12月中级财务会计二复习.doc

中级财务会计（二）课程复习
课程考核包括形成性考核和期末终结性考试，其中形成性考核成绩占课程合成成绩的30%，期末终结性考试成绩占课程合成成绩的70%。
期末考试仍采用闭卷笔试的方式，题目类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算及综合题（25分）。

单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子，
简答题主要涉及以下几个方面：
1．债务重组的概念及其意义？（小蓝本《复习指导》p29简答题9）
2．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息？（见《复习指导》p29简答题1、2和形成性考核作业一的简答题2）
3．商品销售收入的确认。（见《复习指导》p29简答题3）
4．举例说明资产的账面价值与计税基础。（见《复习指导》p29简答题6）
5．企业净利润的分配。（见《复习指导》p29简答题4）
6．举例说明会计估计。（见《导学》p121内容或教材p299相关内容）
7．举例说明现金流量表中的现金等价物。（见教材p330相关内容）

单项业务题主要涉及以下几个方面：
1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。（见《复习指导》p32业务八之1、3）
借：销售费用
贷：银行存款
借：营业外支出
贷：银行存款
2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。（见《复习指导》p29业务一之8、教材p135例题1）
借：长期股权投资
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
借：在建工程
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；（见教材p266例6）
借：应收账款
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
借：发出商品
贷：库存商品
销售产品货款采用商业汇票结算；
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
已销售的产品因质量不合格被全部退回；（见教材p263例题3、《复习指导》p31业务六）
借：主营业务收入
贷：银行存款
应交税费—应交增值税（销项税额）（金额用红字）
在建工程领用自产产品；
借：在建工程
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
销售商品前期已预收货款；（见《复习指导》p32业务八之9）
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
采用分期收款方式销售产品。（见教材p264例题）
借：长期应收款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
未实现融资费用
4．出售厂房应交营业税；（见《复习指导》p29业务一之4）
借：固定资产清理
贷：应交税费—应交营业税
交纳上月应交的所得税；（见《复习指导》p29业务一之2：注意是增值税）
借：应缴税费—应交所得税
贷：银行存款
将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；（见《复习指导》p30业务一之10或p33业务八之19）
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
将本月应交所得税计提入账；（见《复习指导》p33业务八之17）
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
应交城建税。（见《复习指导》p33业务八之18、教材p194相关内容）
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交城市维护建设税
5．分配职工薪酬；（见《复习指导》p32业务八之10）
借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用等
贷：应付职工薪酬—工资
辞退员工予以补偿。（见《复习指导》p32业务八之15）
借：管理费用
贷：应付职工薪酬—辞退福利
6．预提经营业务发生的长期借款利息；（见《复习指导》p32业务八之8）
借：财务费用
贷：应付利息（或长期借款）

发行债券款存银行；计提应付债券利息。（见《复习指导》p30业务四，注意是溢价还是折价）
借：银行存款
贷：应付债券
借：财务费用
贷：应付利息
7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。（见教材p305例题5）
借：以前年度损益调整
贷：累计折旧
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
借：盈余公积—法定盈余公积
贷：以前年度损益调整
借：利润分配—未分配利润
贷：以前年度损益调整
8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。（见《复习指导》p32业务八之7）
借：应收账款
贷：预计负债
9．年终决算结转本年发生的亏损；
借：利润分配—未分配利润
贷：本年利润
用盈余公积弥补亏损；（见教材p291相关内容）
借：盈余公积—法定盈余公积
--任意盈余公积
贷：利润分配—盈余公积补亏
将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；（见教材p290相关内容）
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。（见教材p290相关内容）
借：利润分配—提取法定盈余公积
--应付现金股利
贷：盈余公积—法定盈余公积
应付股利
10．回购本公司发行在外的普通股股票。（见《复习指导》p32业务八之16）
借：库存股
贷：银行存款
11．年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。（见教材p303相关内容）
借：管理费用
贷：累计折旧
    12．以低于债务账面价值的现金清偿债务；（见教材p198例题13）
借：应付账款
贷：银行存款
营业外收入—债务重组利得
用非专利技术抵付前欠货款。（见教材p199相关内容）
借：应付账款
累计摊销
贷：无形资产
营业外收入—债务重组利得

    13．以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。（见《复习指导》p32业务八之6）
借：应付账款
贷：银行存款
财务费用
计算题主要涉及以下几个方面：
1．折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。（可参考《导学》p92习题四或形成性考核2的习题二）
    2．已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。（见《复习指导》p33业务9，多了一个存货）
3．已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列
资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。
项目
账面价值
计税基础
暂时性差异
递延所得税资产
递延所得税负债
预收账款20 负债
20
0
可抵扣暂时性差异
递延所得税资产＝可抵扣暂时性差异×税率

交易性金融资产
期末价值上涨（即大于计税基础）
期末价值下跌（即小于计税基础）
按成本
应纳税暂时性差异

应纳税暂时性差异

递延所得税资产
递延所得税负债

固定资产
会计折旧大于税法折旧（即资产账面价值小于计税基础）
会计折旧小于税法折旧（即资产账面价值大于计税基础）
按税法折旧
可抵扣暂时性差异

应纳税暂时性差异

递延所得税资产

递延所得税负债

4．已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入和税款滞纳金支出；存货减值准备。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按*％、*％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的*％向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求计算：年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。（类似《复习指导》p31业务5）
年纳税所得额＝税前利润－国债利息收入+税款滞纳金支出+存货减值准备
全年应交所得税＝年纳税所得额×25％
存货减值准备使得资产账面价值＜计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
年末递延所得税资产＝可抵扣暂时性差异×税率
所得税费用＝应交所得税－递延所得税资产
年末提取的盈余公积＝（税前利润－所得税费用）×提取比例
年末向投资者分配的先进利润＝（税前利润－所得税费用）×分配比例

综合题主要涉及以下几个方面：
  1．销售商品有现金折扣，购货方已按规定付款但后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求计算实际收到的销货款和应退还的销货款；编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。（见《复习指导》p31业务6）

  2．1月2日从银行借入三年期借款用于工程建设，利息于各年末支付。其他有关资料如下：
⑴ 工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。
⑵ 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。
⑶ 7月1日公司按规定支付工程款。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。
⑷ 10月1日支付工程进度款。
⑸ 至年末，该项工程尚未完工。
要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。
（见《形成性考核》2的习题一）

    3．A公司以自用设备抵债，已知设备原价、累计折旧、公允价值，要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。
（见教材p200例题15）

    4．已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月21—31日发生的业务如下：
⑴ 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧。
借：银行存款
贷：其他业务收入
借：其他业务成本
贷：累计折旧
⑵ 销售商品一批，货款及增值税已全部收妥并存入银行。
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
⑶ 支付本季短期借款利息。
借：财务费用
贷：银行存款
⑷ 本月应交所得税。
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。
（类似《复习指导》p35业务13）