收票据。应收票据具备较强追索权，且到期前能够背书转让或贴现，在一定程度上能降低坏账损失。当客户到期不能偿还货款时，企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。
　　对应收帐款设定第三方担保。当某客户被评价为高风险等级时，企业通常只与其进行现金交易，不过假如有第三方愿意为其提升担保，负担连带责任话，也应该考虑对其采取赊销，一旦发生损失，能够对第三方进行追讨。
　　应收账款抵押与让售。企业可经过抵押或让售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保，从金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款偿还。当然，客户一旦拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务代理机构以取得资金，客户还款时直接支付给代理机构。一旦发生坏账损失，企业无须负担任何责任。
　　建立应收账款保险制度，参加商业保险。这种方式可把企业所不能预料损失风险转移给保险机构，使应收账款损失降至最低。
　　5.改进控制技术
　　内部控制技术是实现控制目标伎俩，包含特定政策、计划、标准、人员以及组织与方法。中小企业为愈加好地实现其内部控制目标，能够从以下三个方面改进控制技术:
　　建立健全与业务规模相适应组织机构。企业要有效地从事各项业务活动，必须设置对应组织机构，行使管理与控制职能。中小企业在设置组织机构时，首先要依照本身特点，按照不一样管理幅度划分不一样管理层次，设计不一样组织机构，不能面面俱到求得职能部门齐全，也不能因陋就简使得关键职能缺失，而应充分注意部门之间职能科学划分，做到简单、高效、协调，确保控制目标实现。要依照责、权、利相结合标准，明确要求各职能机构权限与责任，依照各职能机构经营任务与特点划分岗位系列，确定需要岗位，依照岗位需要选择适宜人才。要要求各层次主管人员不但要推行自己职责，而且要对其下属进行有效监督和检验，确保各层次目标实现。组织结构要有利于上下级信息沟通，防止机构重复，以最小费用取得最大效果。
　　依照岗位选择合格人才，不停培养适合本身人才。人力资源是企业第一资源，企业设置各个岗位，必须要有能推行其职责人来胜任。造成中小企业各种问题原因中，归根结底是人才原因。现在，中小企业中关键岗位人才还主要依靠外聘，要善于挑选能力突出、经验丰富、具备职业精神高端人才为己所用，充分发挥其才智。另外，要着手培养自己人才，逐步建立适合本身特点员工培训体系，加强职业道德教育和技能技术教育，促进本企业各类人才快速成长。
　　控制方法有效、到位。要以国家法律、法规及财经纪律为准绳，对企业经济活动和其余管理活动进行组织、调整和制约，以利于对违法乱纪行为进行揭露和纠正。要采取有效方法，确保各项管理信息可靠性，如采取职责划分、审查与查对等方法。为保护财产完整和安全，要采取限制靠近、双重保护、突击检验与查对、盘点等方法。要建立成文方针和职务说明，确保控制制度化、规范化与科学化。
　　6.仲裁和诉讼
　　借使用方法律伎俩提请仲裁和诉讼，是处理应收帐款争端最终补救方法。较之其余收帐伎俩，仲裁和诉讼具备最强刚性。
　　四、结束语
　　企业要依照成本效益标准，制订合理信用政策，控制应收账款规模。同时，企业应一直坚持把货款回笼放在首位，实施应收账款全过程控制，加大收款力度，加速货款回笼，确保实现收入及时足额流入企业，从而躲避经营风险，抗拒严寒，迎接企业美好明天。企业应收账款形成原因