人工成本分摊管理规定.doc

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文 件 名： 人工成本分摊管理规定
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1.0目的：
为明确人工成本构成，提升管理层的成本意识，使公司的成本的以受控及改善，特制定
本管理办法。
2.0范围:
适用于公司及各部门人工成本的监控。
3.0定义：
人工成本：本公司的人工成本由生产成本科目中的直接工资、制造费用和其间成本科目中的管理费用构成。材料费用、财务费用及销售费用不在此范围内。
4.0职责
4.1各部门主管负责本部门成本意识宣导、成本数据的统计及监控
4.2财务部负责人工成本解析、分类汇总、分析及改善需求提出
5.0主文内容:
5.1通则：
5.1.1费用的统计应本周客观、真实，统计有据，数据的来源应得到确认。
5.1.2每个月5日前由财务部统计员将各部门的费用进行分类汇总，结果记录在《部门费用分摊表》。
5.1.3发生费用分配的部门应在月底主动按部门做好总结统计工作,并将资料及时提交财务部。
5.1.4任何总结提交财务的数据必须有本部门主管的签名。
5.2直接工资：
5.3.1直接工资指参加产品生产的工人工资、奖金、津贴以及按生产工人工资总额和规定的比例计算提取的职工福利费。财务实际操作时可直接依工资单数据统计。
5.3制造费用：
5.3.1制造费用指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用,包括生产管理人员的工资、职工福利费、折旧费、租金、水费、电费、低值易耗品消耗、差旅费、其它加工费、劳动保护费、生产工具费用、试验检验费、办公费、运输费、保险费、技术该造费等。
5.3.2管理人员工资：是指生产车间管理人员、辅助后勤人员等非一线直接从事生产的人员工资；一线直接生产人员非生产期间的工资也计入本项目，非一线生产员工提供直接生产时，其相应的工资应从本项目转入生产成本中的直接工资项目。如办公室职员到现场加班包，其加班工资应计算在制造费用中。
5.3.3职工福利费: 是指企业按工资一定比例提取出来的专门用于职工医疗、补助以及其他福利事业的经费。如医疗保险费、每月员工生日开支、节假日礼品或加餐费。财务统计依实际发生费用按部门统计。

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5.3.4折旧费：固定资产经过使用后，其价值会因为固定资产磨损而逐步以生产费用形式进入产品成本和费用，构成产品成本和期间费用的一部分，并从实现的收益中得到补偿。通常按资产原来成本的固定百分比来计算,该金额须定期记入支出账内或从总收入中扣除,以弥补该资产的贬值。实际统计时按受益部门使用的固定资产的量建立折旧统计表，并定期更新。车间使用的固定资产折旧费计算在制造费用中，非生产部门使用的固定资产折旧费计算在管理费用，中具体作业参见《折旧管理规定》。
5.3.5租金:供给数量不变的一般资源的服务价格,如土地服务价格称为地租,厂房服务价格称为房租。工厂目前主要是房租，财务统计时按部门实际使用面积分摊。
5.3.6水费:消耗水发生的费用，财务统计时按受益部门实际使用的水量分摊,跨部门共用水费,按人头分摊。
5.3.7电费：消耗电和照明用材料等而支付的费用，财务统计时按受益部门实际使用的电费分摊,跨部门共用电费,按人头分摊。
5.3.8试验检验费：工厂投入对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费，如布料、服装送技术监督局的检验费,品管部员工的工资。财务统计时将材料检验费分摊到品管部的制造费用中。
5.3.9生产工具费用：指生产耗用的生产用工具费用等。财务统计时按受益部门统计。
5.3.10劳动保护费:指按照规定标准和范围支付给生产工人的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品（如凉茶）的费用和劳动保护宣传费用，如手套、雨鞋、口罩等。财务统计时按受益部门实际使用的量进行分摊。
5.3.11办公费：是指生产部门的通讯费用以及文具、印刷、办公用品等办公费用。能独立统计的则按实际使用量计算，如文具、表单。不能独立核算的则按受益部门均摊，如复印纸。此外，电话费统一放到管理费用中的邮电费中分摊统计。
5.3.12其它加工费：指外包工序产生的费用，财务统计时按受益部门发生的实际费用统计。
5.3.13改造修理费：生产设备、设施或工具因其故障、定期维护或功能改造产生的费用。包括生产工艺布局调整等原因发生的费用。财务统计时按受益部门发生的实际费用统计。
5.3.14运输费：指生产应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用，包括其办公用车辆的养路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。财务统计时按受益部门使用的公里数进行分摊统计。其中车船使用税、保险费、过桥费为年度费用，统计时
折算到每月进行分摊。
5.3.15保险费：指应由生产部门负担的财产保险费用。财务统计时按受益部门占用的固定
资产价值进行分摊统计。
5.3.16差旅费:指按照规定报销生产部门职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费；
市内交通费和误餐补贴。财务统计时按受益部门发生的实际费用统计。

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5.4管理费用：
5.4.1管理费用是指由企业统一负担的为管理和组织整个企业经营活动所发生的各项费
用，包括非生产部门的工资、职工福利费、折旧费、修理费、中介费/代理费、办
公费、年检/审计费、低值易耗品摊销、开办费摊销、租赁费、运输费、邮电费、
坏账准备、技术转让费、劳动保护费、培训费、差旅费、水费、电费、保险费、
招待费、董事会费、律师/管理咨询费、诉讼费、税金、排污费、绿化费、土地使
用费、设计开发费用、坏帐损失费等。
5.4.2非生产部门的工资：不参与制造加工部门的工资，如人资行政部、财务部、仓库人
员工资。财务统计时按部门发生的实际费用统计。
5.4.3职工福利费：同5.3.3,如工作人员租房费，司机保安餐费补助及夜班补助，职工慰
问金，体育用品等。财务统计时按受益人员所在部门发生的实际费用统计。
5.4.4折旧费：同5.3.4
5.4.5人事中介费/代理费：在进行人事管理活动时，提供中间代理服务的机构在提供服务
的过程中收取的合理费用，如人才网络费、车位工介绍费。财务统计时统一归口到
人力资源部的管理费用中。
5.4.6邮电费：指日常管理活动中使用电报、电话、传真、电子邮件等发生的费用。财务
统计时按受益部门占有的资源进行统计分摊。宽带上网费按部门可使用上网的台数
进行分配。电话传真费则先分长途费、市话费，长途费按需要用外线的部门按比例
分摊，市话费按受益部门占用的外线数量进行分摊。
5.4.7改造修理费：非直接生产用途的设施设备或工具因其故障、定期维护或功能改造产
生的费用。如电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，
办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。财务统计时按受益部
门发生的实际费用统计。
5.4.8办公费：是指非生产部门的通讯费用以及文具、印刷、办公用品等办公费用。财务
统计时同5.3.11施行分摊。
5.4.9年检/审计费：因法规或行业的要求产生的评定、审计费用，如企业工商年检、企业
信用等级评定、企业资质评审、事业法人登记审计、车量年审、电梯年审等，财务
统计时按所受益的部门统计分摊。如企业工商年检按部门均摊，电梯年审则按主要
使用部门统计分摊。
5.4.10租赁费：即租金,同5.3.5按受益部门实际受益程度（如使用面积）分摊。
5.4.11水费：按5.3.6实施。
5.4.12电费：按5.3.7实施
5.4.13劳动保护费: 按5.3.10实施。
5.4.14技术转让费:就是一方向另一方受让专有技术资产所支付的费用。无形的技术资产
分为专有技术和专利，专利受法律保护程度强于专有技术，专有技术需要所有者
自己保密，转让时可收取技术转让费。

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5.4.15坏账准备:业由于应收帐款无法收回而遭受的损失为坏帐损失，企业应当在期末分
析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏帐损失。对预计可能发生的坏
帐损失，所计提的准备称为坏帐准备。本项目暂不作要求。
5.4.16培训费:按受益人所在部门分摊。
5.4.17差旅费:按受益人所在部门分摊。
5.4.18保险费:向保险公司为风险项目投保所交纳的费用，如汽车保险、固定资产保险，
财务统计识按可覆盖的受益部门或其占有程度（见5.3.15）统计分摊
5.4.17招待费:企业在进行日常行政管理活动时因沟通的需要投入的费用，不包括业务招
待费。财务统计时按受益的部门统计。
5.4.18车辆费:车辆运行的各项费用，如维修费、燃油费、过桥费、停车费、交通违章罚
款及其它杂费，年检费及保险费按月分摊。财务统计时按受益部门使用的公里数
进行分摊统计，参见5.3.14实施。
5.4.19董事会费：指企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用，包括成员
津贴、差旅费、会议费等，财务统计时暂时放到公司名下。
5.4.20律师/管理咨询费:指企业向有关咨询机构进行生产技术经营管理咨询所支付的费
用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问的费用，财务统计时暂时放到公司
名下。
5.4.21诉讼费:指企业向法院起诉或应诉而支付的费用，财务统计时暂时放到公司名下。
5.4.22税金:指企业按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，财务统
计时暂时放到公司名下。
5.4.23排污费：指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用，财务统计时暂放公司名下。
5.4.24绿化费：指企业区域内零星绿化费用，财务统计时暂时放到公司名下。
5.4.25设计开发费用：指企业开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、工艺规程制定
费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划
的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关
的其他经费以及试制失败损失等。财务统计时均分摊到开发部去。
5.4.24坏帐损失费：指企业无法收回的应收帐款。由于发生坏帐而产生的损失，称为坏账损失。财务统计时暂时放到公司名下。
5.5财务统计时每笔帐必须确保有依据，每月定期公布各部门数据，各部门数据有任何疑问时，可及时到财务部咨询确认。任何有争议部分可以用书面形式向老板提出仲裁。
5.6监督管理：（待定），本文件运作1个货季后重新修订一次。
6.0相关文件
《折旧管理规定》
7.0记录：
部门费用分摊表