会计基础第三章会计科目与账户表格归纳模板.docx

第三章 会计科目与账户
表一 会计科目
分类
编号
会计科目
记账方向
借方
贷方
资产类
流动资产
1001
库存现金
登记现金收入;
余: 反应企业现金剩下多少
登记现金支出
1002
银行存款
登记存入款项;
余: 反应企业存在银行或其她金融机构多种款项
登记提取或支出款项
1012
其她货币资金
反应企业增加其她货币资金;
余: 反应企业持有其她货币资金
反应企业降低其她货币资金
银行汇票存款、 银行本票存款、 信用卡存款、 信用证确保金存款、 存出投资款、 外埠存款等, 经过其她货币资金账户核实
1101
交易性金融资产

1121
应收票据
登记收到银行承兑汇票或商业承兑汇票（通常按面值入账）;
余: 企业持有商业汇票面值
登记票据到期收回票款;
登记已经贴现票据;
登记票据到期, 对方无力付款时, 将当初签发商业承兑汇票转作应收账款
1122
应收账款
登记因为销售商品、 提供劳务等应收款项;
已确定坏账又收回;
余: 表示应收而还未收回款项
登记已经收回款项;
转出已确定坏账损失;
收到应收票据抵偿应收账款时;
余: 表示多收款项（实为负债, 相当于预收账款贷方）
1123
预付账款
登记企业向供货商预付货款;
余: 反应企业向供货单位预付而还未发出货物预付货款
企业收到所购物品应结转预付货款;
余: 反应企业还未补付款项
1131
应收股利

1221
其她应收款
企业发生其她多种应收、 暂付款项;
余: 反应企业还未收回其她应收款
企业收回或转销其她多种款项
1231
坏账准备
登记实际发生坏账损失金额和冲减坏账准备金额
当期计提坏账准备金额;
余: 反应企业已计提但还未冲销坏账准备
1401
材料采购
登记采购材料实际成本;
登记结转节省差;
余: 在途材料采购（实际）成本
登记已入库材料计划成本结转数;
登记结转超支差
1402
在途物资
登记按实际成本核实已经支付款项、 或已开出商业汇票, 但所采购材料或商品还未抵达, 或抵达后还未验收入库材料实际采购成本;
余: 在途物资采购成本
登记验收入库材料商品实际采购成材结转数
1403
原材料
登记直接验收入库材料采购成本;
登记在途物资入库时采购成本;
登记材料采购入库时计划成本;
余: 库存材料实际采购成本或计划成本
登记实际发出实际成本或者计划成本
1404
材料成本差异
入库材料超支差;
结转发出材料节省差
入库材料节省差;
结转发出材料超支差
1405
库存商品
合格产品转入生产成本;
余: 结存商品成本
已销商品实际成本结转数
1406
发出商品

1408
委托加工物资

1411
周转材料

1471
存货跌价准备

非流动资产
1501
持有至到期投资

1503
可供出售金融资产

1511
长久股权投资

1521
投资性房地产

1531
长久应收款

1601
固定资产
购入不需要安装固定资产原始价值（增加）;
在建工程完工后转入价值;
余: 现有固定资产原始价值
固定资产降低时冲销原始价值（降低）
1602
累计折旧
固定资产降低时折旧冲销数（如毁损、 出售、 提前报废等）
按月计提折旧额（反应了固定资产降低价值）;
余: 累计折旧额
1604
在建工程
在建工程耗用材料及人工等成本
完工工程成本结转数
1605
工程物资
登记企业购入工程物资成本
余: 反应企业期末为在建工程准备多种物资成本
登记领用工程物资成本
1606
固定资产清理
转入固定资产净值（原值减去已提折旧）;
发生清理费用;
出售时计提营业税;
余: 净损失
清理过程变价收入;
保险企业及过失人赔偿款项;
余: 净收益
1701
无形资产

1702
累计摊销

1801
长久待摊费用

1901
待处理财产损溢
发生盘亏;
同意转销盘盈;
余: 待处理净亏损
发生盘盈;
同意转销盘亏;
余: 待处理净溢余
通常标准
借方: 增加; 贷方: 降低; 期未余额: 借方
期未借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期货方发生额
负债类
流动负债

短期借款
登记已经偿还款项
登记企业向银行或其她金融机构借入偿还期一年以内款项;
余: 还未偿还款项
2201
应付票据
登记企业已经支付或者到期无力支付商业汇票
登记企业开出、 承兑商业汇票;
余: 反应企业还未到期商业汇票票面金额
2202
应付账款
登记偿还应付账款;
余: 反应企业期末预付账款余额
登记企业因购入材料、 商品和接收劳务等还未支付款项;
余: 反应企业期末还未支付应付账款余额
2203
预收账款
登记销售实现时按实现收入转销预收款项等;
余: 反应企业已转销但还未收取款项
登记企业向购货单位预收款项等;
余: 反应企业预收款项
2211
应付职员薪酬
登记实际发放工资;
登记从工资中扣回企业为职员代垫款项;
登记从工资中代扣个人所得税;
余: 多支付工资
登记按月计提应计入成本、 费用工资（根据人员结构计入相关资产成本或者费用）;
余: 应付未付工资
2221
应交税费
登记实际缴纳多种税费;
余: 反应企业还未交纳税费
登记多种应交未交税费增加额;
余: 反应企业多交或还未抵扣税费
2231
应付利息
实际支付利息
按期计提计入当期费用借款利息;
余: 表示已经计提还未支付利息
2232
应付股利
登记实际支付给投资者股利或利润, 即应付股利降低额
登记应付给投资者股利或利润增加额;
余: 反应企业应付未付现金股利或利润
2241
其她应付款

非流动负债
2501
长久借款
登记已偿还款项数额
登记偿还超出1年以上借款数额;
余: 表示还未偿还本金
2502
应付债券

2701
长久应付款

通常标准
借方: 降低; 贷方: 增加; 期未余额: 贷方
期未贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
全部者权益类
科目
4001
实收资本
登记全部者因减资等原因降低投资额（降低额）
登记全部者以多种资产进行投资入账价值（增加额）;
余: 期未实收资本总额
4002
资本公积

4101
盈余公积
登记实际使用盈余公积, 即盈余公积降低额
登记提取盈余公积, 即盈余公积增加额;
余: 反应企业结余盈余公积
法定盈余公积

任意盈余公积

4103
本年利润
登记企业期（月）末转入费用;
余: 当期发生净亏损
登记企业期（月）末转入收入;
余: 当期实现净利润
4104
利润分配
登记实际分配利润额, 包含提取盈余公积和分配给投资者利润, 以及年末从本年利润账户转入整年发生净亏损;
余: 为历年累积未填补亏损（即留待以后年度填补亏损）
登记用盈余公积填补亏损额等其她转入数, 以及年末从本年利润账户转入整年实现净利润;
余: 为历年累积未分配利润（即可供以后年度分配利润）
(1)该账户应该分别提取法定盈余公积、 提取任意盈余公积、 应付现金股利或利润、 转作股本股利、 盈余公积补亏和未分配利润等进行明细核实;
(2)年末, 应将利润分配账户下其她明细账户余额转入未分配利润明细账户, 结转后, 除未分配利润明细账户可能有余额外, 其她各个明细账户均无余额
通常标准
借方: 降低; 贷方: 增加; 期未余额: 贷方
期未贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
成本类
科目
5001
生产成本
生产产品发生直接材料、 直接人工及分配转入制造费用;
余: 在产品成本
完工产品成本结转（转入库存商品账户借方
5101
制造费用
登记归集各项间接费用, 如:车间水电费、 折旧费和车间管理人职员资等
登记月未分配转出制造费用。转入“生产成本”账户借方
5201
劳务成本

5301
研发支出

通常标准
借方: 增加; 贷方: 降低; 期未余额: 借方
期未借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期货方发生额
损益类
收入类
6001
主营业务收入
登记冲减收入;
登记结转额（转入本年利润账户）
登记已确定、 实现收入
6051
其她业务收入
登记结转额（转入本年利润账户）
登记主营业务以外收入
6101
公允价值变动损益

6111
投资收益
登记发生投资损失和期末转入本年利润账户投资净收益
登记实现投资收益和期末转入本年利润账户投资净损失
6301
营业外收入
登记营业外收入实现, 即营业外收入增加额
登记会计期末转入本年利润账户营业外收入额
包含非流动资产处理利得、 捐赠所得、 政府补助、 债务重组收入
通常标准
借方: 降低; 贷方: 增加; 期未无余额
费用类
6401
主营业务成本
登记已销商品实际成本
登记冲减销售成本;
登记结转额（转入本年利润账户）
6402
其她业务成本
登记其她业务发生成本
登记结转额（转入本年利润账户）
6403
营业税金及附加
登记企业应按要求计算确定与经营活动相关税费
登记期末转入本年利润账户与经营活动相关税费
用以核实企业经营活动发生营业税、 消费税、 城市维护建设税、 资源税和教育费附加等相关税费
6601
销售费用
登记发生各项销售费用
登记期末转入本年利润账户销售费用额
计入销售费用账户核实账户以下:
(1)售前: 广告费、 展览费;
(2)售中: 包装费、 运输费、 装卸费、 产品保险、 不单独计价包装物;
(3)售后: 商品维修费、 估计产品质量保修损失;
(4)销售机构: 职员薪酬、 折旧费、 修理费;
(5)委托代销: 委托方手续费
6602
管理费用
登记发生各项管理费用
登记期末转入本年利润账户管理费用额
计入管理费用账户核实账户以下:
(1)筹建期间: 创办费;
(2)管理部门: 多种费用;
(3)四税一费: 房产税、 车船使用税、 土地使用税、 印花税、 矿产资源赔偿费;
(4)三项特殊: 业务招待费、 研究费用和固定资产修理费（车间+管理）
6603
财务费用
登记应计入本期成本利息支出、 手续费
收到存款利息（冲减）;
期未结转至本年利润账户
包含以下:
(1)利息支出（减利息收入）;
(2)汇兑损益以及相关手续费;
(3)企业发生现金折扣或收到现金折扣等;
(4)为购建或生产满足资本化条件资产发生应予资本化借款费用, 经过在建工程、 制造费用等账户核实
6701
资产减值损失

6711
营业外支出
登记营业外支出发生, 即营业外支出增加额
登记期末转入本年利润账户营业外支出额
包含非流动资产处理损失、 捐赠支出、 非常损失、 罚款支出、 债务重组损失
6801
所得税费用
登记企业应计入当期损益所得税
登记企业期末转入本年利润账户所得税
应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整降低额
通常标准
借方: 增加; 贷方: 降低; 期未无余额

表二 会计科目与会计账户
会计科目
概念
对会计要素具体内容进行分类核实项目, 称为会计科目
分类
总分类科目
又称总账科目或一级科目, 是对会计要素具体内容进行总括分类、 提供总括信息会计科目
明细分类科目
又称明细科目, 是对总分类科目作深入分类, 提供更为具体和具体会计信息科目
总分类科目对其所属明细分类科目含有统驭和控制作用, 而明细分类科目是对其所归属总分类科目补充和说明
设置标准
正当性
设置会计科目应该符合国家统一会计制度要求
总分类科目: 通常由财政部统一制订
明细分类科目: 除会计制度要求设置以外, 能够依据本单位经济管理需要和经济业务具体内容自行设置
相关性
满足对外汇报与对内管理要求
实用性
在正当基础上, 应依据单位本身特点, 设置符合企业需要会计科目
【注意】也不是全部总分类科目都设置明细科目
账户
概念
账户是依据会计科目设置, 含有一定格式和结构, 用于分类反应会计要素增减变动情况及其结果载体
分类
总分类账户
依据明细分类科目设置, 用来对会计要素具体内容进行明细分类核实账户, 简称明细账
明细分类账户
总分类账户和所属明细分类账户核实内容相同, 只是反应内容具体程度有所不一样, 二者相互补充, 相互制约, 相互查对
总分类账户统驭和控制所属明细分类账户, 明细分类账户隶属于总分类账户
金额要素
期初余额、 期末余额、 本期增加发生额和本期降低发生额
期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期降低发生额
账户本期期末余额转入下期, 即为下期期初余额
区分和联络
会计科目与账户都是对会计对象具体内容分类, 二者核实内容一致, 性质相同
会计科目是账户名称, 也是设置账户依据; 账户是会计科目具体利用, 含有一定结构和格式, 并经过其结构反应某项经济内容增减变动及其它额