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第七章财务汇报 习题答案
一、单项选择题
1、某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲企业账款”明细科目贷方余额35 000元，“应付乙企业账款”明细科目贷方余额5 000元；“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。
A.90 000 B.30 000 C.40 000 D.70 000
【对的答案】：A
【答案解析】：资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计数和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列。因此，月末资产负债表中“应付账款”项目的金额=35 000+5 000+50 000=90 000（元），选项A对的。
【该题针对“应付账款项目的计算”知识点进行考核】
2、下列各项中，不属于资产负债表中“货币资金”项目的是（ ）。
A.交易性金融资产 B.银行结算户存款
C.信用卡存款 D.外埠存款
【对的答案】：A
【答案解析】：货币资金项目，反应企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
【该题针对“货币资金项目的计算”知识点进行考核】
3、下列资产负债表项目，可根据有关总账余额填列的是（ ）。
A.货币资金 B.应收票据 C.存货 D.应收账款
【对的答案】：A
【答案解析】：“货币资金”是根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
【该题针对“货币资金项目的计算”知识点进行考核】
4、某企业“应收账款”总账科目月末借方余额400万元，其中：“应收甲企业账款”明细科目借方余额350万元，“应收乙企业账款”明细科目借方余额50万元；“预收账款”科目月末贷方余额300万元，其中：“预收A企业账款”明细科目贷方余额500万元，“预收B企业账款”明细科目借方余额200万元。与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为10万元，与其他应收款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为5万元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）万元。
A.400 B.600 C.590 D.585
【对的答案】：C
【答案解析】：“应收账款”项目的金额 =（350 + 50）+ 200 – 10 = 590（万元）
【该题针对“应收账款项目的计算”知识点进行考核】
5、下列资产负债表项目，需要根据有关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是（ ）。
A.应收账款 B.应收票据 C.应付票据 D.应付职工薪酬
【对的答案】：A
【答案解析】：资产负债表中的应收账款项目应根据应收账款所属明细账借方余额合计数和预收账款所属明细账借方余额合计数减去与应收账款有关的坏账准备贷方余额填列。
【该题针对“应收账款项目的计算”知识点进行考核】：
6、某企业12月31日固定资产账户余额为2 000万元，合计折旧账户余额为800万元。固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。该企业12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（ ）万元。
A.1 200 B.90 C.1 100 D.2 200
【对的答案】：C
【答案解析】：“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“合计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列，本题资产负债表固定资产项目的金额 = 2 000 – 800 – 100 = 1 100（万元），选项C对的。
【该题针对“固定资产项目”知识点进行考核】
7、资产负债表中资产的排列根据是（ ）。
A.项目收益性 B.项目重要性 C.项目流动性 D.项目时间性
【对的答案】：C
【答案解析】：资产负债表中的资产是按其流动性排序的，因此选项C对的。
【该题针对“资产负债表”知识点进行考核】
8、某企业期末“工程物资”科目的余额为200万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。假定不考虑其他原因，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。
A.105 B.115 C.205 D.215
【对的答案】：A
【答案解析】：资产负债表中的“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商品”、“委托代销商品”、“受托代销商品”“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的企业，还应按加或减“材料成本差异”、“商品进销差价”后的金额填列。因此，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额=发出商品50+原材料60-材料成本差异5=105（万元），选项A对的。 “工程物资”不属于企业的存货。
【该题针对“存货项目”知识点进行考核】
9、“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（ ）项目。
A.应收账款 B.预付款项 C.应付账款 D.其他应付款
【对的答案】：C
【答案解析】“预付账款”明细账贷方余额具有应付性质，应当在资产负债表的“应付账款”项目中反应。
【该题针对“预付账款项目的计算”知识点进行考核】
10、企业期末“本年利润”的借方余额为17万元，“利润分派”和“应付股利”账户贷方余额分别为18万元和12万元，则当期资产负债表中“未分派利润”项目金额应为（ ）万元。
A.20 B.13 C.8 D.1
【对的答案】：D
【答案解析】：此处“利润分派”的贷方余额是期初的未分派利润，“本年利润”借方余额是本年发生的亏损，期初未分派利润减去本年的亏损就得到年末未分派利润的余额，即18-17=1（万元）。
【该题针对“未分派利润”知识点进行考核】
11、下列资产负债表项目中，应根据多种总账科目余额计算填列的是（ ）。
A.应付账款 B.盈余公积 C.未分派利润 D.长期借款
【对的答案】C
【答案解析】：未分派利润项目应根据“本年利润”和“利润分派”科目的余额计算填列。
【该题针对“未分派利润”知识点进行考核】
12、某企业12月31目无形资产账户余额为500万元，合计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。该企业12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额为（ ）万元。
A.500 B.300 C.400 D.200
【对的答案】：D
【答案解析】：资产负债表中的“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“合计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列，因此，无形资产项目的金额=500-200-100=200（万元），选项D对的。
【该题针对“无形资产”知识点进行考核】
13、大明企业发生的营业收入为2 000万元，营业成本为1 200万元，销售费用为40万元，管理费用为100万元，财务费用为20万元，投资收益为80万元，资产减值损失为140万元（损失），公允价值变动损益为160万元（收益），营业外收入为50万元，营业外支出为30万元。该企业的营业利润为（ ）万元。
A.660 B.740 C.640 D.780
【对的答案】：B
【答案解析】：营业利润=2 000-1 200-40-100-20+80-140+160=740（万元），营业外收支对企业的营业利润总额是不会产生影响的，只会影响企业的利润总额。
【该题针对“利润表项目”知识点进行考核】
14、下列各项中，不影响营业利润的项目是（ ）。
A.已销商品收入 B.原材料销售收入
C.发售无形资产净收益 D.股票投资所得收益
【对的答案】：C
【答案解析】：已销商品收入计入“主营业务收入”，影响营业利润；原材料销售收入计入“其他业务收入”，影响营业利润；发售无形资产净收益计入“营业外收入”，不影响营业利润；股票投资所得收益计入“投资收益”，影响营业利润。因此对的答案为C。
【该题针对“利润表项目”知识点进行考核】
15、编制多步式利润表的第一步，应（ ）。
A.以营业收入为基础，计算营业利润
B.以营业收入为基础，计算利润总额
C.以营业利润为基础，计算利润总额
D.以利润总额为基础，计算净利润
【对的答案】：A
【答案解析】：多步式利润表的重要编制环节中的第一步：以营业收入为基础，计算营业利润。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）。
【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】
16、支付的在建工程人员的工资属于（ ）产生的现金流量。
A.筹资活动 B.经营活动 C.汇率变动 D.投资活动
【对的答案】：D
【答案解析】：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。支付的在建工程人员的工资属于投资活动。
【该题针对“现金流量表”知识点进行考核】
17、甲企业发生的管理费用为6 600万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 1 050万元和管理人员工资3 300万元，存货盘盈收益75万元，管理用无形资产摊销1 260万元，其他均以现金支付。假定不考虑其他原因，甲企业现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（ ）万元。
A.315 B.1 425 C.2 115 D.2 025
【对的答案】：C
【答案解析】：支付其他与经营活动有关的现金=管理费用6 600-管理人员工资3 300+存货盘盈收益75-管理用无形资产摊销1 260=2 115（万元）
【该题针对“现金流量表”知识点进行考核】
18、下列事项中会引起现金流量净额变动的是（ ）。
A.将现金存入银行 B.用银行存款购置1个月到期的债券
C.用固定资产抵偿债务 D.用银行存款清偿20万元的债务
【对的答案】：D
【答案解析】：选项A.B属于现金内部发生的变动，不影响现金流量；选项C不波及到货币资金，不影响现金流量；选项D会引起现金流量的变动。
【对的答案该题针对“现金流量表”知识点进行考核】
19、对于现金流量表，下列说法错误的是（ ）。
A.在详细编制时，可以采用工作底稿法或T型账户法
B.在详细编制时，也可以根据有关科目记录分析填列
C.采用多步式 D.采用汇报式
【对的答案】：C
【答案解析】：多步式是利润表采用的格式。
【该题针对“现金流量表”知识点进行考核】
20、某企业12月31日应收票据的账面余额为100万元，已提坏账准备10万元，应付票据的账面余额为60万元，其他应收款的账面余额为30万元。该企业12月31目资产负债表中应收票据项目的金额为（ ）万元。
A.100 B.90 C.40 D.30
【对的答案】：B
【答案解析】：应收票据项目的金额=100-10=90（万元）
【该题针对“资产负债表项目”知识点进行考核】
21、某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲企业账款”明细科目贷方余额25 000元，“应付乙企业账款”明细科目贷方余额25 000元，“应付丙企业账款”明细科目借方余额10 000元；“预付账款”科目月末贷方余额20 000元，其中：“预付A企业账款”明细科目贷方余额40 000元，“预付B企业账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为（ ）元。
A.20 000 B.30 000 C.-30 000 D.-10 000
【对的答案】：B
【答案解析】：资产负债表中的预付款项项目应根据预付账款所属明细账借方余额合计和应付账款所属明细账借方余额合计数之和填列。在本题中应当根据应付账款的明细科目借方余额10 000元和预付账款明细科目借方余额20 000元合并填列，即10 000+20 000=30 000（元）。
【该题针对“预付账款项目的计算”知识点进行考核】
22. 根据《企业会计制度》的规定，中期财务会计汇报不包括（ ）。
A.月报 B.季报 C.六个月报 D.年报
【对的答案】：D
【答案解析】：中期会计汇报包括月报、季报和六个月报。
【该题针对“会计报表”知识点进行考核】
23、某企业2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他原因，该企业当月的营业利润为（ ）万元。
A.13 B.15 C.18 D.23
【对的答案】：：D
【答案解析】：企业的营业利润=主营业务收入100-主营业务成本80-管理费用5-资产减值损失2+投资收益10=23（万元）
【该题针对“营业利润”知识点进行考核】
24、某企业4月1日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（ ）。
A.短期借款 B.长期借款
C.其他长期负债 D.一年内到期的非流动负债
【对的答案】：D
【答案解析】：4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到12月31日尚有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。
【该题针对“长期借款”知识点进行考核】
二、多选题
1、资产负债表中的“应收账款”项目应根据（ ）填列。
A.应收账款所属明细账借方余额合计
B.预收账款所属明细账借方余额合计
C.按应收账款余额一定比例计提的坏账准备科目的贷方余额
D.应收账款总账科目借方余额
【对的答案】：ABC
【答案解析】：资产负债表中的“应收账款”项目反应的是应收账款的净额，“坏账准备”科目的余额应反应到资产负债表的“应收账款”项目内。
【该题针对“应收账款项目的计算”知识点进行考核】
2、下列各项，可以通过资产负债表反应的有（ ）。
A.某一时点的财务状况 B.某一时点的偿债能力
C.某一期间的经营成果 D.某一期间的获利能力
【对的答案】AB
【答案解析】：选项C.D是通过利润表反应的。
【该题针对“资产负债表”知识点进行考核】
3、下列资产负债表项目中，根据总账余额直接填列的有（ ）。
A.短期借款 B.实收资本 C.应收票据 D.应收账款
【对的答案】AB
【答案解析】：短期借款和实收资本两个项目应根据其总账余额直接填列；应收票据项目应根据应收票据总账余额和与应收票据有关的坏账准备余额计算后填列；应收账款项目填列时应考虑的科目有：“应收账款”所属明细账借方余额合计、“预收账款”所属明细账借方余额合计和与应收账款有关的“坏账准备”科目贷方余额。
【该题针对“资产负债表”知识点进行考核】
4、资产负债表的数据来源，可以通过如下几种方式获得（ ）。
A.直接根据总账科目的余额获得
B.根据明细科目的余额分析获得
C.根据几种总账科目的余额合计获得
D.根据有关科目的余额分析获得
【对的答案】ABCD
【答案解析】：资产负债表的数据来源，可以通过如下几种方式获得
（1）根据总账科目余额直接填列；（2）根据总账科目余额计算填列；
（3）根据明细科目余额计算填列；（4）根据总账科目和明细科目余额分析填列。
【该题针对“资产负债表项目”知识点进行考核】
5、下列各项，会使资产负债表中负债项目金额增长的有（ ）。
A.计提坏账准备 B.计提存货跌价准备
C.计提一次还本付息应付债券的利息 D.计提长期借款利息
【对的答案】CD
【答案解析】：选项AB计提坏账准备会使资产减少，利润减少；选项CD会使负债增长。
【该题针对“资产负债表项目”知识点进行考核】
6、下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有（ ）。
A.委托代销商品成本 B.委托加工材料成本
C.正在加工中的在产品成本 D.发出商品
【对的答案】ABCD
【答案解析】：
【该题针对“存货项目”知识点进行考核】
7、下列各项中，属于流动负债的有（ ）。
A.预收账款 B.其他应付款
C.预付账款 D.一年内到期的长期借款
【对的答案】ABD
【答案解析】：预付账款属于企业的流动资产，预收账款与其他应付款是企业的流动负债，一年内到期的长期借款由于期限局限性一年，因此也属于企业的流动负债。
【该题针对“流动负债”知识点进行考核】
8、下列各项，可以计入利润表“营业税金及附加”项目的有（ ）。
A.增值税 B.都市维护建设税 C.教育费附加 D.矿产资源赔偿费
【对的答案】BC
【答案解析】：增值税不能通过“营业税金及附加”科目核算，都市维护建设税和教育费附加可以通过“营业税金及附加”科目核算，矿产资源赔偿费应通过“管理费用”科目核算。
【该题针对“利润表项目”知识点进行考核】
9、下列各项，影响企业营业利润的项目有（ ）。
A.销售费用 B.管理费用 C.投资收益 D.所得税费用
【对的答案】ABC
【答案解析】：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失），所得税费用只会影响企业的净利润，对企业的营业利润不产生影响。
【该题针对“利润表项目”知识点进行考核】
10、下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（ ）。
A.外购无形资产支付的现金 B.转让固定资产所有权收到的现金C.购置三个月内到期的国库券支付的现金 D.收到分派的现金股利
【对的答案】ABD
【答案解析】：三个月内到期的国库券属于现金等价物，企业从银行提取现金、用现金购置短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
【该题针对“现金流量表”知识点进行考核】
11、下列各项属于经营活动现金流量的有（ ）。
A.销售商品收到的现金 B.购置固定资产支付的现金
C.吸取投资收到的现金 D.偿还应付账款支付的现金
【对的答案】AD
【答案解析】：购置固定资产支付的现金属于投资活动的现金流量，吸取投资收到的现金属于筹资活动的现金流量。
【该题针对“现金流量表”知识点进行考核】
12、下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ ）。
A.支付的现金股利 B.获得短期借款
C.增发股票收到的现金 D.偿还企业债券支付的现金
【对的答案】ABCD
【答案解析】：支付的现金股利在筹资活动中的“分派股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反应；获得短期借款在筹资活动中的“获得借款收到的现金”项目中反应；增发股票收到的现金在筹资活动中的“吸取投资收到的现金”项目中反应；偿还企业债券支付的现金在筹资活动中的“偿还债务支付的现金”项目中反应。因此，选项ABCD均对的。
【该题针对“现金流量表”知识点进行考核】
13、下列各项中，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（ ）。
A.库存现金 B.其他货币资金
C.3个月内到期的债券投资 D.随时用于支付的银行存款
【对的答案】ABCD
【答案解析】：企业的现金及现金等价物包括库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的债券投资。
【该题针对“现金流量表”知识点进行考核】
14、现金流量表可以分为（ ）。
A.借款活动产生的现金流量 B.投资活动产生的现金流量
C.筹资活动产生的现金流量 D.经营活动产生的现金流量
【对的答案】BCD
【该题针对“现金流量表”知识点进行考核】
15、下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（ ）。
A.用产成品偿还短期借款 B.支付管理人员工资
C.收到被投资单位利润 D.支付各项税费
【对的答案】AC
【答案解析】：用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动，支付管理人员工资和支付的各项税费属于经营活动现金流出内容。收到被投资单位利润属于投资活动产生的现金流量。因此，选项A和C对的。
【该题针对“现金流量表”知识点进行考核】
16、会计报表的编制规定有（ ）。
A.真实可靠 B.有关可比 C.全面完整 D.编报及时
【对的答案】ABCD
【该题针对“会计报表”知识点进行考核】
17、下列各项，影响工业企业营业利润的有（ ）。
A.计提的工会经费 B.发生的业务招待费
C.收到退回的所得税 D.处置投资获得的净收益
【对的答案】ABD
【答案解析】：计提的工会经费、发生的业务招待费应计入管理费用；收到退回的所得税应计入营业外收入；处置投资获得的净收益应计入投资损益。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益，则本题中影响企业营业利润的有A.B.D三项。
【该题针对“营业利润”知识点进行考核】
18、下列资产中，属于流动资产的有（ ）。
A.交易性金融资产 B.一年内到期的非流动资产
C.预付款项 D.开发支出
【对的答案】ABC
【答案解析】：资产负债表中列示的流动资产项目一般包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产。
【该题针对“流动资产”知识点进行考核】
三、判断题
1、“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。 （ ）
【对的答案】√
【该题针对“应付账款项目的计算”知识点进行考核】
2、货币资金项目，反应企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”科目期末余额的合计数填列。
（ ）
【对的答案】×
【答案解析】：货币资金项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
【该题针对“货币资金项目的计算”知识点进行考核】
3、增值税应在利润表的营业税金及附加项目中反应。 （ ）
【对的答案】×
【答案解析】：应交的增值税在资产负债表的“应交税费”项目反应，与利润表项目无关。
【该题针对“资产负债表”知识点进行考核】
4、资产负债表中确认的资产都是企业拥有的。 （ ）
【对的答案】×
【答案解析】：资产负债表中确认的资产有的不是企业所拥有的，但属于企业控制的，如融资租入的固定资产。
【该题针对“资产负债表”知识点进行考核】
5、受托代销商品款应作为存货的抵减项目在资产负债表中列示。（ ）
【对的答案】√
【答案解析】：为了加强受托代销企业对受托代销商品的管理，因此企业会计准则规定代销企业将受托代销商品计入企业的存货项目，这样使得同一商品在两个企业的账户上都作了反应，为了弥补这种状况的影响，规定受托代销企业将“受托代销商品款”以负数金额也反应在企业的存货项目中，作为存货项目的抵减项目。
【该题针对“存货项目”知识点进行考核】
6、假如固定资产清理科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。 （ ）
【对的答案】×
【答案解析】：固定资产清理科目出现贷方余额才以负数填列。
【该题针对“固定资产清理”知识点进行考核】
7、利润表是指反应企业在一定会计期间的经营成果的报表。（ ）
【对的答案】√
【该题针对“利润表项目”知识点进行考核】
8、企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反应。 （ ）
【对的答案】√
【该题针对“现金流量表”知识点进行考核】
9、处置固定资产的现金流入，应当属于经营活动的现金流量。（ ）
【对的答案】×
【答案解析】：处置固定资产的现金流入，应当属于投资活动的现金流量。
【该题针对“现金流量表”知识点进行考核】
10、“长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。
（ ）
【对的答案】√
【该题针对“长期股权投资项目的计算”知识点进行考核】
11、“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“费用化支出”明细科目期末余额填列。 （ ）
【对的答案】×
【答案解析】： “开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。
【该题针对“研发支出”知识点进行考核】
12、企业编制财务报表的时候假如没有需要可以不编制报表附注。
（ ）
【对的答案】×
【答案解析】：附注是财务报表不可或缺的构成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的阐明等。
【该题针对“会计报表”知识点进行考核】
13、会计报表提供的信息不是仅供外部的投资者和债权人使用。（ ）
【对的答案】√
【答案解析】：会计报表使用者包括投资者、债权人、政府有关机构、企业管理人员、职工和社会公众等。
【该题针对“会计报表”知识点进行考核】
14、“长期借款”项目应当根据“长期借款”总账科目余额填列。
（ ）
【对的答案】×
【答案解析】：“长期借款”项目应当根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将“在一年内到期的、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款”后的金额计算填列。
【该题针对“长期借款”知识点进行考核】
15、企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。
（ ）
【对的答案】√
【该题针对“发出商品”知识点进行考核】
四、计算题
1、青益企业有关资料如下：
（1）本年销售商品本年收到现金1 000万元，此前年度销售商品本年收到的现金200万元，本年预收款项100万元，本年销售本年退回商品支付现金80万元，此前年度销售本年退回商品支付的现金60万元。
（2）本年购置商品支付的现金700万元，本年支付此前年度购置商品的未付款项80万元和本年预付款项70万元，本年发生的购货退回收到的现金40万元。
（3）本年分派的生产经营人员的职工薪酬为200万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为20万元和10万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。
（4）本年年利润表中的所得税费用为50万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用），“应交税费——应交所得税”科目年初数为4万元，年末数为2万元。假定不考虑其他税费。
规定计算：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金；
（2）购置商品、接受劳务支付的现金；
（3）支付给职工以及为职工支付的现金；
（4）支付的各项税费。
【对的答案】（1）销售商品、提供劳务收到的现金 = 1 000 + 200 + 100 – 80 – 60 = 1 160（万元）；
【答案解析】：（2）购置商品、接受劳务支付的现金 = 700 + 80 + 70 – 40 = 810（万元）；（3）支付给职工以及为职工支付的现金 = 200 +（20 - 10）= 210（万元）；（4）支付的各项税费 = 50 +（4-2）= 52（万元）。
【该题针对“现金流量表”知识点进行考核】
五、综合题
1、东大股份有限企业（如下简称东大企业）为增值税一般纳税企业，合用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。东大企业销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
东大企业9月发生的经济业务如下：
（1）以交款提货销售方式向甲企业销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，提货单和增值税专用发票已交甲企业，款项已收到存入银行。
（2）与乙企业签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，乙企业按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为25万元，实际成本为18万元，商品已运往乙企业。本月末收到乙企业开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同步收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。
（3）与丙企业签订一项设备安装协议。该设备安装期为两个月，协议总价款为15万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款5万元，并存入银行。按协议约定，安装工程完毕日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本6万元（假定均为安装人员工资）。
（4）向丁企业销售一件特定商品。协议规定，该件商品须单独设计制造，总价款175万元，自协议签订日起两个月内交货。丁企业已预付所有价款。至本月末，该件商品尚未竣工，已发生生产成本75万元（其中，生产人员工资25万元，领用原材料50万元）。
（5）向A企业销售一批零配件。该批零配件的销售价格为500万元，实际成本为400万元。增值税专用发票及提货单已交给A企业。A企业已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。A企业因受场地限制，推迟到下月24日提货。
（6）与B企业签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完毕并经B企业验收合格，增值税发票上标明的金额为213.7万元，增值税为36.3万元。货款已经收到，为完毕该项维修服务，发生有关费用52万元（假定均为维修人员工资）。
（7）C企业退回12月28日购置的商品一批。该批商品的销售价格为30万元，实际成本为23.5万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原协议约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
（8）计算本月应交所得税（成果保留两位小数）。假定该企业合用的所得税税率为25%，本期无任何纳税调整事项。
其他有关资料：
除上述经济业务外，东大企业登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：
账户名称
借方余额（万元）
贷方余额（万元）
其他业务收入
10
其他业务成本
5
投资收益
7.65
营业外收入
50
营业外支出
150
营业税金及附加
50
管理费用
25
财务费用
5
规定：
（1）编制东大企业上述（1）～（8）项经济业务有关的会计分录。
（2）编制东大企业9月份的利润表。
（“应交税费”科目规定写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表达）
利润表
编制单位：东大企业 9月 单位：万元
项 目
本期金额
一.营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）
投资收益（损失以“一”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二.营业利润（亏损以“一”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三.利润总额（亏损总额以“一”号填列）
减：所得税费用
四.净利润（净亏损以“一”号填列）
【对的答案】
（1）编制有关的会计分录：
①借：银行存款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4
借：主营业务成本 17
贷：库存商品 17
②借：委托代销商品 18
贷：库存商品 18
借：银行存款 14
销售费用 0.625
贷：主营业务收入 12.5
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.125
借：主营业务成本 9
贷：委托代销商品 9
③借：银行存款 5
贷：预收账款 5
借：劳务成本 6
贷：应付职工薪酬 6
④借：银行存款 175
贷：预收账款 175
借：生产成本 75
贷：应付职工薪酬 25
原材料 50
⑤借：应收票据 585
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 85
借：主营业务成本 400
贷：库存商品 400
⑥借：银行存款 250
贷：主营业务收入 213.7
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