现金流量综合分析法.doc

　　　　　　　　现金流量综合分析法

现把本题各主要项目分析填列法下的计算过程列示如下，供参考：
（1） 销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应交增值税销项税额+（应收账款期初余额—应收账款期末余额）—应收账款本期计提的坏账准备+（应收票据期初余额—应收票据期末余额）+（预收账款期末余额—预收账款期初余额）—本期票据的贴现息—债务人以非现金资产偿还的应收账款及应收票据+本期收回以前核销的坏账
=1250000+212500+(299100-598200)-900+(246000-46000)-20000=1342500(元)
（2）收到的税费返还=本期收到返还的增值税+本期返还收到的消费税+本期返还收到的营业税+本期返还收到的关税+本期返还收到的所得税+本期返还收到的教育费附加
（3）收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入（罚款等）收现+其他应收款中与经营活动有关项目的减少（收回存出保证金、备用金等）收现+其他应付款中与经营活动有关项目的增加（存入保证金等）收现+流动资产损失中由个人赔偿的现金收入
（4）购买商品支付的现金=营业成本+应交增值税进项税额+（存货期末余额—存货期初余额）+本期计提的存货跌价准备—本期列入制造费用的折旧费—本期列入制造费用的待摊费用摊销额—本期列入生产成本和制造费用的工资费用—本期提取的列入生产成本和制造费用的职工福利费—存货盘盈及固定资产清理报废收回残料+管理部门、福利部门和在建工程领用的存货+（应付账款期初余额—应付账款期末余额）+（应付票据期初余额—应付票据期末余额）+（预付账款期末余额—预付账款期初余额）—本期以非现金资产偿还的应付账款和应付票据
=750000+112500+(2978665-2580000)[phone]-275000-10000-38500-1400+(200000-100000)+(953800-1311299)= 516766(元)
（5）支付给职工和为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬＋（应付职工薪酬期初余额－应付职工薪酬期末余额）－[应付职工薪酬期初余额中包含的应付工程人员的薪酬－职工薪酬期末余额中包含的应付工程人员的薪酬]
=275000+10000+15000+38500+1400+2100+(10000-80000)-[0-28000]= 300000(元)
（6）支付的其他与经营活动有关的现金=支付的代垫运杂费+其他应收款中与经营活动有关项目的增加（存出的保证金、备用金等）付现+待摊费用、递延资产的增加付现+其他应付款中与经营活动有关项目的减少（退还存入保证金等）付现+预提费用中与经营活动有关项目的减少付现+销售费用中有关项目增加付现+管理费用中与经营活动有关项目（劳动保险费、业务招待费、差旅费等）的增加付现+营业外支出（违约罚款等）付现。
=10000+10000+50000＝70000(元)
（7）收回投资所收到的现金项目：反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回持有至到期投资本金而收到的现金，不包括持有至到期投资收回的利息。本项目可以根据“交易性金融资产”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”、“投资收益”等项目的资料分析填列。
=15000+1500=16500(元)
（8）取得投资收益所收到的现金项目：反映企业因股权性投资而收到的现金股利，以及从子公司、联营企业、合营企业分回的利润收到的现金以及因债权性投资而收到的利息。本项目可以根据“应收股利”、“投资收益”“交易性金融资产”、“应收利息”、“持有至到期投资”等项目的资料分析填列。
=30000(元)
(9)处置固定资产、无形资产和其他资产收到的现金净额：反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
＝(800-500)+300000=300300(元)
（10）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目：反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。本项目可以根据“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”等项目的资料分析填列。
=101000+250000+200000=551000(元)
补充资料的编制：
补充资料部分应根据资产负债表、利润表和有关账户资料分析填列，
（1） 将净利润调节为经营活动的现金流量净额项目。可以根据有关账户发生额记录分析填列。如：“计提的资产减值准备”项目，可以根据“管理费用”“投资收益”“营业外支出”科目的借方发生额分析填列；“固定资产折旧”项目可以根据“累计折旧”账户贷方发生额资料分析填列，等等。
但财务费用、存货的减少、经营性应收项目的减少（减增加）项目、经营性应付项目的增加（减减少）项目、几个项目的填列应特别注意，
①财务费用项目=利润表的财务费用金额—应收票据贴现息 —应收账款的现金折扣
=41500－20000=21500(元)
②存货的减少（减增加）项目=（存货期初数—存货期末数）－本期计提的存货跌价准备—待处理流动资产损失—在建工程领用存货—投资转出的存货+待处理存货盘盈+报废固定资产入库残料+投入及接受捐赠的存货
＝（2580000－2978665）－8000=-406665（元）
③经营性应收项目=（应收票据期初数-应收票据期末数）+（应收账款期初数-应收账款期末数）－应收账款当期计提的坏账准备+（其他应收款期初数-其他应收款期末数）－其他应收款当期计提的坏账准备
=(246000-46000)+(299100-598200)-900＝-100000（元）
④经营性应付项目=（应付票据期末数-应付票据期初数）+（应付账款期末数-应付账款期初数）+（预收账款期末数—预收账款期初数）+（应付职工期末数-应付职工薪酬期初数）+（应交税费期末数-应交税费期初数）+（其他应付款期末数-其他应付款期初数）—应付职工薪酬增加额中的工程人员薪酬
＝(100000 －200000)+(1311299 －953800)+(80000－10000)－28000=299499(元)