资源描述
一、业务及计算题
（一）计算题
1．资料：某企业1-12月有关账户累计余额如下所示
主营业务收入 400万元（贷）
其他业务收入 70万元（贷）
主营业务成本 200万元（借）
其他业务成本 80万元（借）
营业税金及附加 21万元（借）
销售费用 34万元（借）
管理费用 22万元（借）
财务费用 12万元（借）
资产减值损失 14万元（借）
公允价值变动收益 7万元（贷）
投资收益 9万元（贷）
营业外收入 3万元（贷）
营业外支出 2万元（借）
假定该企业合用的所得税税率为30%，且按税后利润的10％提取法定盈余公积，按税后利润的30％向股东分派现金股利。
2．要求：计算该企业整年的营业利润、利润总额、所得税费用、净利润、提取的盈余公积、以及向股东分派的现金股利。（列出计算过程）。
答案：营业利润＝470—280—21—34—22—12—14＋7＋9＝103（万元）
利润总额＝103＋3—2＝104（万元）
所得税费用＝104×30%＝31.2（万元）
净利润＝104—31.2＝72.8（万元）
盈余公积＝72.8×10%＝7.28（万元）
现金股利＝72.8×30%＝21.84（万元）
（二）编制会计分录
1．资料：某企业11月份发生如下经济业务
（1）行政管理人员李某预借差旅费元，以现金支付；
（2）销售A产品3000件，每件售价50元，款项尚未收到。该批产品生产成本为100000元；
（3）以银行存款支付销售A产品的运杂费6000元；
（4）本月计提管理部门用固定资产折旧30000元；
（5）购入材料一批，价款15000元，货款未支付，材料未入库；
（6）计提本月职工工资80元。其中生产工人工资500000元；厂部管理人员工资30元；
（7）以现金支付本月生产车间的水电费1000元；
（8）行政管理人员李某报销差旅费1800元，多出部分由会计人员收回现金。
（9）摊销应由本月负担的生产车间设备修理费1000元；
（10）预提本月短期借款利息元；
（11）计算本月应交的所得税80000元；
（12）本月完工A产品200件，结转完工A产品成本70000元。
2．要求：依照以上经济业务编制会计分录。
（1）借：其他应收款
贷：库存现金
（2）借：应收账款 150000
贷：主营业务收入 150000
借：主营业务成本 100000
贷：库存商品 100000
（3）借：销售费用 6000
贷：银行存款 6000
（4）借：管理费用 30000
贷：累计折旧 30000
（5）借：在途物资 15000
贷：应付账款 15000
（6）借：生产成本 500000
管理费用 30
贷：应付职工薪酬 80
（7）借：制造费用 1000
贷：库存现金 1000
（8）借：管理费用 1800
库存现金 200
贷：其他应收款
（9）借：制造费用 1000
贷：（长期）待摊费用 1000
（10）借：财务费用
贷：应付利息
（11）借：所得税费用 80000
贷：应交税费 80000
（12）借：库存商品 70000
贷：生产成本 70000
（三）填表题
1． 资料：甲企业12月31日部分总账及明细账户资料如下（单位：元）
账户名称 借方余额 贷方余额
库存现金 3000
银行存款 256000
应收账款—A企业 80000
—B企业 30000
应付账款－C企业 30000
原材料 15000
库存商品 10000
生产成本 1
固定资产 100000
累计折旧 0
2．要求：依照上述资料，填列资产负债表中空白项目标金额。
资产负债表
编制单位：甲企业 12月31日 金额：元
资 产
年初数（略）
期末数
负债和所有者权益
年初数（略）
期末数
流动资产：
流动负债：
货币资金
（ ）
短期借款
50000
应收账款
（ ）
应付账款
（ ）
其他应收款
10000
预收账款
（ ）
预付账款
（ ）
应付职工薪酬
10000
存货
（ ）
流动负债共计
（ ）
其他流动资产
5000
长期负债：
流动资产共计
（ ）
长期借款
100000
固定资产：
长期负债共计
100000
固定资产净值
（ ）
负债共计
（ ）
无形资产：
所有者权益：
无形资产
29000
实收资本
00
无形资产共计
29000
资本公积
10000
盈余公积
40000
未分派利润
30000
所有者权益共计
280000
资产总计
（ ）
负债和所有者权益总计
（ ）
资产负债表
编制单位：甲企业 12月31日 金额：元
资 产
年初数（略）
期末数
负债和所有者权益
年初数（略）
期末数
流动资产：
流动负债：
货币资金
（259000）
短期借款
50000
应收账款
（80000）
应付账款
（30000）
其他应收款
10000
预收账款
（30000）
预付账款
（ 0 ）
应付工资
10000
存货
（37000）
流动负债共计
（10）
其他流动资产
5000
长期负债：
流动资产共计
（391000）
长期借款
100000
固定资产：
长期负债共计
100000
固定资产净值
（80000）
负债共计
（20）
无形资产：
所有者权益：
无形资产
29000
实收资本
00
无形资产共计
29000
资本公积
10000
盈余公积
40000
未分派利润
30000
所有者权益共计
280000
资产总计
（500000）
负债和所有者权益总计
（500000）
（四）某企业某年12月份发生经济业务如下。要求编制会计分录，如有计算，要求写出计算过程。
1、5日，向阳光企业购入A材料38 000元，增值税额为6 460元，款已预付。材料验收入库。
2、10日，企业销售甲产品价税款共计292 500元，已收款。
3、10日，从银行提取现金30 000元直接发放工资。
4、11日，开出现金支票购置厂部办公用具780元。
5、16日，提取本月固定资产折旧，其中车间8 100元，厂部3 200元。
6、18日，企业购置一台车床，买价240 000元，增值税40 800元，运杂费1 000元，款项暂未支付，设备交付使用。
7、30日，分派工资费用，其中甲产品工人工资12 000元，乙产品工人工资8 000元，车间管理人员工资6 000元，行政管理人员工资4 000元。
8、30日，按14%的百分比计提本月职工福利费。
9、30日，经同意将资本公积金60 000元转增资本。
10、31日，汇总本月材料发出情况如下（A材料7 600元，B材料12 300元）
甲产品生产领用6 000元 乙产品生产领用5 000元
车间一般耗用5 900元 行政管理部门耗用3 000元
共计：19 900元
11、31日，按本月生产工时百分比，将发生的制造费用分派给甲、乙产品。（甲产品6 000工时，乙产品4 000工时）
12、31日，甲、乙产品均所有完工入库，结转其实际生产成本。
13、31日，结转本月已销甲产品的销售成本138 000元。
14、该企业该月的库存现金清查中，发觉盘亏300元。经查明属于出纳员的保管责任。
15、结转本月损益类账户。其中“主营业务收入”为300 000元，“投资收益”为2 000元，“主营业务成本”为138 000元，“管理费用”为11 540元，“销售费用”为1 000元，“财务费用”为2 500元，“营业外支出”为5 400元。
16、假设“本年利润”12月的期初余额为12 000元，按整年利润总额的33%计算应交的所得税并做对应的账务处理。
17、结转所得税入“本年利润”账户。
18、将“本年利润”账户余额转入“利润分派”账户中。
19、按整年实现净利润的10%计算提取盈余公积金并做对应的账务处理。
20、将“利润分派”其他明细账户转入“未分派利润”明细账户，并计算分派后的未分派利润。
1、借：原材料—A材料 38 000
应交税费－应交增值税（进项税额） 6 460
贷：预付账款 44 460
2、借：银行存款 292 500
贷：主营业务收入－甲产品 250 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 42 500
3、（1）借：库存现金 30 000
贷：银行存款 30 000
（2）借：应付职工薪酬 30 000
贷：库存现金 30 000
4、借：管理费用 780
贷：银行存款 780
5、借：制造费用 8 100
管理费用 3 200
贷：累计折旧 11 300
6、借：固定资产－车床 281 800
贷：应付账款 281 800
7、借：生产成本—甲产品 12 000
—乙产品 8 000
制造费用 6 000
管理费用 4 000
贷：应付职工薪酬 30 000
8、借：生产成本－甲产品 1 680
－乙产品 1 120
制造费用 840
管理费用 560
贷：应付职工薪酬 4 200
9、借：资本公积 60 000
贷：实收资本 60 000
10、借：生产成本－甲产品 6 000
－乙产品 5 000
制造费用 5 900
管理费用 3 000
贷：原材料－A材料 7 600
－B材料 12 300
11、制造费用 = 8 100 ＋ 6 000 + 5 900 = 20 840（元）
分派率 = 20 840 ÷（6 000 ＋ 4 000）= 2.084 （元/工时）
甲产品：6 000 × 2.084 = 12 504（元）
乙产品：4 000 × 2.084 = 8 336 （元）
借：生产成本－甲产品 12 504
－乙产品 8 336
贷：制造费用 20 840
12、借：库存商品－甲产品 32 184
－乙产品 22 456
贷：生产成本－甲产品 32 184
－乙产品 22 456
13、借：主营业务成本－甲产品 138 000
贷：库存商品－甲产品 138 000
14、（1） 借: 待处理财产损溢 300
贷:库存现金 300
（2） 借: 其他应收款 300
贷: 待处理财产损溢 300
15、（1）借：主营业务收入 300 000
投资收益 2 000
贷：本年利润 302 000
（2）借：本年利润 158 440
贷：主营业务成本 138 000
管理费用 11 540
销售费用 1 000
财务费用 2 500
营业外支出 5 400
16、整年利润 = 12 000 ＋（302 000－158 440）= 155 560（元）
所得税 = 155 560 × 33% = 51 334.80（元）
借：所得税费用 51 334.80
贷：应交税费－应交所得税 51 334.80
17、借：本年利润 51 334.80
贷：所得税费用 51 334.80
18、净利润 = 155 560 － 51 334.80 = 104 225.20（元）
借：本年利润 104 225.20
贷：利润分派—未分派利润 104 225.20
19、借：利润分派－提取盈余公积金 10 422.52
贷：盈余公积 10 422.52
20、借：利润分派—未分派利润 10 422.52
贷：利润分派—提取盈余公积 10 422.52
分派后的未分派利润 = 104 225.20 - 10 422.52 = 93 802.68
（五）某企业因为编制记账凭证或过账过程中存在某些错误，月底试算平衡表未能平衡。经核查有关统计，发觉有下列错误：
1、收回货款7 600元存入银行，记账凭证科目正确，但金额误记为6 700元。
2、以存款偿付前欠购货款5 200元。过账时，应付账款误记为贷方5 000元(记账凭证正确)。
要求：用恰当的错账更正法更正上述错误。
1、用补充登记法。
编制补充登记的会计分录如下：
借：银行存款 900
贷：应收账款 900（2分）
2、用划线更正法。
在“应付账款”账户中，将错写在贷方的数字用红线划去，并加盖记账人员名章；再用蓝字在借方写上正确的数字5 200元。
（六）某企业采取实际成本进行材料日常核算。期末盘点存货时，查出价值30 000元的甲材料发生毁损，其进项税额为5 100元。经调查后，认定该批材料的毁损与材料性能、仓库条件及保管员责任都有关系，按要求由保管员赔偿3 000元，价值500元的残料已入库。
（1）发觉甲材料盘亏时： （或：查出材料毁损时：）
借：待处理财产损溢 35 100
贷: 原材料——甲材料 30 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5 100
（2）报经同意后转销时，分别不一样情况处理：
① 应由保管员赔偿部分：
借：其他应收款 3 000
贷：待处理财产损溢 3 000
②残料入库时：
借：原材料 500
贷：待处理财产损溢 500
③材料毁损净损失：
借：管理费用 31 600
贷：待处理财产损溢 31 600
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