建筑企业项目工程合同收入及税金的核算模板.doc

企业项目工程协议收入及税金核实

工程协议收入确定标准
　　假如工程施工协议结果能够可靠地估量, 应该依据完工百分比法在资产负债表日确定工程协议收入和工程协议费用。假如工程施工协议结果不能可靠地估量, 应该区分情况处理: 若协议成本能够收回, 工程协议收入依据能够收回实际协议成本加以确定, 协议成本在其发生当期确定为工程协议费用; 若协议成本不能收回, 不能收回金额应该在发生时立刻作为工程协议费用, 不确定收入。
　　项目预算人员月末应依据实际完成工作量编制分部分项工程结算书（向建设单位收取工程款结算书）, 并按项目承包测算口径编制项目预算成本分析表。
　　应注意:
　　1 、 已完工程结算工作量必需是能够向建设单位收取工程价款。
　　2 、 已完工程结算书应有些人工、 多种材料定额耗用分析。
　　3 、 工程协议收入、 工程实际协议成本同时确定, 并同时确定协议毛利。
　　4、 工程施工、 工程结算科目平时只反应发生额不转销, 在工程完工决算后才相互冲销, 但平时报表中, 两科目应相冲抵, 工程施工大于工程结算差额报表中填列存货栏; 工程结算大于工程施工差额报表中填列在预收帐款栏。
　　（一）不能够可靠地估量工程施工协议结果核实
　　1 、 依据己完工程结算书确定应收工程价款
　　借: 应收帐款
　　　　贷: 工程结算
　　2 、 据实际成本耗用单, 工程结算书, 确定协议收入, 协议费用及协议毛利
　　借: 主营业务成本
　　借或贷: 工程施工——协议毛利
　　　　贷: 主营业务收入
　　3 、 计提已完工程税金
　　借: 主营业务税金及附加
　　　　贷: 应交税金——营业税
　　　　　　——城市维护建设税
　　　　　　其她应交款——教育费附加
4 、 主营业务收入结转本年利润
　　借: 主营业务收入
　　　　贷: 本年利润
　　5 、 主营业务成本结转本年利润
　　借: 本年利润
　　　　贷: 主营业务成本
　　6 、 营业务税金及附加结转本年利润
　　借: 本年利润
　　　　贷: 主营业务税金及附加
　　注: 1、 工程施工科目按人工费、 材料费、 机械费、 其她直接费、 项目间接费、 企业间接费、 分包成本（包工包料分包成本）、 工程毛利设置明细科目（同分包结算时作借: 工程施工——分包成本, 贷: 应付帐款——分包单位）, 但在报表损益表中不反应分包收入、 成本、 税金。
　　2 、 主营业务成本按人工费、 材料费、 机械费、 其她直接费、 项目间接费、 企业间接费、 分包成本设置明细科目。
　　3 、 主营业务收入按人工费、 材料费、 机械费、 其她直接费、 项目间接费、 企业间接费、 分包成本、 工程税金设置明细科目。
　　4 、 以上三科目为了分清各单位工程成本项目情况和报表编制需要均按单位工程（单个核实对象）设置明细核实。
　　5 、 整体工程分包核实, 驻外分企业核实参考以上核实实施。
　　6 、 分企业机关发生成本费用先经过工程施工——间接费进行归集, 期末按各工程完成工作量分配进项目工程施工——企业间接费科目。
　　（二）能够可靠估量工程施工协议结果核实
　　此种核实方法关键:
　　1 、 前期能够正确估量工程实际成本（预算成本）, 发生实际成本能够按预算成本实现。
　　2 、 工程协议收入按实际成本占估计成本百分比确定协议收入。
　　3 、 当期协议收入、 实际成本、 毛利均以累计进度完成金额减前期己报进度差额完成金额确定。
　　4 、 年末把累计发生实际成本加估计而未完成份部分项工程实际成
　　本同协议总收入相比较计提估计损失准备金。
　　具体核实过程按《施工企业会计核实解读》实施。