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审计试卷（A卷）
一、单项选择题（每小题1分，共20分）

1.下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是（ ）
A.注册会计师审计的产生早于政府审计
B.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离
C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计
D.注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性
2.注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是( )
A.审查企业内部控制制度，提出管理建议书 B.参与企业破产清算，出具审计报告
C.参与企业合并事宜，代编合并财务报表 D.参与企业管理，起草投资协议书
3、外在压力属于可能对职业道德基本原则产生不利影响的重要因素。该因素导致不利影响的情形是（ ）
Ａ客户暗示，如果会计师事务所针对财务报表发表否定意见，则下年不再续约
Ｂ注册会计师接受客户的礼品或款待
Ｃ注册会计师向客户表示，如果不对财务报表进行调整则在客户与第三方发生诉讼或纠纷时不再担任客户的辩护人
Ｄ项目组成员目前受雇于客户，所处职位能够对鉴证对象施加重大影响
4.注册会计师是否应当承担法律责任的关键是（ ）
A是否查出财务报表所有重大错误 C是否按照执业准则的要求执业
B．是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规 D.是否有过失或欺诈行为
5、有关审计证据的下列表述中，正确的是（ ）
A、 注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据
B、 注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获得与内部控制相关的审计证据
C、 注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的可靠
D、注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取书面证据
6、如果注册会计师认为资产负债表的错报加总为10万元时是重要的，利润表的错报、漏报加总为20万元是重要的，那么，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（ ）万元
A.10 B.20 C.15 D.30
7、在与治理层沟通特定事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论。不适合与管理层讨论的事项包括（ ）
A、注册会计师的责任 B、计划的审计范围和时间
C、管理层的胜任能力和诚信问题 D、审计工作中发现的问题
8.下列关于细节测试的表述不正确的是（ ）。
A．细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试
B．测试的目的是直接识别财务报表认定是否存在错报
C．测试的设计和实施应针对认定层次的重大错报风险
D．实施细节测试需要大量使用分析手段研究数据间的关系
9.在关于销售业务的审计中，不适宜采用审计抽样的是（ ）
A.确认赊销是否均经过批准 B.确认销货发票是否均附有发运单副本
C.审查大额或异常的销售业务 D.确定销货发票副本上是否表明账户号码
10.注册会计师欲从1000张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为556，则所等到的最小编号是（ ）
A.6 B.24 C.128 D.38
11.注册会计师应当发表无法表示意见还是保留意见，其考虑的焦点在于（ ）
A.财务报表中错报性质的严重程度 B.被审计单位滥用会计政策的严重程度
C.被审计单位会计估计的不合理程度 D.审计范围受到限制的严重程度
12.甲公司将2010年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则其2009年度财务报表存在错误的认定是（ ）
A 总体合理性 B 计价或分摊 C 发生 D 完整性
13.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（ ）
A 函证很可能无效的应收款项 B 交易频繁但期末余额较小的应收款项
C 执行其他审计程序可以确认的应收款项 D 应收纳入审计范围内子公司的款项
14注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实购货与付款循环中的（ ）。
A. 完整性 B.截止 C.计价和分摊 D.存在
15.在下列审计程序中，（ ）与查找未入账的应付账款无关。
A. 审核应付账款账簿记录 B审核期后现金支出的主要凭证
C.审核期后未付账单的主要凭证 D.追查年终前签发的验收单及相关的卖方发票
16.对于购入固定资产，审计人员实地观察的重点是（ ）重要固定资产。
A本期新增的 B.本期减少的 C.计提折旧的 D.正在使用的
17.下列各项中，属于生产成本审计实质性程序的是（ ）。
A.对成本执行分析程序
B审查有关凭证是否经适当审批
C审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及原始凭证的顺序编号是否完整
D询问和观察存货的接触、审批程序
18..为验证已发出的薪酬支出是否均已入账，应执行的程序是（ ）。
A检查工资费用的分配标准是否适当
B将工资结算汇总表、工资费用分配表与有关的费用明细账核对
C将工资率与工资手册核对，验证工资的计算是否正确
D审阅工资结算汇总表和工资费用分配表，检查其恰当性
19..以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的真实性相关的是（ ）。
A从存货实物中选区项目追查至存货盘点记录 B从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
C在存货盘点结束前，再次观察盘点现场 D.在存货盘点过程中关注存货移动的情况
20.所有者权益一般（ ）
A.以控制测试为主 B.以实质性程序为主 C.以细节测试为主 D.以分析程序为主
二、多项选择题(每题2分,共24分,多选、少选均不给分)

1、下列各项中，影响注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有（ ）。
A. 鉴证对象和鉴证对象信息的特征 B.与鉴证业务相关的资料的可获得性
C.客观环境或甲公司管理层是否施加限制 D.注册会计师的专业胜任能力
2.按照注册会计师职业道德规范的要求，下列情形中注册会计师应向其所在的会计师事务所声明并实行回避的是(  )。
A.注册会计师持有客户股票、债券或客户有其他经济利益
B.注册会计师担任客户的常年会计顾问或代为办理会计事项
C.注册会计师与客户的负责人和主管人、董事或委托事项的当事人有过分亲密的系
D.注册会计师与客户的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系

3.进一步审计程序的类型包括（ ）。
A.检查 B.观察 C.询问 D.函证
4.按审计抽样所了解的总体特征不同可以将审计划分为（ ）
A.非统计抽样 B.统计抽样 C.变量抽样 D.属性抽样
5.如果审计范围受到重大限制，注册会计师出具的审计报告可能是（ ）。
A.无保留意见的审计报告 B.保留意见的审计报告
C.否定意见的审计报告 D.无法表示意见的审计报告
6 下列（ ）情况下，审计人员应采取积极式的函证
A 上年度的积极式函证回复率特别低 B 预计差错率较大
C 个别账户的欠款金额较大 D 被审计单位内部控制无效
7. 审计人员在审查被审计单位登记入账的销货业务确实已发给真实的客户时，为验证其真实性，可采用（ ）程序进行测试
A 将发运凭证与存货永续记录中发运分录核 B 核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证
C 将应收账款明细账中贷方分录与真实的证据核对
D 复核销货总账、明细账、应收账款明细账中的大额项目和异常项目
8.审计人员对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问审计人员应该选择（ ）公司进行函证。
A.378000元，598700元 B.0，37656700元 C.86000元，83990元 D.3677800元，2637540元
9.对各类固定资产，审计人员应查阅有关原始凭证，以确定所审查的固定资产是否确实为被审计单位的合法财产。具体验证应注意（ ）
A．对外购的机器设备等固定资产，通常应审核采购发票、购货合同
B．对于房地产类固定资产，可查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押贷款的还款凭据、保险单
C．对融资租赁的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁
D．对汽车等运输设备，应验证有关运营执照
10.在生产和酬薪循环的有关内部控制中，不相容的职务有（ ）。
A.生产的授权审批和生产过程的记录职务 B.生产过程的记录和生产的执行职务
C.存货的保管和记录职务 D.工资的授权批准和记录职务
11.某客户的财务负责人担任证券投资的会计记录工作，他不宜再（ ）
A.参与证券买卖 B参与证券保管. C.兼任证券业务的授权审批 D.兼任证券买卖的负责人
12注册会计师于2010年12月31日对审计单位的库存现金实施监盘程序后，在其编制的库存现金监盘表中应当列明（ ）基本内容。
A.12月31日账面库存现金 B.12月31日未记账传票收入金额
C.12月31日实有库存数 D.12月31日未记账传票支出金额

三、判断题 （每小题1分,共10分)

1.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。 （ ）

2.注册会计师在接受客户关系前需要考虑审计客户是否有较高的财务报表重大错报风险水平。（ ）
3被审计单位管理层声明不属于审计证据。 （ ）
4..因为重要性水平与审计风险存在反向关系，审计风险与审计证据也存在反向关系，所以注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，相应的，应当获取的审计证据就越多。 ( )
5.在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质﹑潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。（ ）
6.注册会计师应当了解被审计单位的可能导致财务报表重大错报的相关经营风险，而无须关注被审计单位的目标和战略。 （ ）
7.审计抽样的基本目标是在有限的审计资源条件限制下，收集充分、适当的审计数据，以形成和支持审计结论（ ）
8..审计报告的收件人一般为被审计单位管理层。 （ ）

9..审计人员在审计应付账款时，应查实企业所有在年度决算日以前收到的赊购发票均已计入当年应付账款。( )
10.应付债券的审计一般以实质性程序为主。 （ ）

四．简答题（本大题共2小题，第一题6 分第二题10 分.共计16分）

1、 获取审计证据的审计程序
答：（一）检查1.检查记录或文件（1）审阅记录或文件①原始凭证的审阅②记账凭证的审阅③会计账簿的审阅④财务报表的审阅⑤其他记录的审阅（2）核对记录或文件①账表核对②账账核对③账证核对④账实核对；2.检查有形资产
（二）观察 （三）询问 （四）函证 （五）重新计算 （六）重新执行
（七）分析程序1.分析程序的常用方法（1）比较分析法（2）比率分析法（3）趋势分析法；2.分析程序的目的（1）用作风险评估程序（2）当使用分析程序比细节测试能更有效地认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序（3）用于总体复核。
1、实质性分析程序在销售与收款循环中的应用表现在哪些方面？
答；1.复核主营业务收入、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目。2。追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票付联及发运凭证。3、将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对。4将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对。5检查证明销售业务的分类正确的原始证据。6将销售业务登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对。7将主营业务收入明细账加总，追查其至总账。

案例分析题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）
1.注册会计师在对A公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现A公司存在以下五种可能导致错误的情况：
（1） 所有的存货都未经认真盘点
（2） 接近资产负债表日前入库的产成品可能已纳入存货盘点范围，但可能未进行相关会计记录
（3） 由B公司代管的某种材料可能不存在。
（4） B公司存放于A公司仓库内的某种产品可能已计入A公司存货项目。
（5） 存货计价方法已做变更
要求：说明为了证实上述情况是否真正导致错报，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性程序（每一种情况只列一项程序）
答（1）对期末存货进行监盘。
（2）对期末存货进行截止测试。
（3）向B公司进行函证。
（4）向管理层询问，审阅相关合同与信函，并向B公司进行函证。
（5）进行存货计价测试。

2、光大会计师事务所甲、乙注册会计师在对远华公司2010年度财务报表进行审计时，发现该公司的财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：
（1）在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符；
（2）期末存货的盘点可能存在较大的差错；
（3）准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错；
（4）可能存在未入账的应付账款；
（5）长期借款中可能有一部分年内将会到期；
（6）在销售交易中，将现销记录为赊销。
请按下列要求，完成题后的表格：
（1）针对上述可能存在的问题，管理层是如何针对不同层次认定的？
（2）为了证实上述问题，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？
（3）注册会计师执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标？
（4）注册会计师执行的实质性测试程序能获取何种审计证据？
审计目标与审计过程
序号
管理层的认定
审计程序
审计目标
审计证据的种类
1

2

3

4

5

6

审计目标与审计过程-------答案
序号
管理层的认定
审计程序
审计目标
审计证据的种类
1
与交易和事项相关的准确性
重新计算
准确性
书面证据
2
与期末账户余额相关的存在
检查有形资产
存在
实物、书面证据
3
与期末账户余额相关的准确性
重新计算
准确性
书面证据
4
与期末账户余额及报表列报相关完整性
查找未入账的应付账款
完整性
书面证据
5
与报表列报相关的分类和可理解性
检查是否存在1年内到期的长期借款
分类和可理解性
书面证据
6
与交易和事项相关的分类
检查销售合同及销售记录
分类
书面证据

3.审计人员受委托对某有限公司2012年12月的财务报表进行审计。
①.该公司会计报表显示，2012年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
计算并确定重要性水平
②.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：
（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被销售部门占为己有；
（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；
（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
根据以往的审计经验，确定了在计算重要性水平是各项目对应的百分比
各项目对应百分比
项目
资产总额
净资产
主营业务收入
净利润
百分比
0.5
1
0.5
5

[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；
（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
答：1．会计报表层次的重要性水平
根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元
根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元
根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。
2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。

一．单选答案
1----5 ABADA 6-----10 ACDCA 11------15 DCBAA 16----20AABDB
二、多项选择题
1----4 5----8 9-----12
ABC,ABCD,,ABCD,CD ,BD,ABCD,BCD,BD, ABCD,ABCD,ABCD,ABCD

判断题答案
1---5 6---10
对。错。错。错。错。 错。对。错。对。对