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关于油气田生产企业如何降低税务风险的思考
摘要。企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税收法律法规，而导致企业未来利益的可能损失。近年来随着国家税制改革的不断推进，加强税务风险防控显得尤为重要。本文紧密联系油气田生产企业的实际情况，针对可能导致企业税务风险的重点因素，从三个方面提出了防范企业税务风险的一些措施。
关键词：税务风险防范措施油气田企业
一、研究背景
税务风险管理是企业风险管理的分支，是企业内部控制中对于税务方面的管理，表现形式为因没有遵循税收法律法规的规定可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害等。油气资源在国民经济的发展中具有举足轻重的地位，对促进社会经济的发展和维护国家安全发挥着关键作用。油气田企业所有的生产经营环节都离不开税收工作，因此税务风险不可忽视。
二、生产流程中的税务风险管理
（一）合同管理环节
1、存在的税务风险
合同价款不公允导致可能被纳税调整的风险；结算时间及方式不合理导致企业纳税义务提前，影响企业资金时间价值的风险；依据合同规定取得或支付不合理、不合法票据，导致无法税前扣除或被税务追索的风险等。
2、防范措施
谈判时，合同部门牵头，组织经济、技术、法律、财务、税务等专业人员组成合同谈判小组，拟定谈判方案，制定谈判策略，确定全面、明确、具体的合同经济、技术条件与要求，经单位分管领导批准后实施。
合同审批过程要有财务部门的参与，财务部门关注的重点事项有：所涉财务数据是否严密准确，计算方式是否正确；有关附件是否齐备；合同中关于税率和开具发票的相关事宜，接受或者开具的发票类型，对合同中可能存在的涉税风险进行提前干预。
法律事务部门负责审核合同的签订是否符合法律法规的相关规定，是否存在与税收法律规定相悖的合同条款，避免出现纠纷时无法得到法律支持。
纪委监察科、审计科负责对是否属于“三重一大”事项以及合同签订过程中的廉政风险、内审外查风险进行审核把关，将控制重大税务风险摆在首位。
（二）生产环节
1、存在的税务风险
可能存在计划外施工且隐瞒收入导致少缴所得税、增值税的风险；可能存在甲方供料抵减工程款导致少缴税的风险；可能存在未按实际消耗定额领用物资，多计材料消耗导致多计成本，材料的盘盈盘亏未及时入账，造成少缴企业所得税及增值税的风险。
2、防范措施
（1）分级监管项目
一般项目，由企业三级生产单位依据合同规定的项目施工内容，编制生产计划并实施，企业生产办负责运行监控，组织生产运行会，协调生产运行。需要成立项目组的重点大型项目，由企业生产办拟定书面实施计划和项目部组建方案，报公司经理或领导办公会审批。
（2）掌控生产全局
生产办公室按生产调度令和生产调度指令组织生产并对下达的调度令做好记录；定期审批下达月度生产经营计划和季度生产经营计划；准时上传日常生产经营数据及生产运行情况，并定期下现场督导检查。
（3）全面预算管理
企业根据上级部门下达的年度预算目标、相关指标和市场预测，编制成本费用指标分解方案并经企业经理审批。经理办公室拟文下达各三级单位年度成本费用预算指标，交财务部门执行，由经营管理科负责考核。
按照费用“横向到边、纵向到底”的原则，全面打造“二级-三级单位-四级单位-班组”为责任主体的四级预算管理与控制体系，将成本费用最大限度下沉，实现全口径预算，保证成本的真实性、可控性。
（三）结算环节
1、存在的税务风险
发生跨期收入，未按权责发生制原则确认收入，存在税款计算不准确的风险；未按照关联方交易定价原则进行结算，存在被纳税调整风险；未严格区分油气田企业和非油气田企业，未索取或开具正确的发票，存在不能抵扣税款的风险；未严格执行财税（2013）37号文关于营改增实施范围的规定开具正确的发票，造成税款被追索的风险。
2、防范措施
工程项目完工后，施工部门及时编写完工报告及工程结算书或预结算书，提交建设单位验收，取得工程验收资料，及时办理结算或预结算。
生产单位配合财务部门依据合同、委托方或项目管理部门确认的项目进度报告、完工百分比、工程决算报告及时确认工程收入，及时开具正确发票。
财务部门及时与生产部门经营办公室核对款项及到账情况，对逾期欠款及时向经营管理部门提出预警，要求其加快催收力度，防止坏账的产生，避免纳税调整。
三、税务风险防范机制
建立税务风险管理绩效考核机制，及时反馈税务风险管理和内部控制的问题，及时调整税务风险应对方案和机构人员，促进各税务风险管理节点之间形成主动积极参与沟通的良好环境。
定期接受审计部门、财务监控部门的检查。定期接受税务师事务所、会计师事务所的梳理和检查，及时发现问题，针对问题和风险及时整改、防范，力争将公司税务工作逐年提升和完善。
建立长期稳定的税企互动机制，构建和谐征纳关系，实现税企双赢。
四、结束语
笔者通过对公司目前生产流程的梳理以及相对应的风险控制措施，对公司的税务风险管理工作进行了介绍，但是目前仍存在着种种制度方面的问题无法从根本上解决，希望本文可以给油气田企业税务管理工作带来一点启示。
参考文献：
[1]盖地，张晓.企业税务风险管理：风险识别与防控[j].财务与会计，2009
[2]陈曦.大企业税务风险管理研究[d].财政部财政科学研究所，2013
第二篇：充分发挥税务中介作用降低税务风险的几点思考摘要：涉税中介机构作为具有涉税鉴证和涉税服务双重职能的社会中介组织，它既为税务机关服务，又为纳税人服务，是税务机关和纳税人之间的桥梁和纽带，成为构建和谐税收征纳关系的一支重要力量，在税收征收管理中具有重要的作用。切实发挥涉税中介机构的社会中介职能，有利于提高税收征管质量和效率，有利于维护国家经济秩序和纳税人合法权益，有利于构建和谐税收征纳环境，努力实现中介机构、纳税人、税务机关各自依法行事、互助共赢的良好局面。本文笔者从税务中介角度出发，并结合个人多年工作经验对税务风险进行思考分析，不足之处不吝指正。
关键词：税务中介；风险；问题；对策
近年来，潍坊国税局按照上级的部署和要求，积极引导税务中介机构发挥的职能作用，通过中介机构拓宽征纳沟通渠道，构建和谐征纳关系，做到提高税收核算水平和纳税申报准确性，同时降低税务风险，充分展示了国税部门在社会上的良好形象，有效促进税收遵从度。
一、多措施发挥税务中介作用，税务风险降低初见成效
潍坊国税局通过加强对涉税中介业务监管，引导中介机构依法大力开展对纳税人的税收宣传辅导、涉税鉴证、涉税审计，联合中介机构开展税收宣传月、纳税人税收满意度调查、促维权、纳税人学堂建设等工作，密切了征纳关系，提高涉税申报质量，税收违法行为明显下降，同步降低了税务风险。
（一）加强对涉税中介机构的监管，建立专业中介机构准入和退出制度
对中介机构的从业资格、完善的管理制度和内控制度，规范的从业行为、完备高水平的审核业务经验和能力等方面，进行监控管理，对不符合要求的，及时责令纠改，对限期内纠改不完全考核不合格的，及时淘汰出涉税中介行业。这样切实提高了涉税中介机构的业务水平和业务能力。目前潍坊有从事税务代理的税务师事务所10多家，为全市8000余户纳税人提供相关服务。
（二）加强对专业涉税中介机构的引入，提升税务风险管理质效
引入专业涉税中介机构，成立税务师事务所有限责任公司形式的税务中介，原来的税务师事务所全部改制，自行核算、自负盈亏，成为不偏不倚的中立角色，既摆脱了原来依靠行政机关的依赖性，又增强了灵活开展代理服务的自主性。以XX县区为例，现XX县区正信税务师事务所有限责任公司，由原XX县区正信税务师事务所改制成立，截止到目前，有30多名专职从业人员，其中有10多人取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》，有固定的办公场所及必要的设施。发挥其独立、专业、灵活、信息全面、经验多等优势，依法开展涉税鉴证、审计，为纳税人提供代开发票、代理记账、所得税汇算清缴鉴证等业务，全市纳税人办理涉税事宜的水平和质量明显提高，税收违法行为明显下降，其他县区情况基本相同。2014年，通过内外部信息的关联比对和深化分析，税务中介机构所服务的纳税人稽查查补税款同比下降50%多，日常税收违法行为同比下降20%多，税收申报差错率下降70%多，提升了整体税务风险防控管理的质效。
（三）加强与涉税中介机构的合作，构建和谐税收征纳关系
二、多问题抑制税务中介发展，税务风险防范任重道远
（一）税务中介供求不平衡，中介市场缺乏认可度
涉税中介市场供给和需求存在不平衡，既有总量原因，又有结构矛盾，市场竞争格局的展开也有待深入。至2014年末，潍坊国税局注册登记10多万户，共计开展涉税服务业务8千多户次，中介服务面不足10%，经济鉴证和税收咨询等市场的需求抑制明显。同时，公众对税务中介机构的了解度和认可度不足，也限制了税务中介的发展。
（二）税务中介服务不到位，内部缺乏规范性
潍坊现仅有10多户税务师事务所，数量和质量还达不到涉税中介市场的要求，从业人员业务素质还需进一步提高。据统计，税务中介机构注册税务师占从业人员10%多，比例略低，机构中税法专业人员0人，导致对税收解读能力不足；2014年服务项目中专用发票认证等业务占30%多、记账业务占40%多，服务种类少、内容、层次低，仅对一些常规性单项业务进行代理，未拓展综合性业务，无法满足纳税人的深层次需求，为纳税人提供个性化服务；截止2014年末，全市内从事个人代理记账机构约120家，加上其他个人代理者从业者约计2000人以上，各机构收费标准不一致，行业自律机制未有效建立，缺少内部服务规范和相应的责任机制。
（三）税务中介制度有待完善，内外缺乏监管
税务中介有关制度建设和法律法规政策，仅存在于《税收征管法》和国家税务总局的《注册税务师管理暂行办法》，整体层面的法律建设滞后，行业管理缺少具体法律法规的规范和约束，税务机关在中介机构的发展中无法充分发挥指导作用，对税务中介的监管引导力度不足，税务中介机构缺少外部监督制约机制。行业内部管理引导缺乏足够的支撑，监督措施方法以及行业约束力需进一步增强。
三、多方联动防范税务风险，构建新常态风险防范机制
（一）积极做好宣传工作，提高公众认识
税务机关在平时应该主动向纳税人介绍税务中介的作用，让纳税人了解的基础上，在办理所得税汇算清缴、营改增等复杂税务事项时自主、合理地选择税务中介，增强税务中介的市场认可度，从而进一步发挥中介机构在风险防范、税法宣传方面的作用。
（二）合理把握中介机构介入时机，发挥桥梁作用
由于税务风险具有特殊性和不定性，因此，税务机关在税务风险管理过程中，应该选择合适的时机引入税务中介机构。税务中介机构最好在税务机关与企业发生重大事项争议时介入，如关联企业之间的业务往来，未按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用等方面产生争议时，由专业中介机构出面，提供独立而客观的意见。这样，既有利于更好地应对税务风险，也更容易让税企双方接受。
（三）明确中介机构服务宗旨，保证独立运作
发展税务中介的作用，需要进一步明确税务中介的性质和运营宗旨：独立运作，维护税务委托人的合法利益。应该减少税务中介服务机构与税务机关千丝万缕的关系，使税务中介成为真正意义上的社会中介机构，让税务机关从不必要的事务中摆脱出来。税务机关可以采取购买营改增培训、辅导、报税等税务中介服务，免费赠送给纳税人的方式，确保中介机构独立运作。
（四）完善中介服务法律规范，确保有法可依。
从规范中介服务行为入手，加快法规制度建设，建立健全税务中介法律法规体系，制定并实施相关法律法规，使税务中介行为有章可循、有法可依，从而在税收管理上真正形成一个有效的相互监督制约机制，保证税务中介服务行业沿着法制化的轨道健康发展。
（五）拓宽税务中介业务范围，推进服务深度广度
为了适应社会经济的日益发展以及税务委托人个性化服务的需求，必须拓宽税务中介的服务领域。除了代理申报纳税以外，还应提供有关税法与税收政策的咨询、内部纳税的自查、财务管理和会计人员的培训等综合型业务，在营改增等重大社会变革中适时推出免费、短期中介等特色服务，扩大税务中介机构社会影响力，推进税务中介服务层次向深度、广度发展。
四、结语
总而言之，正确认识税务中介服务在优化纳税服务、降低税务风险的作用和意义，积极引导和推动其发展壮大，促进税务机关、税务中介、纳税人三者良性互动关系，能够更好地构建新常态风险管理防范机制。
第三篇。加强风险企业管理降低税收执法风险调研思考废旧物资经营企业在增值税转型中，由原来的免税改成由财政还，有人认为该类企业收购发票与增值税关系不大，只成了企业所得税税前成本扣除的合法凭证，销售的又都开票销售，已无风险点，但其实其原有的风险点仍未消除，相反，反而增加了管理人员思想麻痹、疏于管理的涉税风险。
一、涉税风险点的分析
1、未设立收购站的风险点的分析
作
为废旧物资经营企业，它的经营流程是收购废旧物资和废旧物资。现在的许多废旧物资经营企业，都没有自己下设的收购站，而是由许多收购人员自行收购后，由自行收购人员再卖给废旧物资经营企业。而《XX省国家税务局收购发票管理办法》第二十一条规定，下列情况一律不得开具废旧物资统一收购发票：
（一）购进生产、经营单位和个体工商户（包括无证贩运者）的废料、边角料、回收料。所以，凡在税务登记过程中经调查未设有收购站的，都存在此风险。大都的做法是废旧物资经营企业自己找来或请自行收购人员提供若干实际没有销售废旧物资人员的身份证，让废旧物资经营单位人员自行填开，造成实际销售人员与票面销售人员不相符。
2、违章开具收购发票的风险点的分析
许多制造类企业销售工业废料、废品、下脚料或商业企业销售包装物给中间商或直接销售给废旧物资经营企业，借用废旧物资经营企业执行政策规定有松有紧、有守法有不守法的漏洞，为了将废品销售不入账、偷税，不开票给废旧物资经营企业，而废旧物资经营企业利用自行填开废旧物资收购发票的便利条件，自行填开收购发票入账，造成了为销废企业开票的涉税风险。
3、经营企业高增值税税负的风险点的分析
具有关联性或其他利益关系的废旧物资经营企业和用废企业，因为政策原因，用废企业可以用废旧物资经营企业开具的销售发票抵扣10%的增值税额，用废企业为了偷税，可能要求经营企业多开销售发票，因为税务部门近年来加强了用废企业的纳税评估，对其投入产出很重视，所以此类虚开一般不为销售数量的虚开，而为经营企业销售金额的高开，而虚开的部分缴纳的增值税，新政策可由财政按比例返还，所以应注意经营企业高增值税税负的涉税风险点。
4、经营亏损的风险点的分析
由于对用废企业高开销售额的需要，而经营企业又不想交纳企业所得税，所以，经营企业存在提高收购单价、虚提收购金额的涉税风险，如果经营企业提高了收购单价，其主营业务利润必然很小，加之，“三项费用（销售、管理、财务费用）”的列支，就造成了企业的经营亏损。
5、关联交易销售单价偏高的风险点的分析
如果关联交易销售单价偏高，高于同期正常交易价格，又无正常理由，就可能存在经营企业虚提销售单价，用废企业虚抵进项税额的现象。
6、关联企业增值税税负下降的风险点的分析
如果用废企业通过虚提购进金额、虚抵进项税额，关联企业增值税税负就会下降，所以，关联企业增值税税负同比下降，就有可能存在涉税风险。
二、控制措施
1、加强收购发票票、货、款一致性的调查。采取抽查方式，按一定比例对废旧物资销售人、销售数量、销售单价和发票所列数据进行一致性的调查。
2、对废旧物资经营企业是否设立收购站进行调查。对未设立收购站的企业多次重复出现的出售人进行票、货、款一致性的调查。
3、对收购款项实行实名银行存款支付制度。由于废旧物资经营企业收购环节不像农产品收购存在收购季节忙的现象，所以销售人应提供身份证明，并在收购发票上签字确认，同时经营企业应设立实名支付台账，注明收款人、收款地址和联系方式，以备税务机关巡查、核实。
4、分析行业风险。对废旧物资经营企业增值税税负高于去年同期税负20%以上的、对废旧物资经营企业增值税税负持续上升的、对关联交易销售单价高于其他同行正常交易价格20%以上的、对关联用废企业值税税负同比下降20%以上的、对废旧物资经营企业出现大额亏损的，应进行风险点的分析，实施纳税评估或发现偷税的稽查。
5、建立《废旧物资经营企业管理办法》。根据政策规定和管理要求，建立规范性的管理办法，使经营企业守法经营，提高对税收的遵从度。
第四篇。如何降低工业企业生产成本如何降低工业企业生产成本。
2007-11-0112：42：50|分类：企业综合管理|字号订阅
如何降低产品成本。这个题目比较大，不是几句话就可以说清楚的。但是我可以把主要的东西和你说一下：首先，要明确变动成本和固定成本的概念：所谓变动成本是指总量随着产量的变化而变化的成本，但是变中有不变，既无论总量随着产量如何变化，但是摊在单位成本中的变动成本是不变的，这里主要指的是原材料成本。所谓固定成本是指总量不随着产量的变化而变化，但是不变中有变，随着产量的增加摊在单位成本里的固定成本就越小，这里主要指的是制造费用中的固定资产折旧、工资、固定资产的修理费、外加工费等。根据以上理论，要想降低产品成本，要在总量上做文章，降低变动成本既主要原材料成本，其主要途径是改进产品设计，采用新的工艺，减低设计成本，另外要建立健全定额管理，提高材料利用率，重视质量成本，减少生产过程中的损失浪费，提高一次合格率，采取这些措施的目的是降低百元产值（或销售收入）的材料成本。此外对固定成本中可以控制的部分要强化考核力度，都要建立考核标准，如工资可采取计件工资的方法，即可提高产量又贯彻了按劳分配的原则。降低固定费用主要的办法还是努力的提高产量。
以上是一些通常采用的办法，你可以根据你单位的实际，再拿出一些新的降低成本的办法
1、固定成本是如果不生产也需要支付的成本，如固定资产折旧等。
2、变动成本是指随着产量增加而随之增加的成本。
降低成本主要途径有：
1、分析你的成本组成情况，原材料占多少、车间人工和制造费用各是多少。
2、分析成本的影响因素，找出可以控制的点，加以控制降低成本
企业的成本控制无颖是促使利润的最大化，成本降低了，利润则提高了，为了达到目标应该从下面入手，
1）在生产中生产市场需要的产品数量，以降低产品中的固定成本，因为产品多了，分摊在产品中的固定成本则少了.
2使用，购买选择质优价低的原材料
3）减少生产各个环节的材料损耗，使材料损耗降低至最低限度，
4）减少生产中的产品半成品损失，降低废品损失在产品成本中的比重
5）提高全体员工的业务素质，加强业务技术培训，吸收高素质人才.
6）根据成本效益原则，经常分析各种开支的合理性，分析市场减少产品成本在各个环节的停留时间.
我想大体上就是这样吧.
1）降低设计成本，指调查研究，除掉不必要的配方，简化消费者不认同的漂亮包装，从三个高成本率的产品入手；
2）降低工艺成本，指工业工程改进，提高工艺设计生产成本；
3）降低采购成本，指寻找新供应商、降低采购价格，从三大高用量原材料开始；
4）降低生产成本，指重新审定额、审核设备功率，引进新的生产设备，提高生产效率、降消耗、避浪费，从人工和大的制造费用科目开始；
5）提高产值，提高产能利用率，降低固定制造费用。
第五篇：关于加强大企业税务风险管理的思考关于加强大企业税务风险管理的思考
【摘要】
大企业在经济生活中占有重要地位，是地方纳税大户，大企业的生产管理体系中纳税管理也是十分重要的一项内容。大企业的纳税管理不单要求纳税人自觉纳税，遵守税法，还要加强自身的税务风险管理，当前大企业的纳税管理中还存在着多样的问题，笔者在本文中对此进行了简单的介绍，同时针对这些问题，提出了大企业加强税务风险管理的一些具体建议，旨在为大企业提供税务风险管理的指引和帮助。
【关键词】
大企业税务风险措施
引言。企业的税务风险是指由于企业的涉税行为而产生的风险，近年大企业的税务案件频频出现，因此政府也加强了对企业的税收检查，发现很多的大企业在税务管理上都存在漏洞，加强大企业的税务风险管理对企业、对社会而言都是十分必要的，对此，本文进行如下分析探讨。
一、当前大企业税务风险管理中存在的问题
（一）缺乏税务风险管理意识
大企业经营规模大，管理体系复杂，企业的管理层更加注重企业的生产和经营业务开展，管理中也集中在如何提高企业经营效益上，企业领导层对于企业的税务风险一般都缺乏管理的意识，他们对于涉税内容也往往交给下属部门办理。由于领导层的不重视，财务部门在处理涉税事务时认为只需要进行简单的财务核算与纳税申报即可，只要不存在虚假账就不会引起税务风险，因此在企业的管理体系中对税务管理意识较为薄弱。这种观念和做法都是错误的。
（二）税务风险管理水平不高
经过调查发现多数大企业都设置了有关税务的部门或者专职岗位，但从执行方面来看，这些部门或岗位一般只包括纳税申报、缴纳税款以及与国家税务部门进行其他税务的沟通。税务部门不包含对税务风险的管理，对企业的经营活动与税务风险也没有相应的分析掌控机制，税务风险管理人员也存在着素质不高等问题，这些都制约着大企业的防范税务风险能力。现代企业的经营活动与税务风险有着密切的关系，科学的税务风险管理应当包括风险防范、预警机制的建立。
（三）税务部门与企业其他部门衔接沟通不畅
税务风险管理很大程度上是依据企业的经营信息来预测可能发生的税务风险并进行有效的防范的措施，但是大多数的大企业其税务部门都存在着信息不畅的问题，主要是因为税务部门或岗位与企业其他部门之间衔接沟通不畅。在大企业中部门众多，分工细化是十分常见的，各部门的财务核算都与税务风险有着密切的关系，但是税务部门对企业各部门的运行情况并不了解，掌握的信息也不充分，难以从企业各部门经营中获得有关的信息就无法提高企业防范税务风险的能力。
二、加强大企业税务风险管理的措施
（一）强化税务风险管理意识
加强大企业税务风险管理首先要在意识上进行强化，只有企业的领导管理层重视税务风险管理，才能自上而下更好的执行税务风险管理。由于企业的社会地位和影响，大企业的税务风险管理意义重大，一旦发生税务风险就可能会影响到企业的正常经营，因此有必要加强大企业的税务风险管理，更有必要将其作为企业发展战略的一部分，在企业制度建设和日常管理中都融入税务风险管理的内容，只有全面的重视企业的税务风险管理，才能有效的防范风险。
（二）提高企业税务风险管理的水平
现代企业的管理强调制度化、规范化和科学化，企业的税务风险管理也当如此。在大企
业的制度建立中将税务风险管理作为管理的重要内容是提高税务风险管理水平的有效措施之一，也是在企业经营管理过程中贯彻落实税务风险管理的前提和保障，此外还要单独建立起税务风险管理体系，这一体系的建立也是国家税务机关进行对企业的风险评价的重要依据和标准，同时税务部门也为企业建立这一体系提供了相应的指导，大企业可以据此结合自身的经营管理特点建立起税务风险管理体系，为提高税务风险管理水平不断做出努力。
（三）加强税务部门与其他部门之间的沟通协调
通过税务部门或岗位与其他部门之间进行有效的沟通协调，能够帮助税务部门获得全面的涉税事务信息，在充分的信息中也能够提高企业税务风险的管理水平。现代企业各部门之间在信息共享方面可以依托企业内部的信息系统，当前各大企业都具备较为完善的信息系统，关键是税务部门要融入这一系统并从中获得信息并进行整合，从而加强企业的税务风险管理。
参考文献：
[1]姜爱珍.加大大企业税务风险管理的思考[j].应用经济学评论，2011
[2]林天义.关于加强大企业税务风险管理的思考[j].税务研究，2010，（9）
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