2024年12月中级财务会计复习重点.doc

中级财务会计（二）期末复习
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一、 中级财务会计（二）课程本学期期末考试阐明：
考试方式：闭卷、笔试
考试时间：90分钟，
试题类型：单项选择（20分）、多项选择（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算题和综合题（25分）

二、复习依据：
复习重点资料
历年试题
《形成性考核册》即作业
《期末复习指引》
《中级财务会计导学》
《中级财务会计》教材

三、复习内容：
（一）单项选择题和多项选择题可参阅《中级财务会计导学》每章书后的单项选择和多项选择题以及《期末复习指引》小册子上的单项选择和多项选择题。

（二）简答题包括的重要知识点有：
1．借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的有关要求（见教材p207-208）
2．举例阐明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”（ 见复习指引p38）
3．会计上怎样披露或有负债（见教材p227、导学p86）
4．举例阐明会计政策变更与会计估量变更的涵义（见教材p295、）
参考：
会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由本来采取的会计政策改用另一个会计政策的行为。会计政策变更的条件为法律或会计准则等行政法规、规章要求变更会计政策；变更会计政策能够提供愈加可靠、有关的会计信息。例如：因为实行新准则，对无重大影响但公允价值能够可靠计量的股票投资由成本法改为按公允价值核算属于会计政策变更。
会计估量是指企业对成果不确定的交易和事项以最近可利用的可靠信息为基础所作出的判断。因为会计估量毕竟是用当初所能掌握的资料对将来不确定性事项进行判断，伴随时间的推移，假如赖以进行估量的基础发生变化，或者因为取得了新的信息、积累了更多的经验以及事项日后的变化，也许需要对会计估量进行修订，就是会计估量的变更。例如：某项专利权本来预计的受益年限是，后因新技术的出现，该专利的受益期限缩短，需要重新评定其摊销年限，是属于会计估量变更。
5．举例阐明负债项目标账面价值与计税基础的涵义（见教材p277）
参考：
负债的账面价值是指企业会计准则核算的负债的期末余额。负债的计税基础是指期末负债项目标账面价值减去将来清偿期间计算纳税所得额时可在税前抵扣的金额后的差额。例如：企业有预收账款30万，会计上作为负债核算，税法要求则应计入收款当期的纳税所得、计算应交所得税，以后在会计期间确认收入时不再征税。及时说，将来收入确认期间预收账款可在税前全额扣除，据此，计税基础为0.
6．解聘福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区分（见教材p180）
7．举例阐明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义（见教材p330）

（三）单项业务题包括的重要知识点有：
1．计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日常经营与周转）；（见复习指引p32）
借：财务费用
贷：应付利息
计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于企业的日常经营与周转）；
借：财务费用
贷：应付利息

按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。
借：银行存款
贷：应付债券
2．交纳上月未交增值税；
借：应交税费－未交增值税
贷：银行存款
本月应交所得税*元，下月初付款。
借：所得税费用
贷：应交税费－应交所得税
3．销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（协议要求购货方在来年3月31日之前有权退货，无法估量退货率）；（知识点和例题见教材p265-266）
借：应收账款
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
借：发出商品
贷：库存商品

上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具对应增值税发票抵减当期销项税额；（知识点和例题见教材p263-264）
借：主营业务收入
贷：应收账款
应交税费—应交增值税（销项税额）（金额用红字）

试销新产品一批，协议要求自出售日开始2月内，购货方有权退货，估量退货率为*％。发票已开并发货，货款尚未收到；（知识点和例题见教材p261）
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品

分期收款销售本期确认已实现融资收益。（知识点和例题见教材p263-264）
借：银行存款
贷：长期应收款
同时：
借：未实现融资收益
贷：财务费用
4．经同意回购我司发行在外的一般股股票；（知识点和例题见教材p240-241）
借：库存股
贷：银行存款

5．因改制需要解聘一批员工，估量赔偿金额*元；（知识点和例题见教材p183）
借：管理费用
贷：应付职工薪酬—解聘福利

6．出售自用厂房一栋，按要求应交营业税；（知识点和例题见教材p193）
借：固定资产清理
贷：应交税费—应交营业税
7．发觉去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，企业一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；（知识点和例题见教材p304）
借：管理费用
贷：累计折旧

年终决算时发觉去年企业行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错；
借：管理费用
贷：累计折旧

发觉企业去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。
借：管理费用
贷：其他应收款

8．在建工程领用自产产品一批；（知识点和例题见教材p188）
借：在建工程
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品

9．年终决算结转本年度发生的亏损；（知识点和例题见教材p290-291）
借：利润分派—未分派利润
贷：本年利润

经同意用盈余公积元填补亏损；
借：盈余公积—法定盈余公积
--任意盈余公积
贷：利润分派—盈余公积补亏

提取法定盈余公积；
借：利润分派—提取法定盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积

经同意用盈余公积转作实收资本；
借：盈余公积
贷：实收资本

年终决算结转本年实现的净利润。
借：本年利润
贷：利润分派—未分派利润

10．（知识点和例题见教材p287）收入某企业支付的违约金 存入银行；
借：银行存款
贷：营业外收入

以银行存款支付罚款。
借：营业外支出
贷：银行存款

11．（知识点和例题见教材p198-199）依照债务重组协议，用银行存款偿付重组债务；
借：应付账款
贷：银行存款
营业外收入—债务重组利得

对外进行长期股权投资转出产品一批，该项交易具备商业实质。（知识点和例题见教材p188）
借：长期股权投资
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品

12．已贴现的商业承兑汇票下月到期，现得知付款企业因违法经营被查处，所有存款被冻结，票据到期时我司应负担连带付款责任。（知识点和例题见教材p229）
借：应收账款
贷：预计负债

13．分派职工薪酬（包括生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员）；（知识点和例题见教材p182-183）
分派职工薪酬；（见《复习指引》p32业务八之10）
借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用等
贷：应付职工薪酬—工资

用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
应交税费-应交个人所得税

14．小规模纳税企业购进商品一批，商品已到并验收入库，货款暂欠。（知识点和例题见教材p190）
借：库存商品
贷：应付账款
15．（知识点和例题见教材p193）出售专利一项；
借：银行存款
贷：无形资产
应交税费－应交营业税
营业外收入－处置非流动资产利得
出售自用厂房按要求应交营业税
借：固定资产清理
贷：应交税费－应交营业税

四、计算题包括的重要知识点有：
1.1月2日销售产品一批，售价（不含增值税）*元。营销条件如下：
条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受对应的现金折扣，详细条件为2/10、1/20、n/30。
条件二：购货方若3个月后才能付款，则K企业提供分期收款销售。约定总价款为*元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款*元。要求：（1）依照营销条件一，采取总额法计算1月8日、1月16日、3月9日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额；（知识点和例题见教材p45-46）（2）依照营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。（知识点和例题见教材p263-264）
（1）
参考《复习资料》p32业务8第11、12小题
销售收入=现销价格
现金折扣支出=现销价格×折扣百分比
实际收款=现销价格--现金折扣支出+销项税额

2．依照营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。
主营业务收入金额=现销价格
借：长期应收款 （按协议价格）
贷：主营业务收入 按现销价格
应交税费—应交增值税（销项税额）
未实现融资收益

    2. 已知12月31日部分账户（应收票据、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、在途物资与库存商品）年初余额及年末余额（本年度应收与应付账款的减少所有采取现款结算，存货的减少所有用于销售）、主营业务收入金额和主营业务成本金额，要求计算现金流量表中的下列指标：⑴ 销售商品收到的现金；⑵ 购置商品支付的现金。（知识点和例题见教材p335-336）
参考《复习资料》p33业务10的①②计算，这是现金流量表指标的计算，注意了解
销售商品、提供劳务收到的现金=
含税商品销售收入、劳务收入（即主营业务收入+增值税销项税额）
+应收账款（含增值税）减少数（即年末余额比年初余额减少数）
-应收账款（含增值税）增加数（即年末余额比年初余额增加数）
+应收票据（含增值税）减少数（即年末余额比年初余额减少数）
-应收票据（含增值税）增加数（即年末余额比年初余额增加数）
+预收账款增加数（即年末余额比年初余额增加数）
-预收账款减少数（即年末余额比年初余额减少数）
注意：应收账款要考虑坏账准备
即：应收账款年初数+坏账准备年初－（应收账款年末+坏账准备年末）－当年确认的坏账
购置商品、接收劳务支付的现金=
销售成本或主营业务成本+增值税进项税额
+应付帐款（含增值税）的减少数（即年末余额比年初余额减少数）
-应付帐款（含增值税）的增加数（即年末余额比年初余额增加数）
+应付票据（含增值税）的减少数（即年末余额比年初余额减少数）
-应付票据（含增值税）的增加数（即年末余额比年初余额增加数）
+预付帐款的增加数（即年末余额比年初余额增加数）
-预付帐款的减少数（即年末余额比年初余额减少数）
-存货的减少（即年末余额比年初余额减少数）

    3. 1月1日从建设银行借入2年期借款*元用于生产车间建设，利率*%，到期一次还本付息。其他有关资料如下：
⑴ 工程于1月1日开工，当日企业按协议向建筑承包商支付工程款*元。余款存入银行，活期存款利率*%。
⑵ 7月1日企业按要求支付工程款*元。余款存入银行，活期存款利率*%。
⑶ 1月1日，企业从工商银行借入一般借款*元，期限*年、利率*%，到期一次还本付息。当日支付工程款*元。
⑷ 6月底，工程完工并达成预定可使用状态。（知识点和例题见教材p209-210）
复习可参考教材p209-210例题
要求计算：（1）应付银行的借款利息；
本金×利率＝利息
（2）应予资本化的借款利息；
专门借款利息资本化金额＝总利息－存款利息收入
（3）上六个月应付银行的借款利息；
专门借款的六个月利息+一般借款的六个月利息
（4）上六个月应予资本化、费用化的借款利息。
资本化金额＝专门借款的六个月利息+一般借款支出×(180/360)×一般借款利率

费用化金额＝（专门借款的六个月利息+一般借款的六个月利息）-一般借款支出×(180/360)×一般借款利率

    4. 已知12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债表中下列项目标年末余额（列示计算过程）：存货、预付账款、应付账款、预收账款、长期借款（知识点见教材p325、326、328、329）
参考复习指引p33第9题或导学p141习题一

五、综合题包括的重要知识点有：
1. 12月底甲企业购入一项设备并投入使用，原价*元，预计使用*年，无残值，采取双倍余额递减法计提折旧。税法要求该种设备采取直线法折旧，折旧年限同为*年。末，依照债务重组协议，甲企业将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率*％）抵偿前欠某企业的货款*元。
要求：（1）分别采取直线法、双倍余额递减法计算该项设备、的折旧额；（知识点和例题见教材p143-144）（2）计算末该项设备的账面价值与计税基础；（知识点和例题见教材p273）（3）编制末甲企业用该设备抵债的会计分录。（知识点和例题见教材p199-200）
1．分别采取直线法、双倍余额递减法计算该项设备、的折旧额；
直线法＝原值÷使用年限
双倍余额递减法
第一年折旧＝原值×2/n年
第二年折旧＝（原值－第一年折旧）×2/n年
2．计算末该项设备的账面价值与计税基础：
账面价值＝原值－累计会计折旧
计税基础＝原值－累计税法折旧
3．编制底甲企业用该设备抵债的会计分录：
参考7月考题的综合题

2. 1月2日D企业发行一批5年期、一次还本的债券，总面值*元，票面利率*％，发行时的市场利率为*％，实际收款*元（发行费用略）。债券利息每六个月支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。
要求：（1）编制发行债券的会计分录；（知识点和例题见教材p217）（2）采取实际利率法计算该批企业债券前三期的应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本。（知识点和例题见教材p220）
（1） 编制发行债券的会计分录；
借：银行存款
贷：应付债券
（2）采取实际利率法计算该批企业债券前三期的应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本。
应付利息＝债券面值×债券利率
实际利息＝摊余价值×实际利率
摊销折价＝应付利息-实际利息
摊余成本＝上期摊余成本+摊销折价

3. 1月5日，A企业赊销一批材料给B企业，含税价为*元。底B企业发生财务困难，无法按协议要求偿还债务。2月1日双方协议，由B企业用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为*元，增值税率为*％，产品成本为*元。A企业为该笔应收账款计提了坏账准备*元 ，产品已于2月1日运往A企业。
要求：（1）计算债务人B企业取得的债务重组收益、抵债产品的处置收益；（2）计算债权人A企业的债权重组损失；（3）分别编制A企业和B企业进行上项债务重组的会计分录。（知识点和例题见教材p199-200）
复习参考复习指引p30第2题

    4. M企业于6月5日收到甲企业当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M企业货款。该票据面值*元，期限*个月。7月5日，M企业因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率*%，贴现款已存入M企业的银行存款账户。
要求：（1）编制债务人甲企业签发并承兑商业汇票的会计分录；（知识点和例题见教材p173）（2）计算M企业该项应收票据的贴现利息和贴现净额；（知识点和例题见教材p40）（3）编制M企业贴现上项票据的会计分录；（知识点和例题见教材p41）（4）7月末，M企业对所贴现的上项应收票据在财务报告中应怎样披露？（知识点见教材p227）（5）8月，M企业得知甲企业包括一桩经济诉讼案件，银行存款已所有被冻结。对上项已贴现的商业汇票，请做出8月末M企业对应的会计处理。（知识点和例题见教材p229）（6）9月初上项票据到期，甲企业未能付款。请做出M企业对应的会计处理。（知识点和例题见教材p229）

例：资料
M企业于6月5日收到甲企业当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。该票据面值800000元，期限90天，年利率2%。7月15日，M企业因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3%，贴现款已存入M企业的银行账户。
要求
1、 甲企业签发票据分录：
借：应付账款
贷：应付票据
2、计算M企业该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。
到期值=800000×（1+2%÷360×90）=804000
贴现期=90-40=50
贴现利息=804000×3%÷360×50=3350
贴现净额=804000-3350=800650
3、编制M企业收到以及贴现上项票据的会计分录。
借：应收票据---商业承兑汇票 800000
贷：应收账款---甲企业 800000
借：银行存款 800650
贷：应收票据―商业承兑汇票 800000
财务费用 650
4、7月末，M企业对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中怎样披露？
月末，已经贴现的商业承兑汇票应在财务报表附注中单独披露。
5、8月末，M企业得知甲企业包括一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M企业应怎样进行会计处理？
借：应收账款－甲企业 804000
贷：预计负债 804000
6、上项票据到期，甲企业未能付款。此时M企业的会计处理又怎样进行？
M企业将票款支付给贴现银行：
借：预计负债 804000
贷：银行存款 804000