基本财务报表PPT文档.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章,基本财务报表,1,本章内容,财务报表简介,1,资产负债表,2,利润表,3,现金流量表,4,报表之间勾稽关系,5,2,一、财务报表简介,3,（一）三张基本报表,利润表,资产负债表,现金流量表,.,4,1,、资产负债表,描述企业在某一特定,时点,财务状况。,利润表,资产负债表,现金流量表,即：究竟有多少钱、钱是怎么来的、如何分布的,5,2,、利润表（损益表）,描述企业某一会计期间内获取的收入和发生的费用情况,净利润（净损失）简单来说就是：收入与费用的差异,利润表,资产负债表,现金流量表,反映特定,期间,一个企业的经营成果（即特定期间该企业利用这些资源创造了多少价值，赚了多少钱）,6,3,、现金流量表,收入,使现金流量,增加,费用,使现金流量,减少,现金的增加或减少可能发生在,前期,、,当期,或者,将来某期,。,7,描述某一特定,期间,现金的增减变动情况。,利润表,资产负债表,现金流量表,8,（二）会计假设,-,会计核算前提,会计假设,(Accounting Postulates),是指会计人员面对着变化不定的社会经济环境，所作出的一些合理推论,(,亦称环境假设,),。,会计假设有四个组成部分：,（,1,）会计主体（,Accounting Entity,）假设,（,2,）持续经营（,Going-Concern,）假设,（,3,）会计分期（,Accounting Period,）假设,（,4,）货币计量（,Monetary Measurement,）假设,9,1,、会计主体,会计主体,企业会计确认、计量、记录、报告的,空间范围,所谓“空间范围”是指,特定产权,范围内的空间，反映,企业本身,所从事的各项生产经营活动。,会计主体与法律主体,作为一个法律主体，其经济上必然是独立的，因而法律主体一般应该是会计主体，但是构成会计主体的并不一定都是法律主体。,10,2,、持续经营,指企业在可以预见的将来，如果没有明显的证据证明企业不能经营下去，认为企业将会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。,它为正确地确定财产计价、收益，为计量提供了理论依据。,11,3,、会计分期,会计分期,是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间。,会计期间的划分是一种人为的划分，实际的经济活动周期可能与这个期间不一致，有的经济活动可以持续在多个会计期间。,将划分会计期间作为会计的基本前提是由于持续经营和及时提供会计信息的要求决定的。,12,4,、货币计量,货币计量是指会计主体在进行会计确认、计量、记录、报告时以,货币,作为计量单位，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。,货币计量前提包括币值稳定前提。,13,总结：会计核算四项基本前提（会计假设）,14,二、资产负债表（财务状况表）,15,16,资产负债表,资产,期末数,年初数,负债和所有者权益,期末数,年初数,流动资产：,流动负债：,货币资金,262,331,275.48,291,170,702.84,短期借款,交易性金融资产,交易性金融负债,应收票据,40,857,178.81,20,888,388.97,应付票据,11,000,000.00,应收账款,1,028,518,735.84,858,584,216.53,应付账款,729,719,919.53,548,416,552.72,预付款项,15,656,278.31,19,687,367.46,预收款项,151,342,544.02,172,707,183.90,应收利息,应付职工薪酬,88,579,106.97,81,543,136.11,应收股利,应交税费,63,267,865.30,65,329,124.69,其他应收款,59,316,498.44,24,569,048.84,应付利息,存货,10,465,917.03,6,972,740.38,应付股利,一年内到期的,非流动资产,其他应付款,14,419,127.57,14,863,118.77,其他流动资产,一年内到期的,非流动负债,流动资产合计,1,417,145,883.91,1,221,872,465.02,流动负债合计,1,058,328,563.39,882,859,116.19,编制单位：金螳螂集团母公司,2008,年,12,月,31,日,单位：人民币元,17,资产负债表（续）,资产,期末数,年初数,负债和所有者权益,期末数,年初数,非流动资产：,非流动负债：,可供出售金融资产,长期借款,持有至到期投资,应付债券,长期股权投资,85,899,842.98,84,990,707.41,长期应付款,长期应收款,专项应付款,投资性房地产,11,098,486.85,13,190,408.77,预计负债,固定资产,100,349,942.48,66,006,227.42,递延所得税负债,在建工程,61,232,930.06,9,602,547.95,其他非流动负债,2,833,750.00,工程物资,非流动负债合计,2,833,750.00,固定资产清理,负债合计,1,061,162,313.39,882,859,116.19,无形资产,31,808,533.45,32,826,714.01,所有者权益：,开发支出,实收资本（股本）,141,000,000.00,94,000,000.00,商誉,资本公积,220,655,000.00,266,847,500.00,长期待摊费用,减：库存股,递延所得税资产,28,053,910.99,14,759,724.39,盈余公积,44,736,570.95,31,533,567.09,其他长期资产,未分配利润,268,035,646.38,168,008,611.69,非流动资产合计,318,443,646.81,221,376,329.95,所有者权益合计,674,427,217.33,560,389,678.78,资产总计,1,735,589,530.72,1,443,248,794.97,负债和所有者权益总计,1,735,589,530.72,1,443,248,794.97,18,表头,企业名称、报表名称、,日期,主体,资产、负债、所有者权益,平衡,资产,=,负债,+,所有者权益,（一）资产负债表,-,特征,19,（二）会计要素之：,资产,、,负债,、,所有者权益,会计要素,从会计角度解释构成企业经济活动的必要因素；,根据交易或事项对于可确定的财务会计对象的,分类或概括,；,企业的经济活动可分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等,六个会计要素,。,资产、负债、所有者权益三大要素侧重反映企业的财务状况,三个静态要素,20,1,、资产,（,Assets,）,资产是企业拥有的并预期使未来经营受益的经济资源。,21,资产,是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,资产的特征,资产必须是企业所拥有或所控制的,资产是能为企业带来经济利益的资源,资产是过去交易或事项形成的,资产可以是有形的，也可以是无形的,22,资 产,构成图,资,产,流动资产,长期资产,货币资产,交易性金融资产,应收项目,存货,长期投资,固定资产,无形资产,长期股权投资,持有至到期投资,库存现金,银行存款,其他货币资金,应收账款,应收票据,其他应收款,其他资产,制造业存货有材料、在产品、半成品、产成品等。,制造业存货有原材料、在产品、半成品、产成品等。,可供出售金融资产,23,资产应以,历史成本,计价,历史成本原则,持续经营假设,客观性原则,币值稳定假设,会计原则支持应当以历史成本作为资产计价的基础。,24,2,、负债,(Liabilities),负债代表企业未来现金的流出,.,25,负债的定义,负债是过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,负债的特征,负债是过去交易或事项形成的现时义务,负债往往是一项强制性义务,偿还义务的履行会导致未来经济利益流出企业,负债是一种能够用货币确切地计量或合理估计的债务责任,26,负债,流动负债,长期负债,短期借款,应付项目,应交税费,预计负债,长期借款,应付债券,长期应付款,应付账款、应付票据、,应付职工薪酬、,其他应付款、应付股利等,增值税、消费税、营业税、,所得税、教育费附加等,负 债,构成图,27,3,、所有者权益,(Owners Equity),所有者权益代表所有者对企业资产的要求权。,28,所有者权益变动,所有者投入,企业盈利,利润分配,经营亏损,29,所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额；,企业的所有者权益包括,实收资本（或股本）,直接计入所有者权益的利得和损失,(,资本公积,),盈余公积,未分配利润,30,4,、会计等式,资产,=,负债,+,所有者权益,$300,000 =$80,000 +$220,000,31,思考：,（,1,）为什么该会计等式会恒等？,（资产,=,负债,+,所有者权益）,（,2,）经济业务如何影响该会计等式？,32,33,34,35,以,JJs Lawn Care Service,公司的业务来说明,5,、企业交易对会计等式的影响,36,（,1,）,5,月,1,日，,Jill Jones,和他的家人投资,$8,000,现金，开设,JJs Lawn Care Service,公司，公司收到,$8,000,股本。,37,（,2,）,5,月,2,日，公司购买一辆割草机，支付,$2,500,现金。,38,（,3,）,5,月,8,日，公司购买一辆价格,$15,000,美元的卡车，支付,$2000,现金，剩下的,$13,000,开出应付票据支付。,39,（,4,）,5,月,11,日，购买一批维修配件，价款,$300,尚未支付。,40,（,5,）,5,月,18,日，出售一批不需用的维修配件给,ABC,公司，价格,$150,，款项尚未收到,41,（,6,）,5,月,25,日，,ABC,公司支付了部分购维修配件款项,$75,。,42,（,7,）,5,月,28,日，偿还应付账款,$150,。,43,（,8,）,5,月,29,日，收到客户支付的割草服务费收入,750,元。,44,下面来看，会计交易对会计等式的影响。,（,9,）,5,月,31,日，以现金支付汽油费,$50,。,45,资 产（,+,）,权益（,+,）,负债或所有者权益,资 产（,-,）,权益（,-,）,负债或所有者权益,2,1,4,3,经济业务对会计恒等式的影响,（四种类型）,46,任何经济业务的发生,归纳起来有四种基本类型：（,1,）资产与权益,(,负债或所有者权益,),同时增加，（,2,）资产与权益,(,负债或所有者权益,),同时减少，（,3,）资产有增有减，权益,(,负债和所有者权益,),不变，（,4,）权益,(,负债和所有者权益,),有增有减，资产不变。,任何经济业务发生,不会破坏会计等式的平衡关系,会计等式的意义：会计等式及其反映的经济关系，是设置帐户体系、复式记帐的理论基础，也是编制会计报表的依据,结论,47,经济业务,资产,=,负债,+,所有者权益,1,（,+,）（,-,）,2,（,+,）,（,+,）,3,（,+,）,（,+,）,4,（,-,）,（,-,）,5,（,-,）,（,-,）,6,（,+,）（,-,）,7,（,-,）（,+,）,8,（,+,）（,-,）,9,（,+,）（,-,）,会计等式的九种类型,四大类型的经济业务可细分为九种类型,48,49,这些交易影响现金流量,.,这些交易影响利润表,可以编制,2007,年,5,月份的利润表和现金流量表。,50,