大学审计学.pptx

Z注册会计师注册会计师A A对东方公司对东方公司20132013年的应收账款进行审计年的应收账款进行审计时，发现应收账款的期末余额比期初余额增长很多，时，发现应收账款的期末余额比期初余额增长很多，便找来财务经理甲进行询问。便找来财务经理甲进行询问。导入案例导入案例我们发现贵单位今年应收账款的期末余额比期初余额高很多，按照审计要求，我们要对应收账款进行函证。函证？可是我们的客户大部分都在函证？可是我们的客户大部分都在外地，函证会不会太慢而影响了审外地，函证会不会太慢而影响了审计报告的出具？我把应收账款的总计报告的出具？我把应收账款的总账和明细账拿给你们看，应该也可账和明细账拿给你们看，应该也可以起到审计的作用吧？以起到审计的作用吧？函证是我们的审计要求，如果没有正当理由，我们一定要对应收账款进行函证。注册会计师财务经理Z中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第13121312号号函证函证：函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明来获取和评价审计证对有关信息和现存状况的声明来获取和评价审计证据的过程。据的过程。函函 证证几分钟到一小时了解书的方法掌握检视阅读才开始真正阅读不掌握基础阅读无法检视阅读检视阅读包括系统略读或粗读Z函证所获取的审计证函证所获取的审计证据从来源上来说是据从来源上来说是什么证据？什么证据？Z其证明力如何？其证明力如何？Z应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人（客户），要求（客户），要求核实核实被审计单位被审计单位应收账款的记录是否应收账款的记录是否正确正确的一种审计方法。的一种审计方法。Z函证的目的函证的目的是证实应收账款账户余额的是证实应收账款账户余额的真实性、正确真实性、正确性，性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的错误或弄虚作假、徇私舞弊行为。中发生的错误或弄虚作假、徇私舞弊行为。应收账款函证的定义和目的应收账款函证的定义和目的几分钟到一小时了解书的方法掌握检视阅读才开始真正阅读不掌握基础阅读无法检视阅读检视阅读包括系统略读或粗读应收账款的函证能证明哪些认定？我们发现贵单位今年应收账款的期末余额比期初余额高很多，按照审计要求，我们要对应收账款进行函证。函证？可是我们的客户大部分都在函证？可是我们的客户大部分都在外地，函证会不会太慢而影响了审外地，函证会不会太慢而影响了审计报告的出具？我把应收账款的总计报告的出具？我把应收账款的总账和明细账拿给你们看，应该也可账和明细账拿给你们看，应该也可以起到审计的作用吧？以起到审计的作用吧？函证是我们的审计要求，如果没有正当理由，我们一定要对应收账款进行函证。注册会计师财务经理Z除非应收账款不重要或函证无效，注册会计师必须要除非应收账款不重要或函证无效，注册会计师必须要对应收账款进行函证。对应收账款进行函证。Z如果不函证，要在工作底稿中说明理由。如果不函证，要在工作底稿中说明理由。Z如果函证无效，要实施替代审计程序。如果函证无效，要实施替代审计程序。应收账款函证的必要性应收账款函证的必要性几分钟到一小时了解书的方法掌握检视阅读才开始真正阅读不掌握基础阅读无法检视阅读检视阅读包括系统略读或粗读应收账款函证的应收账款函证的替代审计程序是？替代审计程序是？1.1.大额或账龄较长的项目大额或账龄较长的项目 2.2.与债务人发生纠纷的项目与债务人发生纠纷的项目 3.3.关联方项目关联方项目 4.4.主要客户项目主要客户项目 5.5.交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目 6.6.可能产生重大错报或舞弊的非正常项目可能产生重大错报或舞弊的非正常项目 函证对象的选择函证对象的选择客户名称客户名称金额（元）金额（元）账龄账龄备注备注A A公司公司30 000 00030 000 0002 2年年B B公司公司50 00050 0001.51.5年年因产品质量问题发生纠纷因产品质量问题发生纠纷C C公司公司8008006 6个月个月D D公司公司1001001.51.5年年甲公司的重要债务人，本年甲公司的重要债务人，本年度交易频繁度交易频繁E E公司公司200 000200 0003 3年年Z注册会计师注册会计师A A对东方公司进行审计时，考虑对下表所对东方公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由？指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由？Z积极的函证方式：要求被询证者必须回函积极的函证方式：要求被询证者必须回函 如果收不到回函，应该怎么办？如果收不到回函，应该怎么办？函证方式的选择函证方式的选择Z消极的函证方式：仅在不同意询证函列示信息时才回消极的函证方式：仅在不同意询证函列示信息时才回函函 积极函证和消极函证哪个提供的结果可靠？积极函证和消极函证哪个提供的结果可靠？什么时候用消极的函证方式？什么时候用消极的函证方式？函证方式的选择函证方式的选择几分钟到一小时了解书的方法掌握检视阅读才开始真正阅读不掌握基础阅读无法检视阅读检视阅读包括系统略读或粗读Z当应收账款的余额由当应收账款的余额由少量的大额少量的大额应收账款应收账款和和大量的小额大量的小额应收账应收账款构成时，应怎样做款构成时，应怎样做？Z应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制证函保持控制Z 以谁的名义写询证函？以谁的名义写询证函？Z 询证函寄给谁？询证函寄给谁？函证的控制函证的控制Z大华会计师事务所（深圳市滨海大道大华会计师事务所（深圳市滨海大道8888号，事务所）号，事务所）Z青岛海尔公司（青岛开发区海尔路青岛海尔公司（青岛开发区海尔路6666号，被审计单位）号，被审计单位）Z国美济南分公司（济南花园路国美济南分公司（济南花园路1818号，被审计单位的客户）号，被审计单位的客户）Z国美欠海尔应收账款国美欠海尔应收账款2020万元万元 函证的控制函证的控制编编号号客户客户名称名称地址及联地址及联系方式系方式账面账面金额金额函证函证方式方式函证函证日期日期回函回函日期日期替代替代程序程序确认确认金额金额差异差异说明说明备备注注合计合计 应收账款函证结果汇总表被审计单位：制表：日期：资产负债表日：年 月 日 复核：日期：函证结果的汇总函证结果的汇总 Z应收账款函证是一种必要的审计程序应收账款函证是一种必要的审计程序Z应收账款函证能证明应收账款的存在、计价和分摊认应收账款函证能证明应收账款的存在、计价和分摊认定定Z应收账款一般采用积极式函证，也可以同时采用积极应收账款一般采用积极式函证，也可以同时采用积极式和消极式函证式和消极式函证Z注册会计师应对应收账款函证采取全程控制。注册会计师应对应收账款函证采取全程控制。总总 结结