财务会计与信息化管理知识分析法.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,第二章 会计信息生成方法,会计循环概述,会计要素详细化账户,复式记账法原理,会计凭证,会计账簿,期末账项调整,财产清查与结账,编制财务报表,财务会计与信息化管理知识分析法,第1页,第一节 会计循环概述,一、会计循环含义及图示,会计循环普通程序,编制会计分录过账调整前试算表账项调整 调整后试算表结账(收入费用成本结转)结账后试算表编制财务报表,财务会计与信息化管理知识分析法,第2页,发,生,经,济,业,务,确认,计量,汇报,统计,程序,方法,填制和审核,会计凭证,登记会计账簿,编制会计报表,设置,账户,复式,记账,成本,计算,财产,清查,财务会计程序与方法,财务会计与信息化管理知识分析法,第3页,财务会计基本程序,：,经济业务,确 认,计 量,记 录,报 告,处理,“是什么”,问题（,定性）,处理,“是多少”,问题（,定量）,形成,财务信,息,向有,关方面提,供财务信,息,财务会计与信息化管理知识分析法,第4页,第一节 会计循环概述,二、日常和期末会计工作,（一）日常会计工作,1.编制审核原始凭证,2.填制记账凭证（编制会计分录）,3.登记账簿,（二）期末会计工作,4.对账,5.试算平衡,6.结账,7.编制财务报表,财务会计与信息化管理知识分析法,第5页,三、会计核实方法,对会计对象进行连续、系统、综合地确认、计量、统计和汇报所应用方法,复式记账,填制会计凭证,登记账簿,成本计算,财产清查,编制财务会计汇报,设置账户,财务会计与信息化管理知识分析法,第6页,经济,业务,设置账户,复式记账,填制和审核凭证,登记账簿,编制会计报表,成本计算,财产清查,会计核实方法关系图,财务会计与信息化管理知识分析法,第7页,第二节 会计要素详细化账户,会计账户设置,账户基本结构,借贷记账法下账户使用方法,财务会计与信息化管理知识分析法,第8页,（一）会计科目标含义,科目本身涵义就是归类意思,界,门,亚门,纲,目,科,属,种,虎,白菜,动物,脊索,脊椎,哺乳,食肉,猫,猫,虎,植物,种子,被子,双子叶,十字花,十字花,油菜,白菜,会计对象,会计要素,会计科目,一、会计科目,财务会计与信息化管理知识分析法,第9页,（二）怎样设置会计科目,(1)涵盖每一会计要素所包含全部项目,不许遗漏或交叉重复,会计要素,会计要素,会计要素,1,2,3,4,1,2,3,4,1,2,3,4,(2)名称应该统一、规范，通俗易懂,（三）会计科目标分类,1.按会计要素分类,2.按提供指标详细程度分类,财务会计与信息化管理知识分析法,第10页,我国企业会计准则要求会计科目,次序号,编号,会计科目名称,1,1001,库存现金,2,1002,银行存款,5,1012,其它货币资金,8,1101,交易性金融资产,10,1121,应收票据,11,1122,应收账款,12,1123,预付账款,13,1131,应收股利,14,1132,应收利息,18,1221,其它应收款,19,1231,坏账准备,25,1321,代理业务资产,26,1401,材料采购,27,1402,在途物资,28,1403,原材料,财务会计与信息化管理知识分析法,第11页,次序号,编号,会计科目名称,29,1404,材料成本差异,30,1405,库存商品,31,1406,发出商品,32,1407,商品进销差价,33,1408,委托加工物资,34,1411,周转材料,35,1421,消耗性生物资产,39,1461,融资租赁资产,40,1471,存货跌价准备,41,1501,持有至到期投资,42,1502,持有至到期投资减值准备,43,1503,可供出售金融资产,44,1511,长久股权投资,45,1512,长久股权投资减值准备,46,1521,投资性房地产,财务会计与信息化管理知识分析法,第12页,次序号,编号,会计科目名称,47,1531,长久应收款,48,1532,未实现融资收益,50,1601,固定资产,51,1602,累计折旧,52,1603,固定资产减值准备,53,1604,在建工程,54,1605,工程物资,55,1606,固定资产清理,56,1611,未担保余值,57,1621,生产性生物资产,58,1622,生产性生物资产累计折旧,59,1623,公益性生物资产,60,1631,油气资产,61,1632,累计折耗,62,1701,无形资产,63,1702,累计摊销,64,1703,无形资产减值准备,65,1711,商誉,66,1801,长久待摊费用,67,1811,递延所得税资产,69,1901,待处理财产损溢,财务会计与信息化管理知识分析法,第13页,次序号,编号,会计科目名称,二、负债类,70,短期借款,77,2101,交易性金融负债,79,2201,应付票据,80,2202,应付账款,81,2203,预收账款,82,2211,应付职员薪酬,83,2221,应交税费,84,2231,应付利息,85,2232,应付股利,86,2241,其它应付款,92,2314,代理业务负债,93,2401,递延收益,94,2501,长久借款,95,2502,应付债券,100,2701,长久应付款,101,2702,未确认融资费用,102,2711,专题应付款,103,2801,预计负债,104,2901,递延所得税负债,财务会计与信息化管理知识分析法,第14页,次序号,编号,会计科目名称,四、全部者权益类,110,4001,实收资本,111,4002,资本公积,112,4101,盈余公积,114,4103,本年利润,115,4104,利润分配,116,4201,库存股,五、成本类,117,5001,生产成本,118,5101,制造费用,119,5201,劳务成本,120,5301,研发支出,121,5401,工程施工,122,5402,工程结算,123,5403,机械作业,财务会计与信息化管理知识分析法,第15页,次序号,编号,会计科目名称,六、损益类,124,6001,主营业务收入,129,6051,其它业务收入,130,6061,汇兑损益,131,6101,公允价值变动损益,132,6111,投资收益,136,6301,营业外收入,137,6401,主营业务成本,138,6402,其它业务成本,139,6403,营业税金及附加,149,6601,销售费用,150,6602,管理费用,151,6603,财务费用,153,6701,资产减值损失,154,6711,营业外支出,155,6801,所得税费用,156,6901,以前年度损益调整,财务会计与信息化管理知识分析法,第16页,（一）账户含义,任何一个账户应该符合这么几个要求,是对会计要素再分类，任何一个,账户都应该隶属于详细会计要素；,账户应该含有标准名称,（会计科目）；,账户还应该有详细结构，能够用来,反应经济业务对各账户增减影响。,二、账户,财务会计与信息化管理知识分析法,第17页,（二）账户基本结构,现 金,账 户,年,摘 要,借方金额,+,贷方金额,_,借,贷,余额,月,日,11,30,11月末余额,借,700,12,5,销售收入,200,借,900,13,送存银行,800,借,100,21,收回人欠,300,借,400,31,12月发生额余额,500,800,借,400,现金账户（简化格式）,月初余额 700,5,/12,200 13/12 800,21/12 300,增加发生额 500 降低发生额,800,月末余额 400,简化,财务会计与信息化管理知识分析法,第18页,完整结构,年,凭证号数,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,会计科目（账户名称）,账户名称,左,右,基本结构,财务会计与信息化管理知识分析法,第19页,账户名称,增加,（降低）,降低,（增加）,期初余额,（期初余额）,（期末余额）,期末余额,期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期降低发生额,本期发生额累计,本期发生额累计,本期发生额,本期发生额,财务会计与信息化管理知识分析法,第20页,（三）账户分类1.账户按提供经济内容分类资产类账户负债类账户全部者权益类账户损益类账户,2.账户按提供信息详细程度分类总分类账户明细分类账户,财务会计与信息化管理知识分析法,第21页,单式记账法,复式记账法,记账方法,第三节 复式记账法原理,财务会计与信息化管理知识分析法,第22页,一、复式记账法及其特点,单式记账法,由经济业务引发一切改变,只对主要方面设置账户进行统计,而对次要方面则不做统计或只做备忘统计一个记账方法.(通常只设现金账,人欠和欠人备忘统计,其它不做统计),第三节 复式记账法原理,财务会计与信息化管理知识分析法,第23页,复式记账法,由经济业务引发一切改变,按相等金额在两个或两个以上账户中全方面地、相互联络地统计一个记账方法.,第三节 复式记账法原理,一、复式记账法及其特点,财务会计与信息化管理知识分析法,第24页,单式记账法和复式记账法比较,(咸亨酒店),单式记账法,经济业务,复式记账法,1,经营收入,现金1000文,2,现金500文购,入茴香豆,3,收到阿Q前欠,120文,4,孔乙己新欠,30文.,现金账,记,+1000,现金账,记,+1000,(果),营业收入,记,+1000,(因),现金账,记,-500,现金账,记,-500,(果),库存物料账,记,+500,(因),备忘簿,记,(擦去水牌原统计),现金账,记,+120,现金账,记,+120,(果),应收账款,记,120,(因),只作备忘登记,(水牌上作出统计),营业收入账,记,+30,(因),应收账款账,记,+30,(果),财务会计与信息化管理知识分析法,第25页,复式记账法特点,因为对每一项经济业务都要在相互联络两个或两个以上账户中作统计，依据账户统计结果，不但能够了解每一项经济业务来龙去脉，而且能够经过会计要素增减变动全方面、系统地了解经济业务过程和结果；,复式记账法要求以相等金额在两个以上账户同时记账，能够对账户统计结果进行试算平衡，检验账户统计正确性。全部账户借方发生额累计和贷方发生额累计相等，借方余额累计和贷方余额累计也要相等。,第三节 复式记账法原理,财务会计与信息化管理知识分析法,第26页,二、借贷复式记账法,（一）,复式记账法理论基础会计等式,资产=负债+全部者权益,收入费用=利润,资产=负债+全部者权益+收入费用,资产+费用=负债+全部者权益+收入,负债、全部者权益和收入均能够看作是资金起源，而资产和费用可看作是资金占用。,第三节 复式记账法原理,财务会计与信息化管理知识分析法,第27页,资产+费用=负债+全部者权益+收入,资产增加资产降低+费用增加费用降低,=负债增加负债降低+全部者权益增加全部者权益降低+收入增加收入降低,资增+费增+负减+所减+收减=资减+费减+负增+所增+收增,第三节 复式记账法原理,财务会计与信息化管理知识分析法,第28页,（二）记账符号:“借”“贷”,（三）,借贷记账法下账户结构,实账户：资产、负债、全部者权益，期末若有余额,在增加方，组成资产负债表,虚账户：收入、费用，,期末,普通无余额，组成利润表,第三节 复式记账法原理,财务会计与信息化管理知识分析法,第29页,账户分类及记账模式,资产类账户,负债类账户 全部者权益类账户,+,-,余,+,-,余,+,-,余,收入类账户,+,-,费用类账户,+,-,利润类账户,+,-,借方,账,户,模,式,总,图,贷方,资产、费用,+,资产、费用,-,负债 权益 收入 利润,-,负债 权益 收入 利润,+,资产余额,负债 全部者权益 余额,财务会计与信息化管理知识分析法,第30页,（四）记账规则有借必有贷，借贷必相等,有借必有贷,，任何一项业务(会计事项)都必须在两个,(或以上)账户作出,两种,统计:,借方,统计和,贷方,统计;,借贷必相等,记入账户,借方金额,与记入账户,贷方金额,必定相等.,第三节 复式记账法原理,财务会计与信息化管理知识分析法,第31页,如“企业从银行提取现金800元，以备零用。”此笔业务记账以下：,期初余额,期初余额,现金,银行存款,800,800,记账规则能够指导会计分录编制，而会计分录也必定表达记账规则要求。,第三节 复式记账法原理,财务会计与信息化管理知识分析法,第32页,（五）,试算平衡,会 计 等 式,借贷记账法记账规则,第三节 复式记账法原理,财务会计与信息化管理知识分析法,第33页,全部账户借方本期发生额累计,全部账户贷方本期发生额累计,全部账户借方期初余额累计,全部账户贷方期初余额累计,全部账户借方期末余额累计,全部账户贷方期末余额累计,发生额试算平衡法,余额试算平衡法,具,体,方,法,第三节 复式记账法原理,财务会计与信息化管理知识分析法,第34页,注意,假如借贷不平衡，必定有错误,假如借贷平衡，不一定没有错误,第三节 复式记账法原理,财务会计与信息化管理知识分析法,第35页,总分类账户发生额对照表,20,年月,2280,2280,2280,2280,8970,8970,8970,8970,累计,80,1000,1080,本年利润,资本,50,50,营业税金,1000,1030,1000,1030,营业收入,营业费用,50,50,应交税金,110,110,应付工资,200,550,350,应付账款,240,60,300,待摊费用,600,600,应收账款,360,750,1110,库存物料,150,450,600,银行存款,930,1920,2850,现金,贷方,借方,贷方,借方,贷,借,期末余额,本期发生额,期初余额,账户名称,财务会计与信息化管理知识分析法,第36页,第三节 复式记账法原理,三、,会计,分录,会计分录含义,会计分录格式,借：(账户名)(金额),贷:(账户名)(金额),财务会计与信息化管理知识分析法,第37页,怎样编制会计分录:,在分析经济业务基础上按会计分录格式书写,引起哪些要素项目变化(项目/金额/增或减),判断改变项目应记入账户名称及金额,判断应记账户借方还是贷方,第三节 复式记账法原理,财务会计与信息化管理知识分析法,第38页,编制会计分录实例,经济业务,分析,分析,分析,会计分录,现金500元送存银行,现金300元偿还前欠购货款,购进材料600元,现金支付400元,余款暂欠,资产/现金,-500,资产/存款,+500,现金,500,银行存款,+500,贷方,借方,借:银行存款500,贷:现 金 500,资产/现金,300,负债/应付,账款,300,现金,300,应付账款,-300,贷方,借方,借:应付账款300,贷:现 金300,资产/材料,+,600,资产/现金,-,400,负债/应付账款+200,材料+600,现金,-,400,应付账款,+200,借方,贷方,贷方,借:原材料600,贷:现金 400,应付账款,200,财务会计与信息化管理知识分析法,第39页,财务会计与信息化管理知识分析法,第40页,第四节 会计凭证,会计凭证意义,会计凭证种类,会计凭证填制,会计凭证审核,财务会计与信息化管理知识分析法,第41页,（一）定义,（二）作用,1.审核经济业务,2.记账依据,3.加强岗位责任制,一、会计凭证意义,财务会计与信息化管理知识分析法,第42页,二、会计凭证种类,会计,凭证,原始凭证,按填制手续分类,按起源分类,一次性原始凭证,自制原始凭证,累计性原始凭证,外来原始凭证,汇总性原始凭证,-,记账凭证,按用途分类,按填制方法,专用记账凭证,单项记账凭证,通用记账凭证,复项记账凭证,财务会计与信息化管理知识分析法,第43页,（一）原始凭证,红楼梦第五十三回中贾蓉在礼部关领春祭赏银一个原始凭证,一面说，一面瞧那黄布口袋，上有印就是“皇恩永錫”四个大字，那一边又有礼部祠祭司印记，又写着一行小字，道是“宁国公贾演荣国公贾源恩锡永远春祭赏共二份，净折银若干两，某年月日龙禁尉候补侍卫贾蓉当堂领讫，值年寺丞某人”，下面一个朱笔花押。,二、会计凭证种类,财务会计与信息化管理知识分析法,第44页,由原始凭证主要作用证实作用决定,主要内容是:,什么单位或个人,于何时,发生了什么业务,何人经手,填制单位,接收单位,填制时间,定性:凭证名称摘要,定量:数量单价金额,经手人,原始凭证，也称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以统计和证实经济业务发生与完成情况，并作为记账原始依据一个会计凭证。,二、会计凭证种类,财务会计与信息化管理知识分析法,第45页,礼部祠祭司付款凭证,年,月,日,摘 要,金额(白银：两),累计(大写),宁国公荣国公春祭赏银二份,两,审核,制证,领款人,佰拾两整,值年寺丞某,龙,禁尉候补侍卫贾蓉,礼部祠祭,司,财务专用章,二、会计凭证种类,财务会计与信息化管理知识分析法,第46页,如:购货时取得发货票、属于,外来原始凭证,财务会计与信息化管理知识分析法,第47页,缴纳税款完税凭证,属于,外来原始凭证,财务会计与信息化管理知识分析法,第48页,原始凭证审核实例,财务会计与信息化管理知识分析法,第49页,财务会计与信息化管理知识分析法,第50页,财务会计与信息化管理知识分析法,第51页,自制原始凭证,财务会计与信息化管理知识分析法,第52页,二、会计凭证种类,（二）记账凭证,依据原始,凭证编制,转换,记账,登记账簿直接依据,记账凭证定义图示,大连市社会服务业统一发票,发票联,NO 0421788,-,单位:,年 月 日,大税（96）第二版,项 目,单位,数量,单价,金额,备注,金额,（大写）,拾,万,仟,佰,拾,元,角,分,收款单位：,收款人：,开票人：,原始凭证,(经济业务),付款记账凭证,19,年,月,日,贷方科目,辽财会账证421号,（2）,摘,要,结算,方式,票 号,借 方,总 账 科 目,科 目,明 细 科 目,金 额,记账,符号,合,计,会计主管人员,记账,稽核,制单,出纳,交款人,百十元角分,记账凭证,（会计分录）,财务会计与信息化管理知识分析法,第53页,财务会计与信息化管理知识分析法,第54页,财务会计与信息化管理知识分析法,第55页,财务会计与信息化管理知识分析法,第56页,（一）原始凭证填制,1.原始凭证基本内容,（基本要素）,1、原始凭证名称；,2、填制原始凭证日期和编号；,3、填制凭证单位名称；,4、接收凭证单位名称；,5、经济业务内容摘要；,6、经济业务所包括品名、数量、计量单位、单价和金额；,7、经办部门和人员署名或盖章,。,三、会计凭证填制,财务会计与信息化管理知识分析法,第57页,2.,原始凭证填制,原始凭证填制普通要求,及时性,完整性,真实性,书写规范,三、会计凭证填制,财务会计与信息化管理知识分析法,第58页,领 料 单,领料部门：甲车间 年9月20日 仓库发料第18号,核实：李刚 主管：王呈 发料：刘信 主管：章正 领料：戈辉,一次性原始凭证填制方法（以领料单为例）,用途,生产用,产品批量,定单号,材料类别,材料编号,材料名称,规格,计量单位,数量,单价,金额,请领,实发,金属,68,铁丝,6,kg,600,600,2.,1200,金属,12,铜棒,56,只,8,8,80,640,备注：,累计,1840,二财务留存,三、会计凭证填制,财务会计与信息化管理知识分析法,第59页,累计性,原始,凭证填制方法（以限额领料单为例）,材料编号,材料名称及规格,计量单位,领用,限额,实际领用,计划,产量,单位,定额,数量,单价,金额,038,甲材料,千克,8.00,16000,500,4,日期,请领,实发,退回,限额,节余,数量,领料单位责任人,数量,发料人,领料人,数量,收料人,退料人,8.5,1000,李金,1000,孙明,王文,1000,8.19,1000,李金,1000,孙明,王文,0,累计,限额领料单,领料单位：三车间 年8月 编号2440,用 途：A产品 发料仓库：第二仓库,四、财务部门记账,三、会计凭证填制,财务会计与信息化管理知识分析法,第60页,汇总性,原始,凭证填制方法（以发料凭证汇总表为例）,领料单位,材料名称,用途,单位,数量,单价,总成本,计划,实际,计划,实际,一车间,甲材料,A产品,千克,5000,10,50000,二车间,乙材料,B产品,千克,3000,12,36000,销售科,配件,销售,千克,300,8,2400,累计,88400,发料凭证汇总表,年8月31日 单位：元,会计主管：张小雷 审核：屠刚 材料：庆欣 保管：吴青,三、会计凭证填制,财务会计与信息化管理知识分析法,第61页,三、会计凭证填制,（二）记账凭证填制,1.记账凭证基本内容,（1）记账凭证名称；,（2）填制单位名称；,（3）填制日期；,（4）编号；,（5）经济业务简明说明（摘要）；,（6）会计分录；,（7）金额累计、记账备注；,（8）所附原始凭证张数；,（9）相关主管与经办人员签字。,财务会计与信息化管理知识分析法,第62页,三、会计凭证填制,2.记账凭证填制,尤其强调：,填制日期和编号,经济业务摘要和所附原始凭证张数,记账标识,相关人员签章,财务会计与信息化管理知识分析法,第63页,收、付款凭证填制,业务一：204月8日收到供给单位A开具发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。,光 华 工 厂付款 凭 证,204月8日,贷方账户：字第 号,摘 要,账户名称,金 额,记,账,一级账户,明细账户,万 千 百 十 元 角 分,合 计,会计主管 记账 审核 填制,存款支付甲材料价款及运费,银行存款,银付 27,材,料采购 甲材料,7 5 5 0 0 0,7 5 5 0 0 0,王 婷,财务会计与信息化管理知识分析法,第64页,收、付款凭证填制,业务二：204月8日销售给某客户一批产品，收到对方转账支票1张，价款7500元。,光 华 工 厂收款 凭 证,204月8日,借方账户：字第 号,摘 要,账户名称,金 额,记,账,一级账户,明细账户,万 千 百 十 元 角 分,合 计,会计主管 记账 审核 填制,销售产品收到款项,银行存款,银收 27,主营业务收入,7 5 0 0 0 0,7 5 0 0 0 0,王 婷,财务会计与信息化管理知识分析法,第65页,转账凭证填制,业务：年4月8日收到供给单位A开具发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。,光华工厂转账凭证,年 月 日 字第 号,摘 要,账 户 名 称,记 账,借 方,金 额,贷 方,金 额,附件 张,一级账户,明 细 账 户,合 计,会计主管 记账 审核 填制,4 8,转,125,购进甲材料，价,款及运费暂欠,材料采购 甲材料采购,7550,应付账款,A企业,7550,2,7550 7550,王 婷,0,财务会计与信息化管理知识分析法,第66页,记 账 凭 证,年8月28日,会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华,摘要,总账科目,明细科目,借 方,贷 方,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,购文具,管理费用,办公费,1,0,0,0,0,0,银行存款,1,0,0,0,0,0,合 计,1,0,0,0,0,0,1,0,0,0,0,0,总号,108,分号,付25,通用记账凭证,附件 壹 张,内容关键点,财务会计与信息化管理知识分析法,第67页,3.科目汇总表编制,目标是为了简化总分类账登记工作,三、会计凭证填制,财务会计与信息化管理知识分析法,第68页,（一）原始凭证审核,1.合理、正当性审核,2.完整性审核,3.正确性审核,（二）,记账凭证审核,1.所附原始凭证审核,2.会计分录审核,3.内容完整性及签章审核,四、会计凭证审核,财务会计与信息化管理知识分析法,第69页,记账凭证审核,业务：年4月8日收到供给单位A开具发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。,光华工厂转账凭证,年 月 日 字第 号,摘 要,账 户 名 称,记 账,借 方,金 额,贷 方,金 额,附件 张,一级账户,明 细 账 户,合 计,会计主管：记账：审核：填制：,4 8,转,125,购进甲材料，价,款及运费暂欠,材料采购 甲材料采购,7550,应付账款,A企业,7550,2,7550 7550,张康,李利,王飞,张震,审核点,财务会计与信息化管理知识分析法,第70页,财务会计与信息化管理知识分析法,第71页,依据原始,凭证编制,转换,记账,登记账簿直接依据,记账凭证定义图示,大连市社会服务业统一发票,发票联,NO 0421788,-,单位:,年 月 日,大税（96）第二版,项 目,单位,数量,单价,金额,备注,金额,（大写）,拾,万,仟,佰,拾,元,角,分,收款单位：,收款人：,开票人：,原始凭证,(经济业务),付款记账凭证,19,年,月,日,贷方科目,辽财会账证421号,（2）,摘,要,结算,方式,票 号,借 方,总 账 科 目,科 目,明 细 科 目,金 额,记账,符号,合,计,会计主管人员,记账,稽核,制单,出纳,交款人,百十元角分,记账凭证,（会计分录）,财务会计与信息化管理知识分析法,第72页,第五节 账簿,账簿意义,账簿种类,日志账,分类账,对账与结账,账簿登记和使用规则,财务会计与信息化管理知识分析法,第73页,第五节 账簿,一、账簿意义,（一）账簿含义,（二）账簿作用,1.归类整理,2.编制报表依据,3.会计分工,4.经济档案,财务会计与信息化管理知识分析法,第74页,二、账簿种类,会计,账簿,按用途,分类,日志账簿,分类账簿,备查账簿,按外表,形式分类,顶本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,第五节 账簿,财务会计与信息化管理知识分析法,第75页,中华女子学院,财务会计与信息化管理知识分析法,第76页,基本记账程序,西方,我国,原始凭证,日志账,分类账,原始凭证,记账凭证,分类账,财务会计与信息化管理知识分析法,第77页,日志账改进与发展过程,普通,日志账,专用,日志账,三栏式,专用,日志账,多栏式,专用,日志账,我国当前只有“,现金,”和“,银行存款,”两个账户设置日志账,第五节 账簿,三、日志账设置和登记,财务会计与信息化管理知识分析法,第78页,现金日志账,年,凭证,摘要,对方,科目,借方,贷方,余额,月,日,字,号,1,1,上年,结余,300,4,现付,1,付购料运费,物资,采购,80,4,银付,1,提现备发工资,银行,存款,30000,4,现付,2,王明借差旅费,其它应收款,200,4,现收,1,张报差旅费,其它应收款,50,4,本日累计,30050,280,30070,依据上年期末转来,（1）4日，以现金80元支付采购材料运杂费。,借：材料采购 80,贷：现金 80,（2）4日，开出现金支票提取现金30000元备发工资。,借：现金 30000,贷：银行存款 30000,（3）4日，王明予借差旅费，以现金200元付讫,。,借：其它应收款-王明200,贷：现金 200,（4）4日，张扬报销差旅费450元，退回现金50元。,借：管理费用 450,现金 50,贷：其它应收款-张扬500,财务会计与信息化管理知识分析法,第79页,电算化下现金日志账,财务会计与信息化管理知识分析法,第80页,电算化下银行存款日志账,财务会计与信息化管理知识分析法,第81页,分 类 账,总分类账,明细分类账,三,栏,式,对,应,账,户,式,多,栏,式,三,栏,式,数,量,金,额,式,多,栏,式,借、贷、余三个金额栏,适合用于财产物资明细账,各种费用、收入明细账,四、分类账,财务会计与信息化管理知识分析法,第82页,（一）总分类账格式与登记,账户名称：应付账款,年,凭,证,摘,要,借方,贷方,借或贷,余额,年,月,种类,编号,1,1,3,5,8,银付,转,银付,2,5,5,月初余额,偿还货款,购货,偿还货款,3000,1000,5000,贷,4000,1,31,累计,4000,5000,贷,5000,财务会计与信息化管理知识分析法,第83页,三栏式明细分类账,明细分类账,明细科目或户名：,凭证,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,字,号,应收账款,武汉中商集团,1 上月结余 借 50 000.00,1 转 1 销售产品 100 000 借 150 000.00,2 收 1 货款收回 80 000 借 70 000.00,（二）明细分类账,财务会计与信息化管理知识分析法,第84页,数量金额式明细账格式,原材料明细分类账,账户名称：乙材料,计量单位：千克,仓库：,2,号库,财务会计与信息化管理知识分析法,第85页,多栏式明细分类账,明细分类账,明细科目：,凭证,摘要,借 方（成本项目）,借或贷,余额,月,日,字,号,累计,生产成本,基本生产成本A产品,9 1 期初余额 10000 5000 4000 借 19000,30 汇 10 材料分配表 80000 80000 借 99000,30 汇 11 工资分配表 60000 60000 借 159000,30 汇 12 制造费用分配 40000 40000 借 199000,合 计 90000 65000 44000 199000 借 199000,财务会计与信息化管理知识分析法,第86页,多栏式明细分类账,制造费用明细分类账,财务会计与信息化管理知识分析法,第87页,电算化下明细账,财务会计与信息化管理知识分析法,第88页,木材,线材,原材料 钢材 管材,板材,其它,总分类账户 二级明细账 三级明细账,原材料钢材线材,财务会计与信息化管理知识分析法,第89页,（三）,总分类账户和明细分类账户平行登记,总分类账户和明细分类账户平行登记,同,时,期,同,方,向,同,金,额,财务会计与信息化管理知识分析法,第90页,平行登记法举例,现金购入A材料200kg,1元，,B材料150kg,2元.,借:原材料A 200,B 300,贷：现 金 500,原 材 料,现 金,生 产 成 本,材料明细账:A材料 重量单位:千克 金额:元,日期,摘 要,收 入,发 出,结 存,数量,数量,数量,单价,单价,单价,金额,金额,金额,初 700,初 800,初 900,期初结存,350 1 350,500,500,购入,200 1 200,子产品,生产领用A材料250kg,1元 B材料100kg,2元.,借：生产成本 子产品450,贷：原材料A 250,B 200,450,-,450,领用,250 1 250,X,财务会计与信息化管理知识分析法,第91页,（一）,对账,1账证查对,2账账查对,3账实查对,五、对账与结账,财务会计与信息化管理知识分析法,第92页,查对,抽查或逐笔查对,凭,证,原始凭证,记账凭证,日 记 账 簿,账,簿,总分类账簿,明细分类账簿,对 账,五、对账与结账,财务会计与信息化管理知识分析法,第93页,（二）结账,1.结账含义,2.结账要求和程序,记账完整,按照权责发生制进行账项调整,计算、登记各账户发生额和余额,五、对账与结账,财务会计与信息化管理知识分析法,第94页,应收账款,账户,摘 要,借方,贷方,借,贷,余额,月,日,11,30,本月发生额及余额,500,600,借,800,12,8,A单位购货款暂欠,100,借,900,25,B单位购货款暂欠,300,借,1200,31 本月发生额及余额,400,借,0,1200,整年发生额及余额 8000 7500,借 1200,结转下年 1200,平,0,五、对账与结账,财务会计与信息化管理知识分析法,第95页,“T”型账户统计和结账,现金账户,期初余额 700,500,1000,600,本期发生额 1600,本期发生额 500,期末余额 1800,财务会计与信息化管理知识分析法,第96页,六、账簿登记和使用规则,（一）账簿启用规则,财务会计与信息化管理知识分析法,第97页,六、账簿登记和使用规则,（二）账簿登记规则,1.必须有真实依据,2.清楚、预防涂改,3.逐页连续登记,4.逐页结转,5.正确方法更正错误,财务会计与信息化管理知识分析法,第98页,六、账簿登记和使用规则,（三）记,账错误更正方法,标准要求:更正时,不能因方法不妥,而产生新错误,基本作法:“痛改前非,重新做人”,财务会计与信息化管理知识分析法,第99页,六、账簿登记和使用规则,（三）记,账错误更正方法,1.,划线更正法,适合用于文字数字书写错误，及时发觉,例:材料账摘要入库甲材料500Kg,3.23误为乙材料,3.32元,正确更正:入 库 乙 材 料500Kg,3.32 元,错误更正:入 库 乙 材 料500Kg,3.32 元,甲,3.23,甲,23,财务会计与信息化管理知识分析法,第100页,1,1,2,3,3,2,4,4,5,5,刘红,财务会计与信息化管理知识分析法,第101页,2.红字更正法,（,适合用于以下两种情况）,(1)记账以后，发觉记账凭证中应借、应贷,账户,或,金额,有错误。,例:某企业厂部领用普通消耗性材料100元。填制记账凭证时，误作以下会计分录，并已登记入账。,借：制造费用 100,贷：原材料 100,六、账簿登记和使用规则,财务会计与信息化管理知识分析法,第102页,第一步，发觉错误时，先用,红字,金额填制一张记账凭证，并登记入账；,借：制造费用,100,贷：原材料,100,第二步，再用,蓝字,填制一张正确记账凭证，并登记入账。,借：管理费用 100,贷：原材料 100,六、账簿登记和使用规则,财务会计与信息化管理知识分析法,第103页,原材料 制造费用,100,原记,100,100,冲销,100,管理费用,100,更正,100,六、账簿登记和使用规则,财务会计与信息化管理知识分析法,第104页,(2)在记账以后，发觉记账凭证应借、应贷科目并,无错误,，只是记账凭证和账簿中所记金额,大于,应记金额。,例:某企业职员经领导同意借差旅费2 500元。在填制记账凭证时，误将金额填为5 200元，业已登记入账。,借：其它应收款 5 200,贷：现金 5 200,发觉错误后，将,多记,金额填制一张红字金额记账凭证，并登记入账。,借：其它应收款,2 700,贷：现金,2 700,六、账簿登记和使用规则,财务会计与信息化管理知识分析法,第105页,现金 其它应收款,5 200,原记,5 200,2 700,冲销,2 700,2 500 2 500,六、账簿登记和使用规则,财务会计与信息化管理知识分析法,第106页,3.,补充登记法,适用范围：在记账以后，假如发觉应借、应贷账户无错误，只是所记金额小于应记金额时。,例：某企业将5 100元现金存入银行。在填制记账凭证时，误将金额填为1 500元，业已登记入账。,借：银行存款 1 500,贷：现金 1 500,发觉后，将少记金额用,蓝字,填制一张记账凭证，并登记入账。,借：银行存款 3 600,贷：现金 3 600,六、账簿登记和使用规则,财务会计与信息化管理知识分析法,第107页,现金 银行存款,1 500 原记 1 500,3 600 补充 3 600,5 100 5 100,六、账簿登记和使用规则,财务会计与信息化管理知识分析法,第108页,第五节 会计循环,一、会计循环意义,会计循环,是会计工作程序,指一定时间内依次继起会计工作步骤。,财务会计与信息化管理知识分析法,第109页,第五节 会计循环,财务会计与信息化管理知识分析法,第110页,账户名称,调整前试算表,调整分录,调整后试算表,利 润 表,资产