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财政概述,一、财政的定义,（,1,）财政分配活动的主体是国家。,（,2,）财政分配的对象是社会产品（主要是剩余产品）。,（,3,）财政分配方案的目的是实现国家的职能，满足社会公共需要。,二、财政产生的条件,财政的产生需要两个条件：,经济条件,和,政治条件,。,生产力的发展、剩余产品（生产的劳动产品除满足生存需要外出现剩余）的出现是财政产生的经济条件。,私有制、阶级和国家的出现是财政产生的政治条件。,三、财政的发展,1.,奴隶制国家财政,2.,封建制国家财政,3.,资本主义国家财政,4.,社会主义国家财政,任务二,财政职能,一、财政职能的定义,财政职能是指,财政作为国家政府分配社会产品、调节经济活动的重要手段所具有的职责和功能,，是由财政本质所决定的，是财政所固有的，是不以人的意志为转移的。,二、财政职能的类型,（一）资源配置职能,1.,经济社会资源的配置方式,在市场经济体制下，经济社会资源的配置可以通过两种方式，即,市场机制,和,政府机制,来实现。,2.,资源配置职能的主要内容,（,1,）财政可通过采取转移支付制度和区域性的税收优惠政策、加强制度建设、消除地方封锁和地方保护、完善基础设施、提供信息服务等措施，促进要素市场的建设和发展，推动生产要素在区域间的合理流动，实现资源配置的优化。,（,2,）财政通过调整投资结构，形成新的生产能力，以实现优化产业结构的目标。,（,3,）市场无法有效提供公共产品，提供公共产品是政府的基本职责。,（二）收入分配职能,1.,收入分配职能的主要内容,（,1,）通过财政、税收等政策，企业的利润水平能够反映企业的生产经营管理水平和主观努力状况，使企业在大致相同的条件下获得大致相同的利润。,（,2,）调节个人之间的收入分配关系。,2.,实现再分配的手段,（,1,）税收转移支付，即对高收入家庭课征累进所得税并对低收入家庭给予补助相结合的方法。,（,2,）用累进所得税的收入，为使低收入家庭获益的公共服务提供资金。,（,3,）对主要由高收入消费者购买的产品进行课税，并同时对主要为低收入消费者使用的其他产品给予补贴相结合的方法。,（,4,）完善社会福利制度，使低收入者实际收入增加，个人收入差距缩小。,（,5,）建立统一的劳动力市场，促进城乡之间和地区之间人口的合理流动，这是调动劳动者劳动积极性，遏制城乡差距和地区差距进一步扩大的有效途径。,（三）经济稳定职能,1.,经济稳定职能的表现,（,1,）充分就业。,（,2,）物价稳定。,（,3,）国际收支平衡。,2.,实现经济稳定职能的手段,（,1,）即时变动财政收入政策。,（,2,）注意以不变应万变，减缓经济的波动。,（,3,）财政政策的选择。,巩固与提高,1.,什么是财政？,2.,简述什么是财政职能。,3.,财政职能的类型有哪些？,项目二,财政收入,学习目标,1.,掌握财政收入的含义。,2.,了解财政收入的原则。,3.,掌握财政收入的分类。,任务一,财政收入概述,一、财政收入的含义,财政收入也称,政府收入或公共收入,，是,政府为实现政府职能，满足社会公共需要，凭借政治权力和经济权利而筹集的一切货币资金的总和,。,二、财政收入的原则,1.,发展经济，扩大财源,2.,兼顾国家、企业和个人三者的利益,3.,所有社会成员的负担要均衡,三、财政收入的内容,1.,各项税收,2.,专项收入,3.,其他收入,4.,国有企业计划亏损补贴,任务二,财政收入的分类,一、按政府取得财政收入的形式划分,国际上对财政收入的分类，通常按政府取得财政收入的形式进行分类。在这种分类方法下，财政收入可分为,税收收入、国有资产收益、国债收入、收费收入和其他收入,等。,二、按财政收入的所有制构成分类,财政收入的所有制构成是指,财政收入作为一个整体是由不同所有制的经营单位各自上缴的税收利润和费用等部分构成的,。,三、按财政收入的部门构成分类,部门构成既包括传统意义上的国民经济分类，如工业、农业、建筑业、交通运输业、服务业等，又包括现代意义上的产业结构分类，即第一产业、第二产业、第三产业。,1.,第一产业主要涉及,农业,2.,第二产业包括,工业和建筑业,3.,第三产业包括,交通运输业和服务业,四、按我国政府收支现行收入分类,第一类：税收收入，下设增值税等款。,第二类：社会保险基金收入，下设基本养老保险基金收入等款。,第三类：非税收入，下设政府性基金收入等款。,第四类：贷款转贷回收本金收入，下设国内贷款回收本金收入等款。,第五类：债务收入，分设国内债务收入、国外债务收入款。,第六类：转移性收入，分设返还性收入等款。,巩固与提高,1.,财政收入的原则有哪些？,2.,简述财政收入按照部门构成如何分类。,项目三,税收收入,学习目标,1,.,掌握,税收的定义和分类。,2.,了解,我国税收的发展历史。,3.,掌握,税收特征和税收原则。,4.,了解,税收制度与我国目前的主要税种。,5.,了解,税负和税负转嫁。,任务一,税收概述,一、税收的定义,税收,是,政府为实现其职能的需要，凭借政治权力并按照特定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式,。它是现代国家财政收入最重要的收入形式和最主要的收入来源。,二、我国税收的发展历史,夏、商、周时期的贡、助、彻，是我国税收的雏形。,秦朝时规定，农民要把收获物的,2/3,交给政府作赋税。西汉实行休养生息政策，田租为十五税一。汉朝是我国完整的封建赋税制度开始形成的时期。到了北魏、隋,朝，实行租调制。,唐德宗时期杨炎推行的两税法，实质是以户税和地税代替租庸调的新税制。宋朝的王安石实行募役法、方田均税法、青苗法、保马法等。直至明代的一条鞭法出台，才开始统一使用银两上税，这样就简化了税收制度，去掉了很多杂税，在减轻民众负担的同时，国库的收入也增加了。清朝，康熙实施“滋生人丁，永不加赋”制度。,1840,年鸦片战争后，我国逐渐沦为半殖民地半封建社会，一些思想家和政治改革家在学习和引进西方税收思想的基础上，提出了改革我国旧税收制度的设想,和,观点,。,孙中山,在旧三民主义中提出了土地改革。他主张由国家核定地价，征收地租税，同时逐步向地主收买土地，后来又主张提出土地国有，这些都反映了民族资产阶级的软弱性和妥协性。,三、税收的分类,（一）按征税对象划分,1.,流转税,2.,所得税,3.,财产税,4.,资源税,5.,行为税,（二）按计税依据划分,.,从价税,.,从量税,（三）按税收收入的归属权划分,按税收收入的归属权，我国税收可分为,中央税、地方税、中央与地方共享税,。,（四）按税收与价格的关系划分,.,价内税,价内税是指商品价格内包含税款，也就是说，税款是商品价格的组成部分，而不是价外附加，税款的大小直接制约商品价格，如现行的消费税等。,.,价外税,价外税是相对于价内税而言的，指商品价格的外延，而不是商品价格的组成部分，税款只是商品价格的附加。我国现行的增值税即为价外税。,任务二,税收特征和税收原则,一、税收特征,（一）税收特征的含义,税收特征是指,税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性,。税收特征是区别税与非税的外在尺度和标志。,（二）税收的特征,.,税收的无偿性,税收的无偿性是指,国家征税以后对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何直接形式的报酬，纳税人从政府支出所获利益通常与其支付的税款不完全成一一对应的比例关系,。,.,税收的强制性,税收的强制性指,税收是国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配，而非纳税人的一种自愿缴纳，纳税人必须依法纳税，否则就会受到法律的制裁,。,.,税收的固定性,税收的固定性指,税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素，并保持相对的连续性和稳定性,。,二、税收原则,（一）税收原则的含义,税收原则是指税收制度的建立原则，是,国家在设计、制定税收制度，贯彻和实施税收政策方面应遵循的基本指导思想，也是评价税收政策时应遵循的基本指导思想,。,（二）西方税收原则,1.,威廉配第的税收原则,2.,亚当斯密的税收原则,3.,萨伊的税收原则,4.,瓦格纳的税收原则,5.,当代西方税收学界的税收原则,（三）我国社会主义市场经济体制下的税收原则,1.,财政原则,（,1,）税源充裕。,（,2,）弹性机能。,（,3,）保护税本。,（,4,）适度合理。,2.,公平原则,税收公平包含三个层次：,普遍征收、量能负担和社会公平,。,3.,效率原则,其,包括两个方面的内容：一是直接征税成本，指税务机关为获得一定数量的税收而付出的代价，即税收征管过程中发生的一切费用。二是指纳税人所支付的除税款以外的从属费用和额外负担。提高征税效率，就要强化征税管理，节省征税费用。,4.,征纳便利原则,纳便利原则就是税收的征纳手续应尽量从简，在方便税务机关征税的同时，更要便利纳税人纳税。,任务三,税制与我国目前的主要,税种,一、税收制度的构成要素,税收制度的构成要素一般包括,总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则,等。,（一）总则,总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。,（二）纳税义务人,.,纳税人,纳税人又叫,纳税主体,，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人有两种基本形式：,自然人和法人,。,.,代扣代缴义务人和代收代缴义务人,代扣代缴义务人是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。,（三）征税对象,.,征税对象的含义,征税对象是税法最基本的要素。征税对象又叫,课税对象,、,征税客体,，指税法规定对什么征税，是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志，如房产税的征税对象是房屋。,.,税基,税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它是对征税对象的量的规定。,（四）税目,税目是,在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对征税对象质的界定,。,（五）税率,.,比例税率,（）单一比例税率。,（）差别比例税率。,（）幅度比例税率。,.,超额累进税率,（）累进税率。,（）全额累进税率。,（）超额累进税率。,.,定额税率,定额税率是按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。目前适用定额税率的有,资源税、城镇土地使用税、车船税,等。,.,超率累进税率,超率累进税率是以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。土地增值税适用的便是超率累进税率。,（六）纳税环节,纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节，如流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税等。,（七）纳税期限,纳税期限是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。,（八）纳税地点,纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税义务人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。,（九）减税免税,减税免税主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。,（十）罚则,罚则主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。,（十一）附则,附则一般规定与该法紧密相关的内容，如该法的解释权、生效时间等。,二、我国目前的主要税种,（一）增值税,.,增值税的概念,.,增值税的特点,（）普遍征收。,（）税收负担由商品最终消费者承担。,（）实行税款抵扣制度。,（,4,）实行比例税率。,（,5,）实行价外税制度。,.,增值税的类型,（）生产型增值税。,（）收入型增值税。,（）消费型增值税。,.,增值税的纳税人,根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。,.,增值税的税率或征收率,（）基本税率。,（）低税率。,（）零税率。,（）征收率。,.,增值税应纳税额的计算,（）一般纳税义务人增值税应纳税额的计算。,（）小规模纳税人增值税应纳税额的计算。,.,增值税的纳税期限,增值税的纳税期限分别为日、日、日、日、日、个月或者个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。纳税人以个月或者个季度为一个纳税期的，自期满之日起日内申报纳税；以日、日、日、日或者日为一个纳税期的，自期满之日起日内预缴税款，于次月日起日内申报纳税并结清上月应纳税款。,（二）消费税,1.,消费税的概念,消费税是指,对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税,。,消费税可分为,一般消费税,和,特别消费税,，前者主要是指对所有消费品包括必需品和日用品普遍课税，后者主要是指对特定消费品或特定消费行为如奢侈品等课税。,.,消费税的特点,（）征收范围具有选择性,（）征税环节具有单一性,（）平均税率水平比较高且税负差异大,（）征收方法具有灵活性,（）税负具有转嫁性,.,纳税人,在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口中华人民共和国消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售中华人民共和国消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照该条例缴纳消费税。,.,税目和税率,消费税的税目采用列举法，仅将征税的消费品列入税目税率表。我国现行消费税共设置了个税目，具体包括烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。,消费税实行,比例税率,和,定额税率,两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况。,.,消费税应纳税额的计算,（）从价定率计算。,（）从量定额计算。,（）从价定率和从量定额复合计算。,.,消费税的纳税期限,消费税的纳税期限分别为日、日、日、日、日、个月或者个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。,纳税人以个月或个季度为一个纳税期的，自期满之日起日内申报纳税；以日、日、日、日或者日为一个纳税期的，自期满之日起日内预缴税款，于次月日起日内申报纳税并结清上月应纳税款。,（三）营业税,（,1,）全面实施营改增，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。,（,2,）取消违规设立的政府性基金，停征和归并一批政府性基金，扩大水利建设基金等免征范围。,（,3,）将,18,项行政事业性收费的免征范围，从小微企业扩大到所有企业和个人。,（四）企业所得税,.,企业所得税的概念,企业所得税是,对中国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税,。,.,纳税人及其征税对象,企业所得税的纳税人，是指在中国境内的企业和其他取得收入的组织。根据企业纳税义务范围的宽窄进行分类，企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，不同企业在向中国政府缴纳所得税时，纳税义务不同。,.,税率,.,企业所得税应纳税额的计算,.,企业所得税纳税期限,企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。,企业所得税的纳税年度，自公历每年,1,月日起至,1,月日止。企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。,（五）个人所得税,.,个人所得税的概念,个人所得税是,以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段,。,.,纳税人,个人所得税的纳税人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。,.,税目,个人所得税的税目主要包括：,（,1,）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，也包括个体工商户的生产、经营所得。,（,2,）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。,（,3,）劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。,（,4,）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。,（,5,）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。,（,6,）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人拥有债权而取得的利息，包括存款利息、贷款利息和各种债券的利息。,（,7,）财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。,（,8,）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。,（,9,）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。,（,10,）除上述列举的各项个人应税所得外，其他确有必要征税的个人所得，由国务院财政部门确定。,.,税率,（）工资、薪金所得。,（）个体工商户的生产、经营所得，适用,%,%,的超额累进税率,。,（）对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率。,（）劳务报酬所得。,.,个人所得税应纳税额的计算,（,1,）工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为,45%,，最低一级为,3%,。,（,2,）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为,5%,，最高一级为,35%,。,（,3,）比例税率。对稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用,20%,的比例税率。其中，对稿酬所得适用,20%,的比例税率，并按应纳税额减征,30%,；对劳务报酬所得一次收入畸高的，除按,20%,征税外，应纳税所得额超过,2,万元至,5,万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，超过,5,万元的部分，加征十成。,（六）关税,关税是,海关根据国家制定的有关法律，以进出境货物和物品为征税对象而征收的一种商品税,。关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。,任务四,税负和税负转嫁,一、税收负担,（一）税收负担的概念,税收负担简称“税负”，是指纳税人对国家征税所承受的经济负担程度或负担水平，或者说是指由于国家征税而给纳税人带来的经济利益的损失。,（二）税收负担的分类,1.,宏观税负,.,微观税负,（三）影响税负的因素,1.,宏观因素分析,（）经济发展水平。,（）国家对社会资源配置的参与程度的大小,（）经济体制和财政体制的影响。,.,税制因素,（）课税对象,。,（）税率。,（）计税依据。,（）减免税。,（）加成征收。,二、税负转嫁,（一）税负转嫁的概念,（二）税负转嫁的条件,1.,价格可以自由变动,2.,课税对象的性质,3.,商品的供求弹性,4.,课税范围的大小,5.,生产者的谋求利润目标对税负转嫁的关系,巩固与提高,1.,简述税收制度的构成要素,2.,我国目前的主要税种有哪些,3.,什么是税负转嫁？简述税负转嫁的方式,项目四,国债,学习目标,1.,了解,国债。,2.,了解,国债的负担与规模。,3.,掌握,国债的管理制度。,任务一,国债概述,一、国债,（一）国债的概念,国债是,国家举借的债务,，具体来说，是指中央政府在国内外发行债券或向外国政府、国际组织和金融机构借款所形成的国家债务。国债是,一种非经常性财政收入，既属于财政范畴，又属于债务范畴,。,（二）国债与税收、私债的区别,1.,国债与税收的区别,国债是,一种预期的财政支出,。它具有偿还性，债券或借款到期不仅要还本，而且要支付一定的利息；而税收则是无偿性的。,2.,国债与私债的区别,国债是以政府的税收收入作为偿还的物质基础，其发行的依据是国家信用，而国家信用的基础又是国家的主权和资源，故其安全性相对较高；而私债是以私人信用（收益或财产为担保或抵押）为依据，人们只有在确信发行者有还本付息能力的情况下才会认购，其信用基础相对薄弱，对债权人来说风险较大。,二、国债的产生与发展,第一阶段是在年。,第二阶段是年。,第三阶段是年。,第四阶段是年。,三、国债的功能,（一）弥补财政赤字,当财政收入小于财政支出时，就会出现财政赤字，即收不抵支的差额。为了弥补财政赤字，国家可以采取以下三种方式：,一是增加税收；二是向银行透支，即借款；三是发行国债,。,（二）筹集建设资金,国债所筹集的资金主要用于,非经营性的公共设施建设,。在市场经济条件下，财政的经济建设职能主要是在市场失效领域及提供公共产品领域弥补民间投资的不足，促进经济的发展，而单独依靠税收等正常的财政收入形式并不能完全满足政府对资金的需求，因此有必要通过发行国债为财政筹集建设资金。,（三）调节经济,.,调节积累基金与消费基金，促进二者比例关系合理化,.,调节投资结构，促进产业结构优化,.,调节资金供求和流通中的货币量,任务二,国债的负担与规模,一、国债的负担,理解国债的负担可从以下三个角度进行分析：,（一）从政府角度,（二）从国债认购者角度,（三）从国债的偿还角度,二、国债发行限度,（一）国债发行限度的产生和含义,（二）国债发行限度的参考指标,国债依存度,国债负担率,国债偿债率,任务三,国债的管理制度,一、国债的种类,.,以国家举债的形式为标准划分,以国家举债的形式为标准，国债可以分为,国家借款,和,发行债券,。,.,以筹措和发行的地域为标准划分,以筹措和发行的地域为标准，国债可以分为,内债,和,外债,。,.,以债券能否流通上市为标准划分,以债券能否流通上市为标准，国债可以分为,可上市国债,和,不可上市国债,。,.,以国债的偿还期限为标准划分,以国债的偿还期限为标准，国债可以分为,长期国债,、,中期国债,和,短期国债,。,.,以国债的付息方式为标准划分,以国债的付息方式为标准，国债可以分为,到期一次还本付息国债、定期付息国债,和,贴现国债,。,.,以发行的计量单位为标准划分,以发行的计量单位为标准，国债可以分为,货币国债,和,实物国债,。,.,以筹措和发行的性质为标准划分,以筹措和发行的性质为标准，国债可以分为,强制国债,和,自由国债,。,二、国债的发行,（一）国债发行规模,（二）国债发行价格,（三）国债发行方式,.,行政摊派方式,.,代销方式,.,包销方式,.,招标方式,（四）国债发行利率,.,金融市场利率水平,.,市场发育程度,.,政府信用,.,社会资金的供给量,三、国债的偿还,（一）国债的偿还方式,.,分期逐步偿还方法,.,抽签偿还法,.,到期一次偿还法,.,市场购销偿还法,.,调换偿还法,（二）国债偿还资金的来源,.,从政府预算中划拨专款,.,财政年度的预算盈余,.,举借新债,.,国债资金投入生产建设使用带来的收益,四、国债市场,（一）一级市场,一级市场又称,国债发行市场或初级市场,，指,国债发行场所，是国债交易的初始环节,。,（二）二级市场,二级市场又称,国债流通市场或次级市场,，是,国债交易的第二个环节,。,五、国债的管理,（一）国债管理的原则,.,促进经济的稳定增长,.,满足投资者的需要,.,争取利息成本最小化,（二）国债管理的内容,.,降低国债发行成本，减少国债发行费用,.,控制国债依存度,.,国债的调换与整理,（）国债的调换。,（）国债的整理。,巩固与提高,1.,简述国债与税收、私债的区别。,2.,简述国债的功能。,3.,国债的种类有哪些？,项目五,财政支出,学习目标,1.,掌握,财政支出的概念。,2.,了解,财政支出的原则。,3.,了解,财政支出分类。,4.,了解,购买性支出和转移性支出。,5.,了解,财政支出规模。,6.,了解,财政支出效益与绩效分析。,任务一,财政支出的概念与原则,一、财政支出的概念,财政支出又称为,预算支出或政府支出,，是指,国家把已经集中的财政收入资金，按照一定的方式和渠道，有计划地进行分配的过程,。,二、财政支出的原则,（一）量入为出的原则,（二）优化支出结构的原则,.,正确,处理购买性支出与转移性支出的关系,.,正确,处理投资性支出与公共消费性支出的关系,（三）公平与效率兼顾原则,.,财政支出公平原则,.,财政支出效率原则,任务二,财政支出分类,一、按与国家职能的关系划分,（一）经济建设支出,（二）社会文教支出,（三）国防支出,（四）行政管理支出,（五）其他支出,二、按经济性质划分,（一）购买性支出,购买性支出是,政府购买商品或劳务的支出，包括购买进行日常政务活动所需的支出和用于国家投资所需的商品或劳务的支出,。,（二）转移性支出,转移性支出是指,政府不获得直接的经济利益补偿的单方面支出,。,三、我国现行的支出分类,（一）按支出功能分类,我国政府支出按功能分类设置通常为,一般公共服务、外交、国防,等大类，类下设,款、项,两级。,（二）按支出经济分类,按支出经济分类是,按支出的经济性质和具体用途所做的一种分类,。在按支出功能分类明确反映政府设置职能活动的基础上，按支出经济分类明确反映政府的钱是如何花出去的。按支出经济分类设,类、款,两级,。,任务三,购买性支出,一、社会消费性支出,（一）一般公共服务支出,（二）国防支出,（三）外交支出,（四）公共安全支出,（五）文教科卫支出,二、政府投资性支出,（一）政府投资性支出的特点,.,政府投资可以微利或不盈利,.,政府投资的资金来源可靠,.,政府投资具有很强的综合性,（二）政府投资性支出的领域,.,社会基础设施和公共基础设施投资领域,.,经济基础产业投资领域,.,高新技术产业投资领域,.,农业投资领域,（三）政府投资性支出的宏观调控功能,.,直接调控,直接调控是指根据宏观经济政策目标，结合非政府投资的状态，安排政府自身投资的方向、规模与结构，使全社会的投资达到最优化状态。,.,间接调控,间接调控是指通过产业政策的导向作用，综合运用财政投资、税收、财政补贴政策等，约束、调整非政府投资的条件，调控非政府投资的方向。,任务四,转移性支出,一、转移性支出的特点,（,1,）转移性支出是一种单方面的无偿支付，政府不能从中获得相等代价的补偿，受益者也不必偿还。,（,2,）转移性支出不表现为对商品或劳务的直接购买，而是表现为为了实现社会公平与效率而采取的资金转移措施。,（,3,）转移性支出是财政履行稳定职能的重要手段。这类支出会增加有关企业和私人的可支配收入，间接增加社会购买力，影响宏观经济的运行状况。,（,4,）与购买性支出相比，转移性支出的重点在于体现社会公平，对市场经济运行的影响是间接的。,二、社会保障支出,（一）社会保障和社会保障制度,（二）社会保障制度的主要模式,.,福利国家型保障模式,.,社会保险型保障模式,.,强制储蓄型保障模式,.,国家保障型保障模式,（三）社会保障基金的筹集模式,.,现收现付式,.,完全积累式,.,部分积累式,三、财政补贴,.,财政补贴的特点,（）政策性。,（）时效性。,（）灵活性。,.,财政补贴的主要内容,（）价格补贴。,（）政策性亏损补贴。,（）职工和居民生活补贴。,（）财政贴息。,（）税式支出。,任务五,财政支出规模,一、衡量财政支出规模的指标,财政支出规模是指,财政支出的总体水平，即一个财政年度内政府通过预算安排的财政支出总额,。,二、财政支出规模的发展趋势分析,（一）财政支出规模增长的一般理论,.,瓦格纳法则,.,非均衡增长理论,.,经济发展阶段论,（二）我国的财政支出规模及趋势分析,（三）影响财政支出规模的因素,.,经济性因素,.,政治性因素,.,社会性因素,任务六,财政支出效益及绩效分析,一、财政支出绩效评价管理体系,二、财政支出绩效评价方法,（一）成本效益分析法,.,成本效益分析的基本程序,（）政府确定备选项目和备选方案。,（）政府选择方案。,（）政府确定支出项目的实施方案。,.,成本效益分析的衡量方法,（）净现值法（,net present value,，）。,（）内在报酬率法（,internal rate of return,，）。,（）效益成本比率法（，简称益本比）。,.,成本效益分析的应用,（二）最低费用选择法,（,1,）根据政府确定的建设目标，提出多种备选方案。,（,2,）以货币为统一尺度，分别计算出诸备选方案的各种有形费用并予以归总在计算费用的过程中，如果遇到需要多年安排支出的项目，就要用贴现法折算出费用流的现值，以保证备选方案的可比性。,（,3,）要按照费用的高低排出顺序，以供决策者选择。,（三）公共劳务收费法,.,免费或低价的定价方法,.,平价的定价方法,.,高价的定价方法,三、政府采购制度,（一）政府采购制度的特征,（二）实施政府采购制度的必要条件,.,专门的机构及专业人员,.,明确规范的采购原则,.,法定的采购程序,.,权威的仲裁机构,（三）政府采购的范围、方式和程序,.,政府采购的范围,政府采购的范围广泛，一般把政府采购的内容大体分为,货物,、,工程,和,服务,三大类。,.,政府采购的方式,政府采购的方式包括,公开招标,、,邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价,等。,.,政府采购的程序,政府采购程序一般包括三个阶段，即,确定采购要求，签订采购合同，管理、执行采购合同,。,（四）我国的政府采购制度,我国于,2000,年在全国全面铺开政府采购制度，经过若干年的探索与建设，特别是加入世界贸易组织（,World Trade Organization,，,WTO,）之后，中华人民共和国政府采购法（简称政府采购法）的颁布，标志着其法律体系已经基本建立。,任务七,我国的社会保障体系,一、社会保险,（一）基本养老保险,1.,基本养老保险的分类,（,1,）职工基本养老保险。,（,2,）新型农村社会养老保险。,（,3,）城镇居民社会养老保险。,2.,职工基本养老保险费的缴纳与计算,（,1,）单位缴费。,（,2,）个人缴费。,缴费基数与比例。,个人账户累计储存额的计算。,（,3,）政府公共财政补贴。,3.,职工基本养老保险享受条件与待遇,（,1,）职工基本养老保险享受条件。,年龄条件：达到法定退休年龄。,缴费条件：累计缴费满,15,年。,（,2,）职工基本养老保险待遇。,支付职工基本养老金。,个人养老金账户年度余额记账。,丧葬补助金和遗属抚恤金。,病残津贴。,（二）基本医疗保险,1.,基本医疗保险的覆盖范围,（,1,）职工基本医疗保险。,（,2,）新型农村合作医疗保险。,（,3,）城镇居民基本医疗保险。,2.,职工基本医疗保险费的缴纳,（,1,）单位缴费。,（,2,）职工基本医疗保险个人账户的资金来源。,个人缴费部分。,用人单位强制性缴费的划入部分。,个人账户累计储存额的利息。,3.,退休人员基本医疗保险费的缴纳,4.,职工基本医疗费用的结算,5.,基本医疗保险基金不支付的医疗费用,下列医疗费用不纳入基本医疗保险基金支付范围：,（,1,）应当从工伤保险基金中支付的。,（,2,）应当由第三人负担的。,（,3,）应当由公共卫生负担的。,（,4,）在境外就医的。,（三）工伤保险,1.,工伤保险费的缴纳和工伤保险基金,（,1,）工伤保险费的缴纳。,（,2,）工伤保险基金。,2.,工伤认定与劳动能力鉴定,（,1,）工伤认定。,（,2,）劳动能力鉴定。,3.,工伤保险待遇,（,1,）工伤医疗待遇。,治疗工伤的医疗费用（诊疗费、药费、住院费）。,住院伙食补助费，交通食宿费。,康复性治疗费。,辅助器具装配费。,停工留薪期工资福利待遇。,（,2,）伤残待遇。,生活护理费。,一次性伤残补助金。,伤残津贴。,一次性工伤医疗补助金和一次性伤残就业补助金。,（,3,）遗属待遇。,丧葬补助金，为,6,个月的统筹地区上一年度职工月平均工资。,供养亲属抚恤金，按照职工本人工资的一定比例发放给由因工死亡职工生前提供主要生活来源、无劳动能力的亲属。,4.,工伤保险费用支付途径,（,1,）由工伤保险基金支付的费用：,治疗工伤的医疗费用和康复费用；,住院伙食补助费；,到统筹地区以外就医的交通食宿费；,安装配置伤残辅助器具所需费用；,生活不能自理的，经劳动能力鉴定委员会确认的生活护理费；,一次性伤残补助金和一级至四级伤残职工按月领取的伤残津贴；,终止或者解除劳动合同时，应当享受的一次性工伤医疗补助金；,因工死亡的，其遗属领取的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金；,劳动能力鉴定费。,（,2,）由用人单位支付的费用：,治疗工伤期间的工资福利；,五级、六级伤残职工按月领取的伤残津贴；,终止或者解除劳动合同时，应当享受的一次性伤残就业补助金。,5.,特别规定,（,1,）工伤保险中所称的本人工资，是指,工伤职工因工作遭受事故伤害或者患职业病前,12,个月平均月缴费工资,。,（,2,）工伤职工有下列情形之一的，停止享受工伤保险待遇：,丧失享受待遇条件的；,拒不接受劳动能力鉴定的；,拒绝治疗的。,（,3,）因工致残享受伤残津贴的职工达到退休年龄并办理退休手续后，停发伤残津贴，按照国家有关规定享受基本养老保险待遇。,（,4,）职工所在用人单位未依法缴纳工伤保险,费，发生工伤事故的，由用人单位支付工伤保险待遇。,（,5,）由于第三人的原因造成工伤，第三人不支付工伤医疗费用或者无法确定第三人的，由工伤保险基金先行支付。,（四）失业保险,1.,失业保险费的缴纳,失业保险费的征缴范围：,国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业（统称城镇企业）及其职工，事业单位及其职工,。,2.,失业保险待遇,（,1,）失业保险待遇的享受条件。,失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满,1,年的。,非因本人意愿中断就业的，包括：劳动合同终止；用人单位解除劳动合同；被用人单位开除、除名和辞退；因用人单位过错由劳动者解除劳动合同；法律、法规、规章规定的其他情形。,已经进行失业登记并有求职要求的。,（,2,）失业保险金的领取期限。,（,3,）失业保险金的发放标准。,（,4,）失业保险待遇。,3.,停止领取失业保险金及其他失业保险待遇的情形,（五）生育保险,1