资源描述
建造协议核实
一、 建造协议相关定义解释:
1、 建造协议: 建造协议, 是指为建造一项或数项在设计、 技术、 功效、 最终用途等方面亲密相关资产而签订协议, 建造协议分为固定造价协议和成本加成协议。
2、 建造协议会计核实对象: 施工企业按单个工程项目, 而不是单个协议, 确定项目成本、 收入、 费用。
3、 建造协议收入包含协议中要求初始收入和因协议变更、 索赔、 奖励等形成收入;
4、 项目估计总收入: 是指估计完成全部项目可从工程发包方收回全部价款, 由协议初始收入、 协议变更收入、 协议索赔收入、 协议奖励收入组成。
（1）、 协议初始收入, 是指工程承包方与工程发包方在双方签署协议中最初确定协议总价款。
（2）、 协议变更收入, 是指工程发包方为改变协议要求作业内容而提出调整所形成价款, 协议变更款同时满足下列条件, 才能组成协议收入: a.用户能够认可因变更而增加收入; b.收入能够可靠地计量。
（3） 、 协议索赔收入, 是指因用户或第三方原因造成、 向用户或第三方收取、 用于赔偿不包含在协议造价中成本款项。索赔款同时满足下列条件才能组成协议收入: a.依据谈判情况, 估计对方能够同意这项索赔; b.对方同意接收金额能够可靠地计量。
（4）、 协议奖励收入, 是指工程达成或超出要求标按时, 工程发包方同意支付给工程承包方额外价款。
说明: 协议奖励满足下列条件时才能组成协议收入:
a.依据协议现在完成情况, 足以判定工程进度和工程质量能够达成或超出要求标准;
b.奖励金额能够可靠地计量。
合约（预算）管理部门应按月分别依据与工程发包方签署工程施工协议、 签认变更及索赔文件、 实际收到奖励款项确定协议初始收入、 变更索赔收入、 奖励收入, 加总计算项目估计总收入。
5、 项目估计总成本: 是指为完成项目估计要发生全部花费, 由项目累计发生实际成本和项目尚需发生估计成本组成。
1、 项目累计发生实际成本, 是指截止某月末, 为完成项目已经发生实际成本性支出。累计发生实际成本由财务部门依据发生实际成本性支出归集。
2、 项目尚需发生估计成本, 是指自某月末至项目完工日, 为完成项目估计仍要发生全部成本性支出。尚需发生估计成本由合约（预算）管理部门, 依据项目预算资料进行合理估计。
3、 项目估计总成本按月依据确定完工进度计入项目当月主营业务成本。
协议估计总毛利: 是指协议估计总收入减去协议估计总成本差额。
完工进度: 是指截止某时点, 累计发生实际成本占协议估计总成本百分比。
完工进度=
累计发生实际成本
×100%
当月项目（协议）估计总成本
项目协议估计损失准备: 财务部门在当月项目估计总成本大于当月项目估计总收入时, 应按单个项目计提当月项目协议估计损失准备。
1、 当月项目协议估计损失准备＝－项目估计总毛利×（1－完工进度）－以前会计期间累计计提项目协议估计损失准备
2、 协议估计损失准备一经计提, 不得转回, 待项目完工结算时转回。
3、 计提协议估计损失准备计入当期资产减值损失, 同时计入存货跌价准备。
以前会计期间累计已确定协议收入: 在某会计当期前, 各会计期间已经确定协议收入总和。即以前各会计期间, 确定该项目主营业务收入总和。
当期应确定协议收入: 依据完工进度, 某会计期间当期应确定协议收入。即当期应确定主营业务收入。在过去核实时还得奖发出去材料进行盘点, 作假退库
以前会计期间确定协议估计损失准备: 是指在某会计期间以前, 各会计期间依据完工进度已经确定累计协议估计损失。即: “存货跌价准备—协议估计损失准备”余额数。
当期应确定协议估计损失准备: 某会计期间, 依据完工进度及协议估计总亏损, 应确定协议估计亏损。
当期应确定协议成本: 某会计期间当期应确定协议成本, 即当期应确定主营业务成本。
工程结算: 用于归集向业主开出结算单办理结算价款。
财务部门或合约（预算）管理部门依据结算单确定金额, 确定工程结算价款。
建造协议收入包含协议中要求初始收入和因协议变更、 索赔、 奖励等形成收入;完工结果能够可靠估量根据完工百分比法确定收入
依据财政部、 会计准则——15建造协议准则, 企业能够自 1月1日起实施新会计准则。新准则改变了旧准则重视会计信息稳健性而愈加强调信息公允性。同时根据会计准则要求一个企业对同一经济业务采取相同会计政策, 即可比性, 一致性标准, 企业结合实际情况, 对现行建造协议完工进度确定方法, 统一调整为按累计实际发生施工成本占协议估计总成本百分比确定, 因为只有这么, 才能处理我们企业收入和成本不匹配问题, 只有这么在查账征收形势下, 我们才能满足税务局相关所得税要求。实施建造协议准则二级单位均需按此方法, 调整完工进度确定方法, 单位金额非常小, 工期非常短工程协议, 可不实施建造协议核实方法核实。
一、 相关定义: （13个名词）
建造协议: 建造协议, 是指为建造一项资产或者在设计、 技术、 功效、 最终用途等方面亲密相关数项资产而签订协议。
建造协议会计核实对象: 施工企业按单个工程项目, 而不是单个协议, 确定项目成本、 收入、 费用。
项目估计总收入: 是指估计完成全部项目可从工程发包方收回全部价款, 由协议初始收入、 协议变更收入、 协议索赔收入、 协议奖励收入组成。
1、 协议初始收入, 是指工程承包方与工程发包方在双方签署协议中最初确定协议总价款。
2、 协议变更收入, 是指工程发包方为改变协议要求作业内容而提出调整所形成价款。
3、 协议索赔收入, 是指因工程发包方或第三方原因造成, 由工程承包方向工程发包方或第三方收取, 用于赔偿不包含在协议造价中成本价款。
4、 协议奖励收入, 是指工程达成或超出要求标按时, 工程发包方同意支付给工程承包方额外价款。
合约（预算）管理部门应按月分别依据与工程发包方签署工程施工协议、 签认变更及索赔文件、 实际收到奖励款项确定协议初始收入、 变更索赔收入、 奖励收入, 加总计算项目估计总收入。
项目估计总成本: 是指为完成项目估计要发生全部花费, 由项目累计发生实际成本和项目尚需发生估计成本组成。
1、 项目累计发生实际成本, 是指截止某月末, 为完成项目已经发生实际成本性支出。累计发生实际成本由财务部门依据发生实际成本性支出归集。
2、 项目尚需发生估计成本, 是指自某月末至项目完工日, 为完成项目估计仍要发生全部成本性支出。尚需发生估计成本由合约（预算）管理部门, 依据项目预算资料进行合理估计。
3、 项目估计总成本按月依据确定完工进度计入项目当月主营业务成本。
协议估计总毛利: 是指协议估计总收入减去协议估计总成本差额。
完工进度: 是指截止某时点, 累计发生实际成本占协议估计总成本百分比。
完工进度=
累计发生实际成本
×100%
当月项目（协议）估计总成本
项目协议估计损失准备: 财务部门在当月项目估计总成本大于当月项目估计总收入时, 应按单个项目计提当月项目协议估计损失准备。
1、 当月项目协议估计损失准备＝－项目估计总毛利×（1－完工进度）－以前会计期间累计计提项目协议估计损失准备
2、 协议估计损失准备一经计提, 不得转回, 待项目完工结算时转回。
3、 计提协议估计损失准备计入当期资产减值损失, 同时计入存货跌价准备。
以前会计期间累计已确定协议收入: 在某会计当期前, 各会计期间已经确定协议收入总和。即以前各会计期间, 确定该项目主营业务收入总和。
当期应确定协议收入: 依据完工进度, 某会计期间当期应确定协议收入。即当期应确定主营业务收入。在过去核实时还得奖发出去材料进行盘点, 作假退库
以前会计期间确定协议估计损失准备: 是指在某会计期间以前, 各会计期间依据完工进度已经确定累计协议估计损失。即: “存货跌价准备—协议估计损失准备”余额数。
当期应确定协议估计损失准备: 某会计期间, 依据完工进度及协议估计总亏损, 应确定协议估计亏损。
当期应确定协议成本: 某会计期间当期应确定协议成本, 即当期应确定主营业务成本。
工程结算: 用于归集向业主开出结算单办理结算价款。
财务部门或合约（预算）管理部门依据结算单确定金额, 确定工程结算价款。
1、 依据经发包方签认工程结算单, 确定项目结算款及应收债权。
2、 收到发包方预付款时, 作预收账款处理, 依据当月或以后各月发包方确定工程结算金额抵扣预收账款金额。
3、 收到发包方自购包含在协议价款中材料（设备）时, 作预收账款处理, 计入原材料; 在消耗时, 计入工程施工; 同时, 计入预收账款（预收工程款）, 并增加项目估计总收入, 在实际消耗时计入当月工程结算中。
收到协议价款外甲供材料时, 收取管理费, 管理费应计入项目估计总收入。
4、 收到工程奖励款时, 计入银行存款和工程结算, 同时应增加当月项目估计总收入。
估计保修金: 施工企业工程估计保修金, 在工程协议完工前, 按结算价款0.5％计提, 并计入项目成本, 同时确定为估计负债（预提保修费）; 在工程发生实际维修时, 直接冲减估计负债, 不足部分计入管理费用, 预提保修金余额直接冲减管理费用。
工程完工决算书中确定工程保修金部分应作为应收工程款处理, 超出保修期不能收回, 作坏账处理, 计入管理费用。
季度、 六个月度、 年度资产负债表日, 项目结算价款累计数应大于确定项目收入累计数。
协议工期在一年以内, 且协议金额较小（500万以内）安装、 装饰工程, 能够不采取建造协议核实。
二、 收入、 毛利、 成本核实
（一）关键步骤
第一步: 归集实际成本。实际成本包含从实施协议开始至协议完成所发生、 与实施协议相关直接费用和间接费用。
直接费用: 是指为完成协议发生、 能够直接计入协议成本核实对象各项费用支出。直接费用包含: 耗用人工费用、 材料费用、 机械使用费和其她直接费用。
间接费用: 是指企业下属施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生费用。包含临时设施摊销费用和生产、 施工单位管理人职员资等以及固定资产折旧及修理费等。
因签订协议而发生相关费用应直接确定为当期费用; 在协议实施过程中取得与协议相关非常常性零星收益不作为协议收入, 而应直接冲减协议成本; 期间费用不得计入协议成本。
不得以估量成本、 预算成本或计划成原来替换实际成本。
在分包工程工程量完成之前预付给分包单位款项。
协议成本归集: 总包协议（项目）
经过“工程施工—协议成本”归集:
借: 工程施工—协议成本
贷: 存货等
第二步: 确定协议估计总收入。协议估计总收入=协议初始收入+协议变更、 索赔收入+奖励收入。协议估计总收入由工程预算（合约）部门提供。初始收入通常依据协议中标价确定; 变更、 索赔收入依据有对方签认变更、 索赔文件确定; 奖励收入在实际收到款项时确定。
第三步: 确定协议估计总成本。协议估计总成本=累计协议成本+尚需发生协议成本。累计实际发生协议成本依据财务部门归集实际成本确定; 尚需发生协议成本由工程预算部门提供。
第四步: 确定协议估计总毛利。协议估计总毛利=协议估计总收入—协议估计总成本。
第五步: 计算完工进度。完工进度=累计发生实际成本/协议估计总成本*100%。
第六步: 确定当期协议收入, 即当期主营业务收入。当期协议收入=协议估计总收入*完工进度—以前会计期间累计确定协议收入。
第七步: 确定当期协议毛利。当期协议毛利=协议估计总毛利*完工进度—以前会计期间累计确定协议毛利。
第八步: 确定当期协议成本, 即当期主营业务成本。当期协议成本=当期协议收入—当期协议毛利—以前会计期间估计损失准备。
六、 七、 八三个步骤会计处理为:
借: 主营业务成本
工程施工—协议毛利（当期毛利为正数）
贷: 主营业务收入
工程施工—协议毛利（当期毛利为负数）
第九步: 确定当期协议估计损失准备。当期协议损失准备=协议估计总亏损*（1—完工进度）。在协议估计总毛利为负数时确定。
会计处理为:
借: 管理费用—存货跌价准备
贷: 存货跌价准备—协议估计损失准备
第十步: 统计工程结算价款。工程结算价款依据开出并有业主签认工程结算单金额确定。
借: 银行存款（应收账款）
贷: 工程结算
（二）完工当期核实:
1、 工程完工已经办理完工程决算, 协议估计总收入应等于工程决算书确定总收入。协议估计总成本应等于实际归集实际发生总成本。协议估计估计总毛利应等于协议实际毛利。完工当期协议收入、 毛利、 成本按上述公式计算。“工程结算”科目与“工程施工”科目对冲。
2、 工程完工未办理完工程决算, 除协议估计总成本应按累计发生实际成本确定外, 其她情况按上述步骤计算。
3、 工程完工时, 计提协议估计损失准备应在完工当期全部转回, 冲减完工当期协议成本。
（三）报表列示:
资产负债日编制会计报表时, 工程施工科目余额与工程结算科目抵减后, 其差额为正数, 在存货项目下“其中: 已完工还未结算款”中列示; 其差额为负数, 在预收账款下“其中: 已结算还未完工工程”中列示。
协议估计损失准备余额在资产减值表中对应项目列示。
三、 举例:
中建某企业某项目相关资料以下: 协议中标价款4000万元, 工期为7个月。工程开工第3个月, 甲方设计变更增协议价款200万元, 并取得甲方签认; 第4个月因甲方原因造成材料及窝工损失, 向甲方索赔100万元, 并取得甲方签认; 第6个月受到甲方工期奖100万元。工程决算收入4400万元, 累计发生工程成本4200万元。
收入、 毛利、 成本计算以下表
项目
第1月
2月
3月
4月
5月
6月
完工当月
协议初始收入
4000
4000
4000
4000
4000
4000
4000
协议变更收入
200
协议索赔收入
100
100
协议收入
4000
4000
4200
4300
4300
4400
4400
累计发生实际成本
500
1000
1500
3000
3500
4200
尚需发生估计成本
3400
2800
2500
2400
1500
500
协议估计总成本
3900
3800
4000
4400
4500
4000
4200
协议毛利
100
200
200
-100
-200
400
200
完工进度
0.1282
0.2632
0.3750
0.4545
0.6667
0.8750
1.0000
以前会计期间累计已确定协议收入
512.82
1052.63
1575.00
1954.55
2866.67
3850.00
当期应确定协议收入
512.82
539.81
522.37
379.55
912.12
983.33
550.00
以前会计期间累计已确定协议毛利
12.82
52.63
75.00
-45.45
-133.33
350.00
当期应确定协议毛利
12.82
39.81
22.37
-120.45
-87.88
483.33
-150.00
以前会计期间确定协议跌价损失
协议估计跌价损失
54.55
66.67
当期应确定协议成本
500.00
500.00
500.00
500.00
1000.00
378.78
700.00
工程结算价款
500.00
1000.00
1200.00
1000.00
300.00
0.00
400.00
实际收到价款
500.00
500.00
600.00
1000.00
1000.00
200.00
200.00
各期会计处理以下:
第1个月
依据累计发生成本500万元
借: 工程施工—协议成本 500
贷: 存货等科目 500
依据工程预算（合约）部门提供资料确定: 协议估计总收入为4000万元; 完成协议（工程完工）尚需发生成本为3400万元。依据财务成本资料确定该项目累计已发生实际成本500万元。
计算完工进度: =500/（500+3400）=12.82%
确定当期主营业务收入=12.8%*4000=512.82
确定当期协议总毛利=4000—3900=100
确定当期毛利=100*12.82%=12.82
确定当期主营业务成本=512.82-12.82=500
会计分录:
借: 主营业务成本 500
工程施工—协议毛利 12.82
贷: 主营业务收入 512.82
依据实际收到工程款及业主签认工程结算单:
借: 银行存款 500
（应收账款—工程款 500）（假如未收到）
贷: 工程结算 500
第2个月步骤同上, 会计处理以下:
借: 工程施工—协议成本 500
贷: 存货等科目 500
完工进度=（500+500）/（500+500+2800）=26.32%
借: 主营业务成本 500
工程施工—协议毛利 39.81
贷: 主营业务收入 539.81
结算:
借: 银行存款 500
应收账款—工程款 500
贷: 工程结算 1000
第3个月步骤同上, 会计处理以下:
借: 工程施工—协议成本 500
贷: 存货等科目 500
完工进度=（1000+500）/（1000+500+2500）=37.50%
借: 主营业务成本 500
工程施工—协议毛利 22.37
贷: 主营业务收入 522.37
结算:
借: 银行存款 600
应收账款—工程款 600
贷: 工程结算 1200
第4个月步骤同上, 会计处理以下:
借: 工程施工—协议成本 500
贷: 存货等科目 500
完工进度=（1500+500）/（1500+500+2400）=45.45%
借: 主营业务成本 500
贷: 主营业务收入 379.55
工程施工—协议毛利 120.45
结算:
借: 银行存款 1000
贷: 工程结算 1000
当期出现协议估计亏损, 应依据完工进度确定协议估计损失:
应确定协议估计损失准备= —100*（1—45.45%）
= —54.55
借: 管理费用 54.55
贷: 协议估计损失准备 54.55
第5个月步骤同上, 会计处理以下:
借: 工程施工—协议成本 1000
贷: 存货等科目 1000
完工进度=（+1000）/（+1000+1500）=66.67%
借: 主营业务成本 1000
贷: 主营业务收入 912.12
工程施工—协议毛利 87.88
结算:
借: 银行存款 1000
贷: 应收账款 700
工程结算 300
当期仍然出现协议估计亏损, 应依据完工进度确定协议估计损失, 上期计提协议估计损失无法转回。
应确定协议估计损失准备= —200*（1—66.67%）
= —66.67
借: 管理费用 66.67
贷: 协议估计损失准备 66.67
第6个月步骤同上, 会计处理以下:
借: 工程施工—协议成本 500
贷: 存货等科目 500
完工进度=（3000+500）/（3000+500+500）=87.50%
借: 主营业务成本 378.78
协议跌价准备 121.22
工程施工—协议毛利 483.33
贷: 主营业务收入 983.33
结算:
借: 银行存款 200
贷: 应收账款 200
当期出现协议估计总毛利（正数）, 可将上两期计提协议估计损失转回, 冲减当期主营业务成本。
第7个月步骤同上, 会计处理以下:
因为在本月工程已经完工, 与业主决算金额已经确定; 同时工程全部实际成本已经完全发生, 并在“工程施工—协议成本”完全归集, 不存在尚需发生估计成本, 所以本月协议估计总收入应等于决算收入。协议估计总成本应等于实际发生全部工程成本。
借: 工程施工—协议成本 700
贷: 存货等科目 700
完工进度=（3500+700）/（3500+700）=100%
借: 主营业务成本 700
贷: 工程施工—协议毛利 150
主营业务收入 550
结算:
借: 银行存款 200
应收账款 200
贷: 工程结算 400
完工并已经办理决算, 工程施工科目与工程结算对冲。
借: 工程结算 4400
贷: 工程施工—协议成本4200
—协议毛利200
工程完工且完全办理决算: 工程会计资料应有以下多个钩稽关系。
A: 工程结算科目贷方发生额=主营业务收入科目贷方发生额=工程决算书与业主签定金额=工程施工—协议成本科目借方发生额+工程施工—协议毛利科目借方余额（减贷方余额）
B: 工程施工—协议成本借方发生额=主营业务成本+计提记入“管理费用”科目协议估计损失准备。
C: 工程施工—协议毛利科目余额 =主营业务收入科目贷方发生额—工程施工—协议成本科目借方发生额=主营业务收入科目贷方发生额—主营业务成本借方发生额—计提记入“管理费用”科目协议估计损失准备=整个工程协议收入—整个工程发生累计实际成本。
D: 在不存在冲减上期计提协议估计损失情况下, 当期接转主营业务成本应等于当期发生实际成本。
依据上面会计资料编制工程利润表、 资产负债表以下（假定第5个月为会计期末）:
至第五月份利润表:
主营业务收入:
2866.67
主营业务成本
3000
管理费用
121.22
营业利润
-254.55
第五月份资产负债表:
银行存款:
3600
期初短期借款:
5000
应收账款:
400
预收账款:
期初存货:
5000
其中:已结算还未完工工程:
1133.33
已结转存货:
-3000
存货
1878.78
存货跌价准备:
-121.22
未分配利润:
-254.55
其中: 已完工未结算款
资产累计:
5878.78
负债及全部者权益累计:
5878.78
期末: 工程施工科目余额与工程结算科目贷方发生差, 如为正数, 在存货中列示, 填列在“其中: 已完工未结算款”项目中; 如为负数, 在预收账款中列示, 填列在“其中:已结算还未完工工程”项目中。
现在制度不完全强调按单个协议归集成本, 而是仍然按项目归集实际发生成本。在一个项目存在一个总包协议时, 按项目归集实际成本等于按协议归集实际成本; 在一个项目存在多个总包协议时, 按项目归集实际成本。
现在制度下, 在不发生协议估计损失准备时, 当期结转主营业务成本等于当期实际发生成本, 也就是说, 此时实际发生成本要完全结转为当期主营业务成本。
现在制度下, 要求确定项目当期毛利, 老制度则没有。能够即时反应项目在某一期间整体盈亏大致情况。
现在制度下, 主营业务收入严格按完工进度确定, 而不按工程报量来确定, 相对较为合理。因为完工进度中累计发生实际成本是完全由财务部门依据实际情况所归集所统计。
现在制度下, 要求工程预算（合约）部门立刻提供项目估计收入、 估计未来所要发生成本。
现在制度下, 当期工程收入严格与项目发生应收债权分离开来, 只有在开出结算单并得到业主签认后, 才确定债权。债权确定与收入确定不一样时, 也不存在对应关系。
现在制度下, 工程保修金是包涵在工程收入中。
附件:
1: 常见多个公式:
完工进度=
累计发生实际成本
×100%
当月项目（协议）估计总成本
当月项目（协议）估计总收入=协议初始收入+协议变更收入+协议索赔收入+当月已收到协议奖励收入组成。
当月项目（协议）估计总成本=累计发生实际成本+尚需发生估计成本
当期项目（协议）收入=当月估计项目（协议）估计总收入×当月完工进度—累计已经确定项目（协议）收入
当期项目（协议）成本=当月估计项目（协议）估计总成本×当月完工进度—累计已经确定项目（协议）成本
当期项目（协议）毛利=当期项目（协议）收入—当期项目（协议）成本
当期项目（协议）估计损失准备= —当月项目（协议）估计总毛利×（1—当月完工进度）—以前会计期间累计计提项目（协议）估计损失准备。
2: 各部门提供资料
序号
资料名称
责任部门
具体资料要求
资料提供时间
1
总包协议
合约部门
工程中标后, 合约部门应立刻与业主签署工程承包协议, 并将与业主签署总包协议, 立刻、 完整地提供给财务部门。
协议签署后
10日内
2
联营协议
合约部门
联营队伍进场前, 合约部门应立刻与联营队伍签署分包协议, 并将与联营队伍签署全部分包协议, 立刻、 完整、 齐全地提供给财务部门。未签署协议财务部门拒绝支付工程款。
协议签署后
10日内
3
供货协议
材料部门
供给商供货前, 材料部门必需与供给商签署供货协议, 并立刻将供货协议, 提供给财务部门。未签署供货协议财务部门拒绝支付货款
协议签署后
5日内
4
协议初始收入
合约（预算）部门
不管施工图预算与协议价是否一致, 均应提供施工图预算资料（有些人、 材、 机明细及取费程序）。施工图预算及取费应符合协议要求, 协议初始收入应以协议价或中标价为准, 因业主有意压低协议金额, 在确定协议初始收入时, 不能简单以协议额为协议初始收入, 而应以中标价或依据中标费率及协议条款计算施工图预算作为协议初始收入。资料由合约（预算）部门盖章, 总经济师、 合约经理及经办人员签字后提供给财务部门。
开工前
5
协议变更收入
合约（预算）部门
在取得业主或业主授权单位签认书面文件时确定, 资料由合约（预算）部门盖章, 总经济师、 合约经理及经办人员签字后提供给财务部门, 并将复印件作附件。
取得对应资料当月25日前
6
协议索赔收入
合约（预算）部门
在取得业主或业主授权单位签认书面文件时确定, 资料由合约（预算）部门盖章, 总经济师、 合约经理及经办人员签字后提供给财务部门, 并将复印件作附件。
取得对应资料当月25日前
7
协议奖励收入
合约（预算）部门
在实际收到款项时确定。
取得对应资料当月25日前
8
协议估计总收入
合约（预算）部门
合约（预算）部门, 应依据总包协议（或中标价或施工图预算）, 结合项目管理部制订项目管理责任书（标价分离）, 按月填制估计总收入汇总表（上述4—7项相关资料附后）, 资料由合约（预算）部门盖章, 总经济师、 合约经理及经办人员签字后提供给财务部门。项目估计总收入是指估计完成全部项目可从工程发包方收回全部价款, 由协议初始收入、 协议变更收入、 协议索赔收入、 协议奖励收入组成。最初表现为项目初始收入, 通常情况下不发生改变, 只有当协议发生变更、 索赔时才会发生增、 减改变, 重新确定项目估计总收入。
第 一次开工前
以后每个月25日前
9
协议估计总成本
合约（预算）部门
合约（预算）部门, 应依据总包协议（或中标价或施工图预算）, 结合项目管理部制订项目管理责任书（标价分离）, 按月向财务部门提供项目估计总成本。项目估计总成本是指为完成项目估计要发生全部花费, 由项目累计发生实际成本和项目尚需发生估计成本组成。项目累计发生实际成本由财务部门归集; 项目尚需发生估计成本, 由合约（预算）部门, 依据协议内未完工作量和项目预算资料进行合理估计, 编制尚需发生估计成本预算资料（为简化核实手续, 协议估计总成本在协议估计总收入不发生改变情况下, 通常不变动协议估计总成本, 尚需发生估计成本可用协议估计总成本减去项目累计发生实际成本计算, 但必需编制尚需发生估计成本预算资料）。资料由合约（预算）部门盖章, 合约经理及经办人员签字后按月提供给财务部门。
第 一次开工前
以后每个月25日前
10
工程结算
合约（预算）部门
依据总包协议和已完工作量, 合约（预算）部门按月向业主报送已完工程报量, 经业主或监理部门签字确定后, 提供给财务部门作为确定项目收入依据。
每个月25日前
11
分包已完工程结算
合约（预算）部门
首先由分包商按月提出当期完成工作量, 经项目施工员、 合约经理、 项目经理审核、 同意后, 将结算资料（需提供人、 材、 机明细及取费程序表）报财务部门, 作为计算项目成本依据。
每个月25日前
12
人工费用资料
工程、 劳资
合约（预算）部门
（1）本单位职员从事一线生产作业发生工资、 奖金等费用, 由劳资员或项目指定人员制订人工工日分配表, 经项目经理签字后报送财务部门, 作为人工费核实依据; （2）分包包清工人工费, 首先由分包商按月提供当期已完成定额工日数量, 经施工人员、 合约人员和项目经理审核同意后报财务部门（应按协议划分出人工工资、 分包管理费、 中小型机械费和小型工具费等）。
每个月25日前
13
材料费用资料
物资部门
（1）原材料（含低值易耗品）, 依据材料验收单、 出库耗用单、 材料调拨单, 每个月按时编制《收发存月报表》, 加盖材料部门公章, 经材料责任人和项目经理审核签字后, 连同材料账本报财务部门稽核。（2）周转材料: 外部租赁周转材料, 供给商按月结算租费, 按实际结算提供给财务部门; 不来办理结算, 由材料人员按租赁协议预结租费, 经合约经理、 项目经理审核签字后报财务部门作为成本依据。自有周转材料, 由财务部门按要求摊销计入工程材料成本。
每个月25日前
14
机械使用费资料
工程部门
（1）外部租赁机械设备: 供给商按月结算租费, 按实际结算提供给财务部门; 不来办理结算, 由经办人员按租赁协议预结租费, 经合约经理、 项目经理审核签字后报财务部门作为成本依据。自有机械设备, 由财务部门按要求计提折旧计入工程机械成本。
每个月25日前
15
其她直接费
施工员及
相关经办人
（1）项目发生水电费, 业主按时结算, 按实际结算提供给财务部门, 或转分包或项目负担; 业主不结算, 由项目施工人员或指定人员预估, 经合约经理、 项目经理审核签字后报财务部门作为成本依据。（2）其她费用由相关责任人经办后, 按实际发生（或预估）推行正常程序后报财务部门, 计入其她直接费成本。
每个月25日前
16
间接费
相关经办人
间接费用由相关责任人经办后, 按实际发生（或预估）推行正常程序后报财务部门, 计入间接费成本。
每个月25日前
核实举例
例一 施工企业通常核实
例二 协议估计损失与损失准备核实
例三 综合举例
例一: 假定某建筑企业签署了一项总金额为9000000元建造协议, 承建一座桥梁。工程已于7月开工, 估计10月完工。到底, 建造该项工程相关资料以下:
底
至现在为止已发生成本 2 000 000
完成协议尚需发生成本 6 000 000
已结算工程价款 1 800 000
实际收到价款 1 500 000
确定
协议完工进度
（请大家计算 ）
完工进度 25％
计量确定收入、 费用和毛利
（请大家计算 ）
年末累计 以前年度确定 本年度确定
收入 （9000000×25％） 0 2250000
毛利 （1000000×25％） 0 250000
费用 （收入－毛利） 0 000
请大家编制相关会
展开阅读全文
浙ICP备2021020529号-1 | 浙B2-20240490 
