《薪酬核算与管理》试卷与答案.doc

《职工薪酬核算与管理》第一套试卷
一、单项选择题（每题1分，共15分）
1．下列各项中，不属于在职员工的是( )。
A．临时工 B. 董事 C. 兼职人员 D. 离退休人员
2. 企业为职工缴纳社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据( )的一定比例计算。
A.销售收入　 B.利润  C. 工资总额 　D.基本工资
3. 下列各项中，关于职工薪酬的表述正确的是( )。
A. 以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇不属于职工薪酬　
B. 根据企业年金计划缴纳的补充养老保险费不属于职工薪酬 
C. 提供给职工配偶的福利不属于职工薪酬
D. 以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇属于职工薪酬
4.用工单位依法安排劳动者在休息日工作，而又不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时职工薪酬标准的( )支付劳动者职工薪酬。
A.100% B.150% C.200% D.300%
5.企业核算临时工工资时借方应计入( )账户。
A．销售费用 B．管理费用 C.库存现金 D.银行存款
6.企业分配职工薪酬时，所涉及的原始凭证是( )。
A．职工薪酬结算表 B．职工薪酬结算汇总表 C．职工薪酬分配表 D．工资卡
7. 分配应付职工薪酬时应按( )记入有关的成本费用。
A．应付职工薪酬金额 B．实发职工薪酬金额 C．工资总额 D．代扣款项
8. 企业提取的工会经费和职工教育经费，借方应计入( )。
A.管理费用 B.销售费用 C.其他业务成本 D.应付职工薪酬
9.企业提取工会经费和职工教育经费的依据是( )。
A.应发职工薪酬 B.实发职工薪酬 C.上一年度职工平均工资 D.固定金额
10.企业给职工交纳的“五险一金”均应计入( )账户。
A．销售费用 B．生产成本 C．管理费用 D．其他业务成本
11.辞退福利一次性支付补偿时，计入( )。
A. 管理费用 B.在建工程 C.其他业务成本 D.销售费用
12.企业向所在地社会保险经办机构申请办理社会保险登记，首先填写( )。
A.北京市社会保险单位信息登记表 B.税务登记表 C.银行开户申请表 D.统计登记表
13. 经劳动合同当事人协商一致，由用人单位解除劳动合同的，用人单位应根据劳动者在本单位工作年限，每满一年发给相当于一个月工资的经济补偿金，最多不超过( )。
A.12个月 B.10个月 C.6个月 D.3个月
14.《社会保险登记证》是由( )机关的发放。
A.税务局 B.统计局 C.工商局 D.社保中心
15大多数企业把职工薪酬管理职能赋予( )。
A.财务部门 B. 人力资源部门 C.行政管理部门 D.销售部门

二、多项选择题(每题2分,共20分)
1. 下列各项中，职工薪酬包括( )。
A. 职工工资、奖金、津贴和补贴 B. 失业保险费
C. 住房公积金 D. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿
2. 职工工资可以按( )标准计算。
A. 计时工资 B. 货币性工资 C. 计件工资 D. 实物工资
3. 社会保险具有( )特征。
A.强制性 B.固定性 C.共济性 D.普遍性
4. 加班职工薪酬的计算基数按( )确定.
A. 如果劳动合同明确约定职工薪酬数额的，应当以劳动合同约定的职工薪酬作为加班薪酬的计算基数。
B. 如果劳动合同没有明确约定职工薪酬数额，或者合同约定不明确时，应当以实际职工薪酬作为加班职工薪酬的计算基数。
C．在确定职工日平均职工薪酬和小时平均职工薪酬时，应当按照劳动和社会保障部《关于职工全年月平均工作时间和职工薪酬折算问题的通知》规定，以每月计薪天数为20.83天和167小时进行折算。
D．实行计件职工薪酬的，应当以法定时间内的计件单价为加班薪酬的计算基数。
5.非货币性福利，包括 ( )。
A. 以自产产品发放给职工作为福利　 B. 将企业拥有的资产无偿提供给职工使用
C. 为职工无偿提供医疗保健服务 　  D. 工会经费和职工教育经费
6. 申请办理社会保险登记应所需的证件有( )。
A.企业持《企业法人营业执照》（副本及复印件）
B.社会团体持《社会团体法人登记证》（副本及复印件）
C.国家机关持单位行政介绍信
D.国家质量技术监督部门颁布的组织机构统一代码证书（原件及复印件）
7.发放工资核算所涉及的原始凭证包括( )。
A．工资结算汇总表 B.记账凭证 C.现金支票 D.职工薪酬分配表
8.“应付职工薪酬”账户贷方核算的内容包括( )。
A．发放职工薪酬 B. 结转代扣款项 C.分配职工薪酬 D.提取的工会经费
9. 在考勤管理中，视同出勤的假别包括( )。
A.产假 B.公假 C.工伤假 D.出差
10.企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的核算，所涉及的会计账户包括( )。
A.生产成本 B.管理费用 C.应付职工薪酬 D.累计折旧

三、判断题（每题1分，共15分）
1.用工单位由于生产经营需要，经与工会和劳动者协商后，可以延长工作时间，一般每日不得超过1小时。(   )
2.企业以银行转账方式发放工资时，应借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。( )
3.以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇，不属于职工薪酬。( )
4.辞退福利应全部计入当期产品成本。(   )
5.计件工资属于直接计入费用，只需直接计入该产品的成本明细账的“直接人工”成本项目。（ ）
6.国家政府机构、事业单位一般每个月月初发放本月工资，这种发放工资的方式属于提前预付工资制。 ( )
7.病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但不能低于最低工资标准的90％。( )
8.发放职工薪酬的账户必须通过单位的基本账户。( )
9.企业计算的残疾人保障金的依据是上一年度全市职工年平均工资的60%。( )
10.退休人员的工资不通过“应付职工薪酬”账户来核算。（ ）
11.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。( )
12.企业提取工会经费和教育经费都应计入“管理费用”账户。( )
13.职工薪酬管理还承担着向职工传达和解释工资、津贴政策规定的义务。( )
14.劳动者在法定休假日和婚丧假期间以及依法参加社会活动期间，用人单位应当依法支付工资。( )
15.企业在月末根据规定的比例计算应付福利费，应根据不同部门计入相应的成本费用。（ ）

四、计算题(每题5分,共10分)
1．张彤是华为公司员工，其月职工薪酬标准为8400元。7月份31天，事假4天，周末休假10天，出勤15天，病假2天。根据该职工的工龄，其病假职工薪酬按职工薪酬标准的80%计算。该职工病假和事假期间没有节假日，月应工作天数按30天计算。请问张彤7月份应得的职工薪酬是多少？

2.某公司2009年2月企业和城镇劳动者缴费情况计算表如下：
完成表中的内容填写。
2009年2月企业和城镇劳动者缴费情况计算表
序号
姓名
缴费人员类别
2009年基数
养老单位缴费20%
养老个人缴费8%
失业单位缴费1%
失业个人缴费0.2%
工伤单位缴费0.5%
生育单位缴费0.8%
医疗缴费基数
医疗单位缴费10%
医疗个人缴费2%+3
单位缴费合计
个人缴费合计
1
张放
外埠城镇
1900

2236

2
李新
本市城镇
3200

3800

3
王刚
外埠农村劳动力
800

800

4
赵力
本市城镇
1490

2236

合计

共计

五、业务题：要求编制会计分录。（40分）
1．某公司2009年6月份应付职工薪酬为100000元，其中生产人员工资30000元，管理人员工资20000元，销售人员工资30000元，其他业务人员工资20000元。代扣款项中个人所得税为25000元，失业保险4500元，医疗保险为2060元，养老保险为10800元，住房公积金为12000元。发现销售人员中有一人因出差未归，未按期领取职工薪酬，该职工实发薪酬总额为2300元。
要求：（1）编制提取现金、发放工资、结转代扣款项的会计分录。
（2）编制将未领取职工薪酬交给财务部门的会计分录。
（3）编制分配职工薪酬费用的会计分录。
（4）编制按职工薪酬总额的14%提取福利费的会计分录。
（5）编制按职工薪酬总额的2%和2.5%提取工会经费和教育经费的会计分录。
（6）按上一年度职工月平均工资65000元为基数，分别提取失业保险（1.5%）、养老保险（20%）、医疗保险（10%）、生育保险（0.8％）、住房公基金（12%）、工伤保险（1.5％）。
2.工会组织篮球比赛发放奖品时支付现金1000元。
3.职工吴双报销医药费580元，以现金支付。
4.企业组织会计人员培训共支付培训费5800元，以转账支票支付。
5.企业提取现金30000元发放高温补贴。
要求：（1）编制提取现金的会计分录。
（2）编制发放高温补贴的会计分录。
6.企业为单位经理无偿提供2辆轿车，每月提取折旧4000元，同时为企业总裁租赁1套住房，每月以银行存款支付租赁费6000元。
7.企业将本企业生产的豆浆机作为福利发放给职工，其中生产工人10人，管理人员5人，销售人员20人，豆浆机的单位成本为60元，市场销售价格110元。
要求：编制相关会计分录。
8. 某公司2007年现有职工人数80人，安排残疾人1人，依据2006年市平均工资32 808元。
要求：（1）计算该企业应缴纳残保金是多少?
（2）编制缴纳残疾人保障金的会计分录。

《职工薪酬核算与管理》第一套试卷答案
一、单项选择题（每题1分，共15分）
1.D 2. C  3.D　4.C 5.B 6.C 7.A 8.A 9.A 10.C 11.A 12.A 13.A 14.D 15 B

二、多项选择题(每题2分,共20分)
1.ABCD  2.AC   3.ACD 4.ABCD  5.ABC 6.ABCD 7.AC 8.CD 9.BCD 10.ABCD

三、判断题（每题1分，共15分）
1.√ 2. √ 3.× 4.×5. √ 6．√ 7.×8. √ 9. √ 10. √ 11. √12. √13. √14. √ 15.√

四、计算题(每题5分,共10分)
1．日职工薪酬率=8400÷30=280（元）
张彤7月份职工薪酬=8400－4×280－2×280×（1－80%）=7168（元）

2.
2009年2月企业和城镇劳动者缴费情况计算表
序号
姓名
缴费人员类别
2009年基数
养老单位缴费20%
养老个人缴费8%
失业单位缴费1%
失业个人缴费0.2%
工伤单位缴费0.5%
生育单位缴费0.8%
医疗缴费基数
医疗单位缴费10%
医疗个人缴费2%+3
单位缴费合计
个人缴费合计
1
张放
外埠城镇
1900
380
152
19
3.8
9.5
15.2
2236
223.6
47.72
647.3
203.52
2
李新
本市城镇
3200
640
256
32
6.4
16
25.6
3800
380
79
1093.6
341.4
3
王刚
外埠农村劳动力
800
160
64
8
1.6
4

800
80
19
252
84.6
4
赵力
本市城镇
1490
298
119.2
14.9
2.98
7.45
11.92
2236
223.6
47.72
555.87
169.9

合计

7390
1478
591.2
73.9
14.78
36.95
52.72
9072
907.2
193.44
2548.77
799.42
共计

7390
2069.2
88.68
36.95
52.72
9072
1100.64
3348.19

五、业务题：要求编制会计分录。（40分）
1. （1）借：库存现金 45 640
贷：银行存款 45 640
借：应付职工薪酬 45 640
贷：库存现金 45 640
借：应付职工薪酬——工资 54 360
贷：其他应付款——失业保险 4 500
——养老保险 10 800
——医疗保险 2 060
——住房公积金 12 000
应交税费——应交个人所得税 25 000
（2）借:库存现金 2 300
贷：其他应付款—应付职工薪酬 2 300
（3）借：生产成本 30 000
其他业务成本 20 000
管理费用 20 000
销售费用 30 000
贷：应付职工薪酬——工资 100 000
（4）借：生产成本 4 200
其他业务成本 2 800
管理费用 2 800
销售费用 4 200
贷：应付职工薪酬——福利费 14 000
（5）借：管理费用—工会经费 2 000
—教育经费 2 500
贷：应付职工薪酬—工会经费 2 000
—教育经费 2 500
（6）借：管理费用—劳动保险费 21 970
—住房公积金 7 800
贷：应付职工薪酬—医疗保险 65 00
—养老保险 13 000
—失业保险 975
—工伤保险 975
—生育保险 520
—住房公基金 7 800
2. 借：应付职工薪酬—工会经费 1 000
贷：库存现金 1 000
3. 借：应付职工薪酬—福利费 580
贷：库存现金 580
4.借：应付职工薪酬—教育经费 5 800
贷：银行存款 5 800
5.（1）借：库存现金 30 000
贷：银行存款 30 000
（2）借：应付职工薪酬 30 000
贷：库存现金 30 000
6.（1）借：管理费用—折旧 8 000
—租金 6 000
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 14 000
（2）借：应付职工薪酬—非货币性福利 14 000
贷：累计折旧 8 000
银行存款 6 000
7. 借：应付职工薪酬—非货币性福利 4 504.5
贷：主营业务收入 3 850
应交税费―应交增值税（销项税额） 654.5
借：主营业务成本 2 100
贷：库存商品 2 100
借：管理费用 643.5
销售费用 2 574
生产成本 1 287
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 4 504.5
8.（1） 2007年应缴纳残疾人就业保障金金额
＝19 684（元）×（本单位在职职工总数×1.7％－残疾人职工数）
=19 684×（80×1.7%-1）
=7 086.24（元）

（2）借：管理费用—残保金 7 086.24
贷：银行存款 7 086.24

《职工薪酬核算与管理》第二套试卷
一、单项选择 （每题1分，共15分）
1.非货币性福利，不包括 ( )。
A. 以自产产品发放给职工作为福利　 B. 将企业拥有的资产无偿提供给职工使用
C. 为职工无偿提供医疗保健服务 　  D. 工会经费和职工教育经费
2. 职工张红10月请事假5天，病假6天，事假和病假中各有法定节假日1天。如果月工作天数按30天计算，张红10份缺勤( )天
A. 5　 B.6  C. 11 D.9
3. 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照该产品的( )，计入相关资产成本或当期损益。
A.市场价格　 B.重置价值  C.历史成本 　D.公允价值
4.按国家规定，住房公积金由职工和单位各承担( )。
A.10% B. 50% C.30% D20%
5. ( )负担的职工薪酬应分配计入产品成本。
A.生产工人的工资 B. 提供劳务人员的工资  C.工程人员的工资 D.开发无形资产的人员
6.临时工在法定节日加班的工资，按临时工本人日工资的( )计发。
A.150% B.180% C.300% D.200%
7.用人单位无故不缴纳社会保险费的，由( )责令其限期缴纳；逾期不缴的，可以加收滞纳金。
A工商局 B国家税务局 C统计局 D劳动行政部门
8. 企业采取在解除劳动关系时一次性支付补偿的方式的，辞退福利全部计入当期 ( )。
A.生产成本　 B.制造费用  C. 管理费用 　 D.营业外支出
9.企业每年需要申报缴费工资基数是依据( )。
A首次申报月份单位职工平均工资 B公司成立当年职工平均工资
C按北京市上一年月平均工资 D本单位职工上一年月平均工资
10．企业编制职工薪酬汇总表的依据是( )。
A. 工资结算表 B. 工资分配表 C. 福利费提取表 D. 工会经费和教育经费提取表
11. 企业发放工资时，是以职工薪酬汇总表中( )发放。
A. 职工薪酬应发数 B. 职工薪酬实发数
C. 应发金额扣除保险后的余额 D.应发金额扣除住房公积金后的余额
12. 在结转代扣款项时借记( )。
A. 其他应付款 B. 其他应收款 C. 应付职工薪酬 D. 应付账款
13.企业在分配工资费用时，应按照工资结算汇总表中( )进行分配。
A．实发金额 B．应发金额 C．基本工资 D．奖金
14. 企业计算缴纳的残疾人保障金应于( )交纳。
A. 每年年初1月1日 B. 每年7月日 C. 每年8—10月 D.每年年末12月31日
15.企业发放工资、奖金应通过( )账户。
A. 一般存款账户 B. 基本存款账户 C. 临时存款账户 D. 专用存款账户

二、多项选择(每题2分，共20分)
1. 下列属于职工薪酬的是( )。
A. 基本养老保险费 B. 补充养老保险费
C. 以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇 D. 失业保险费
2. 下列说法正确的是( )。
A. 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值， 计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
B. 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
C. 租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。
D. 难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。
3. 企业职工包括( )。
A. 全职职工 B. 兼职职工 C. 临时职工 D. 离退休人员
4.下列（ ）不需职工个人缴纳。
A．医疗保险费 B．失业保险费 C．生育保险费 D．工伤保险费
5.企业租赁住房等资产提供给职工无偿使用时，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入（ ）
A.当期损益 B.生产成本 C.应付职工薪酬 D.其他业务成本
6.下列( )情况，可以提取住房公积金账户内的存储余额。
A偿还自住住房贷款本息的 B生活困难，正在领取城镇最低生活保障金的
C遇到突发事件，造成家庭生活严重困难的 D完全丧失劳动能力，并与单位终止劳动关系的
7. 外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品( )重置价格
8.关于辞退福利下列说法中正确的是( )。
A. 辞退福利通常采取在解除劳动关系时一次性支付补偿的方式
B. 正式的辞退计划或建议应当经过批准
C. 辞退福利应当计入当期产品成本，并确认应付职工薪酬
D. 辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的，视为符合应付职工薪酬的确认条件。
9.下列选项中“社会保险”指的是什么( )。
A.养老保险 B. 失业保险 C. 生育保险 D.医疗保险
10.生育保险全部由单位承担，下列( )人员单位需要交纳。
A外埠城镇 B本市城镇 C本市个体户 D外埠农村劳动力

三、判断（每题1分，共15分）
1.企业编制的工资结算表为一式三联，一联交给会计部门，一联发给职工个人，另一联人资部门留存。（ ）
2. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿不在职工薪酬中反映。(   )
3.企业无偿提供给职工使用的宿舍，应按其计提的折旧确认应付职工薪酬。（ ）
4. 企业为职工缴纳社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算。(    )
5. 企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系一般应确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债。(  )
6.企业采取一次性补偿方式支付的辞退福利应全部计入当期产品成本。（ ）
7.退休人员的工资也应按照其所在的部门分别计入不同的成本费用。（ ）
9.企业按照规定交纳残疾人保障金时应填写一般缴款书。（ ）
10. 企业提取后的工会经费和教育经费没有指定的部门管理的，应由财会部门指定人员管理。（ ）
11.发放工资时，应按照职工薪酬汇总表中的实发金额发放。（ ）
12.企业在职工离职后提供给职工的全部非货币性福利和企业应付给因解除与职工的劳务关系给予的补偿均应通过“应付职工薪酬”科目核算。( )
13.劳动合同可以约定试用期，但试用期最长不得超过9个月。（ ）
14.企业聘用临时工，可以不签劳动合同或协议。（ ）
15.劳动合同可以以书面形式订立，也可以口头形式订立。（ ）

四、计算(5分)
由张威、王武、李明、赵云4位等级不同的工人组成加工小组，各人的月标准职工薪酬分别为3600元、3000元、2400元和1800元；各人8月份完成的实际工时分别为100小时、120小时、160小时和180小时。根据本月计件小组完成的产量和计价单价计算的计件职工薪酬总额为17850元。全年每月应工作天数按30天、每天工作时间按8小时计算。请计算张威、王武、李明、赵云8月份的职工薪酬。用计时职工薪酬标准分配集体计件职工薪酬方法来计算。

五、 综合实务题（45分）
1.某公司200×年4月份 “职工薪酬汇总表”如下表所示。
职工薪酬汇总表
编制单位：×公司 200×年4月 单位：元
人员性质
人数
基本职工薪酬
加班加
点职工
薪酬
奖金
岗位
津贴
应扣职工
薪酬
应付
职工薪酬
代扣款项
实发
职工薪酬
病假
事假
个税
失业
养老
医疗
公积金
销售人员
20
42000
12000
10500
2000

200

2800

管理人员
10
35 000
3000
8000
1 500
150

1064

其他业务
6
6 600

1800
180

165

工程人员
5
9000
3 300
1 600
250
50

876

合 计

主管领导：×× 职工薪酬核算员：×× 审核：××
4月3日，计算代扣养老保险（8%），医疗保险（2%+3），住房公积金（12%），失业保险（0.5％），编制职工薪酬汇总表。（假定各项计算以本月应付职工薪酬总额依据）
4月5日，开出现金支票，提取现金发放职工薪酬并代扣款项。
4月28日，分配职工薪酬费用。
4月28日，根据职工薪酬总额提取工会经费（2%）和职工教育经费（2.5%）。
4月28日，根据应付职工薪酬总额提取失业保险（1.5%）、养老保险（20%）、住房公积金（12%）、医疗保险基金（10%）、工伤保险（1.5％）、生育保险（0.8％）。
4月29日，职工于丹报销医药费380元，以现金支付