审计第二章-.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章 职业道德与审计准则,第一节 职业道德,第二节 审计准则,1,第一节 职 业 道 德,一、职业道德的含义,1、职业道德,是具有职业特征的道德准则和行为规范,2、审计职业道德,是具有审计职业特征的道德准则和行为规范,3、审计职业道德的具体内容,（1）独立（2）客观（3）公正,（4）诚信 （5）保密,（6）专业胜任能力和应有的关注,（7）职业怀疑的态度和职业行为,2,二、业务能力的要求,注册会计师业务能力要求（7项）,详见教材P2021,三、业务承接的要求,注册会计师业务承接要求（7项）,详见教材P21,四、对委托单位和同业的责任,1、对委托单位的责任（3项，详见教材P21）,2、对同业的责任（4项，详见教材P22）,3,五、国家审计人员的职业道德,1、严格依法,2、正直坦诚,3、客观公正,4、勤勉尽责,5、保守秘密,六、内部审计人员的职业道德,1、诚信正直 2、客观性,3、专业胜任能力 4、保密,4,七、法律责任及其风险防范,1、法律责任,（1）过失责任,一般给予处罚或行政处分；造成重大损失的，,则应承担相应的民事责任；,（2）欺诈责任,可是情节轻重分别给予警告、罚款、暂停其,执行业务或者吊销注册会计师证书等处分；给他,人造成损失的，应承担民事责任；触犯刑律的，,将依法追究刑事责任；,5,2、法律风险的预防,（1）明确会计人员与审计人员的责任,（2）严格遵守职业道德及执业规范,（3）提供充分的职业培训和职业咨询,（4）深入了解被审单位的基本情况,（5）严格约定业务内容，恪守审计准则,（6）实施严格的审计工作质量控制,（7）聘请有关专家和法律顾问，购买专业机构的,职业保险,6,第二节 审 计 准 则,一、审计准则的含义,审计准则也称审计标准或执业准则，它是对审计,业务中一般公认的惯例加以归纳并依据审计法规制定,的、审计人员实施审计过程中必须遵守的行为规范。,二、审计准则的结构,1、一般公认审计准则,第一部分一般准则,第二部分工作准则,第三部分报告准则,2、国际审计准则,1991.7.10由国际审计指南易名而来,7,三、中国的审计准则,1、注册会计师准则,（1）鉴证业务准则,审计业务准则；,审阅业务准则；,其他鉴证业务准则；,（2）相关服务准则,（3）会计师事务所质量控制准则,8,2、国家审计准则,（1）基本要求,（2）一般准则,（3）现场工作准则,（4）报告准则,3、内部审计准则具体准则,（1）作业类具体准则,（2）业务类具体准则,（3）管理类具体准则,9,四、审计质量控制与质量控制制度,1、审计质量控制和质量控制制度的含义,（1）审计质量控制,对各项审计工作或具体审计项目全过程的质量,进行的自我约束的一项活动。,（2）质量控制制度,审计机构为实现合理保证审计机构及其人员遵守法律,法规、职业道德规范和业务准则的目标而制定的政策、以,及执行政策和监控政策的遵守情况而设计的必要程序。,2、质量控制制度的内容,（1）独立性 （2）委派 （3）咨询,（4）监督 （5）雇佣 （6）提高,（7）晋升 （8）正直性 （9）检查,10,注册会计师执业准则体系,一、注册会计师执业准则体系的基本框架,11,end,谢谢观看！,12,