审计部门在新形式下如何充分发挥监督作用的思考.docx

审计部门在新形式下如何充分发挥监督作用的思考
一、把握灵魂，把“三个代表”重要思想落实到每一项审计工作中去
贯彻“三个代表”重要思想，重在实践。我们要紧密结合审计工作实际，从我们每一项具体的审计工作做起，着眼于运用“三个代表”重要思想对审计工作实际问题的思考，着眼于新的实践和新的发展，以不断发展着的实践丰富和深化我们的认识。把解放思想、实事求是、与时俱进，作为我们衡量思想观念的一个标尺，引导审计干部在思想上真正做到“三个坚持，三个解放”，即；坚持以“三个代表”重要思想指导我们的审计工作，自觉地从就审计而审计的错误思维定式中解放出来；坚持“全面审计，突出重点”的审计工作方针，自觉地把思想认识从那些不合时宜的观念、做法中解放出来；坚持审计工作发展是硬道理，自觉地把思想认识从审计工作不应太超前的墨守成规的桎梏中解放出来。
——围绕先进生产力的发展要求，把审计工作落实到保护生产力，促进生产力发展上来。为发展先进生产力服务，体现先进生产力的发展要求，是审计工作的方向、目标和工作内容。生产力的发展需要有一个良好的经济运行环境，市场经济条件下更是如此。我国目前仍然处于体制转轨时期，计划经济的规则已经被打破，而社会主义市场经济的规则还没有完全建立起来，在这种情况下，很容易出现财政财务收支上的漏洞，也比较容易出现经济上的违规、违法现象。所以，审计部门能否真正做到依法审计，直接关系到我国生产力发展的大局。审计的最终目标就是严肃财经纪律，规范经济秩序，为经济的发展营造一个公开、公正、公平的竞争环境。审计工作要不断研究在生产力迅速发展变化的情况下如何维护经济秩序，制止和纠正那些不利于先进生产力发展的违法违纪现象；要善于同那些利用新的科技手段损害国家和人民利益的现象作斗争。审计机关要通过经常的、大量的、具体的对宏观、微观经济活动的监督，揭露并制止宏观、微观经济活动中的不规范行为，促进市场经济秩序的规范。要对大量的审计所掌握的第一手资料，进行综合分析，正确处理局部利益和全局利益的、部门利益和整体利益的关系，合理界定谋取个人私利和谋取小团体利益的界限，对带有倾向性、普遍性的问题及时提出意见和建议，作为宏观经济政策制定、修改的依据，为宏观经济决策服务，从而达到发展和保护生产力的目的。
——围绕先进文化的前进方向，把审计工作落实到坚定不移地发展社会主义文化上来。审计工作在促进社会主义文化建设中具有双重职能，一方面审计机关和审计人员在打击做假帐行为，揭露违法乱纪，惩治腐败，促进社会主义市场经济体制建立和完善的过程中，要善于挖掘和树立模范执行国家财经法规、信用至上的典型，推进社会主义信用文化建设，真正把“依法治国”和“以德治国”与审计工作结合起来。另一方面审计机关要切实加强自身的文化建设，构筑具有审计特色的文化阵地，切实营造一个良好的工作环境和发展环境。审计属于上层建筑，是与精神文明联系在一起的，加强审计思想、文化建设也是审计工作全面发展的重要内容，对于审计工作者来讲，通过文化建设提高审计人员的职业素质，营造蓬勃朝气、昂扬锐气和浩然正气的氛围，形成求真务实、奋发向上的精神状态，并体现在党委、政府和上级审计机关的重大决策部署上，落实在完成每一项审计业务上。使审计人员自觉地保持职业上应有的态度和风范，以树立良好的职业形象，从而使审计在先进文化建设中发挥更大的作用。
——围绕代表最广大人民的根本利益，把审计工作落实到全心全意为人民服务上来。始终代表最广大人民的根本利益，是我们各项工作的出发点和落脚点。在审计工作中，要始终坚持代表中国最广大人民的根本利益这一要求，不能有丝毫的偏离。最广大人民的根本利益是审计工作者必须始终牢记在心的。我们手中的权力是人民赋予的，我们所做的一切都要对人民负责。在当前改革开放不断深入和社会主义市场经济迅速发展的情况下，审计机关应抓住战略机遇期，履行职责。一是严格履行宪法和审计法赋予的职责，依法审计。通过每年对国家预算执行情况进行的审计，对各项财政性资金的审计，提高财政资金的使用效益，提高国有资产的保值增值能力，提高各部门财政财务管理水平。二是坚持全面审计、突出重点的方针，善于审计。凡是有国家资金的单位都要纳入审计的视野之内，不能有“监督空白”，也不能留“审计死角”。审计对象的选择要突出重点领域、重点部门、重点资金，审计中应关注公平和效率问题，突出揭露重大违法违纪问题和影响经济全局及人民利益的问题。通过审计，综合分析、提出建议，提供有价值的高质量的审计意见和审计信息，为区政府和有关部门决策服务，提高财政性资金的效益。通过审计，为社会经济发展营造良好的环境。三是加强对权力的监督和制约，敢于审计。运用审计依法独立开展经济监督，评价职能，开展领导干部经济责任审计，加强对人财物管理和使用的监督。对发现的重大违纪违法线索、重大决策造成损失浪费行为等，一查到底，决不姑息。同一切违背广大人民根本利益的经济犯罪行为作斗争，惩治腐败。审计机关只有做到依法审计、善于审计、敢于审计，并体现在具体的审计项目上，才能真正体现代表最广大人民根本利益的要求，人民才会满意。
二、围绕主题，审计业务发展要有新思路
十六大报告指出，要把发展作为执政兴国的第一要务。发展既（更多精彩文章来自“秘书不求人”）贯穿于全面贯彻“三个代表”重要思想之中，又贯穿于全面建设小康社会的奋斗目标之中。审计机关必须始终把发展作为依法审计的第一要务，始终围绕发展来开展审计工作。正确处理好服务与监督的辩证统一关系，寓监督于服务之中，通过卓有成效的审计监督活动，促进经济体制改革，规范经济运行秩序，优化经济发展环境。要研究如何结合我区经济发展的特点，充分利用我区发展的有利条件，与时俱进，开拓创新，在发展中前进，在前进中发展。
——从规范财权入手，坚持和改进对财政性资金的审计。审计工作，实质上是对行使财权的制约和监督。这就需要我们建立起一整套从不同层次、不同角度对财权实施审计监督的运行机制，以规范财权，督促财权运行达到使财权运行公开、公平、公正和效率的目标。财政问题不是孤立存在的，而是与财政制度、财政体制、工作程序、决策机制有关。制度不完善、体制不健全、运作不规范、程序不严密、决策不科学，是当前财政管理上的主要问题，是诱发违纪违规问题的根源。规范财权要从三个方面着手：
一是规范财政分配秩序。要紧紧抓住预算执行审计这个主题不放。这是审计机关的永恒主题，也是检验审计机关工作成果的至关重要的环节。对财政部门来说，要加强对财政预算分配合理性的监督，检查有无违反公平、公开、公正原则和法定程序，是否存在暗箱操作，利用权力向本系统本部门倾斜，有无分散使用国家财力，撒胡椒面，造成资源配置不公平和低效益。对税收部门来说，要加强对税收征管的监督，关注是否依法征税，关注是否体现效率。杜绝征税过程中出现人为的调节因素和非法减免税收，以确保财政收入的真实、合法。对一级预算管理部门，要规范收支行为。通过审计，促进预算执行部门严肃财经纪律，严格管理，预防和纠正腐败行为和不正之风，要评价其支出效益，最终直至在杜绝“小金库”上做文章。审计要通过对财政支出全过程的合理合法性和效益进行监督，推动向公共财政目标进行财政结构调整，促进和完善国库集中支付制度、部门预算制度和政府采购制度。
二是加大国家审计对专项资金的监督力度，堵绝其他社会机构违规进入专项资金监督领域，规范各项专项资金（基金）的收支、运作。专项资金管理、使用是否合规，绩效是否良好，直接影响到党和政府各项决策的效果和成败，国家审计机关要严格固守专项资金这块重要的监督领域。要善于对每项资金（基金）从上到下，对资金（基金）的筹集、分配直到使用单位的各个具体环节，进行全面、深入、细致的审计。对经济管理部门、国资管理部门等有大额资金权的部门进行系统审计。对农业资金的审计，要从加强农业基础地位出发，把政府对农业的各项投入作为一个整体项目进行全面系统的审计，把是否促进农民实实在在增加收入，把农业发展作为衡量农业资金审计工作成果的标志。对社保资金的审计，不能就社保论社保，要把社保资金的征、管、用与“两个确保”和“三条保障线”相衔接，与当地财政状况相结合。要促进建立健全同经济发展水平相适应的社会保障体系，社保资金要随着经济的发展，财政收入的增加，支付能力也要有所增加。
——从加强对权力的制约和监督入手，稳妥推进领导干部经济责任审计。十六大报告对加强权力的制约和监督，加强党风廉政建设、反对腐败等方面赋予了审计更加重要的职责，也把审计提到了一个更加重要的位置。党和政府及社会各界对领导干部经济责任审计寄予了很大的希望。经过几年的实践，经济责任审计已积累了一些经验，下一步要按照审计署提出的“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的十六字方针，继续有步骤、分层次、有序地推进经济责任审计。对乡镇长经济责任审计，要从简单的财务收支审计真正向经济责任延伸和扩展，提高乡镇长经济责任审计的质量和深度。
对党政部门领导人经济责任审计中，不但要拓展到财务收支审计为主线，延伸检查国有资产保值增值、重大违法违纪、重大决策失误、个人廉洁情况上来，还应着眼于宏观和绩效。善于从宏观的角度出发，检查被审单位的经济活动，检查部门领导人在经济和社会事业发展方面的举措，评价这些举措对今后经济发展的影响。善于从绩效的目标出发，分析提高财政性资金使用效益方面发挥的作用；评价其重大投资决策管理的效益性；评价其经济决策和行为，是否实现了宏观与微观经济效益、长远与当前经济效益的统一，是否实现了经济效益与社会效益、生态效益的统一。
三、勇于创新，加强审计基础建设
推进审计事业新发展离不开各项审计基础工作。目前审计基础工作与加快发展的要求还有许多不相适应的地方，需要我们去改革创新，发展完善，加快“人、法、技”建设是我们破解诸多难题的锐利武器，是我们提升审计工作质量和水平的根本保证。
——加强制度创新，提高审计执法水平。审计法制建设是社会主义法制建设的组成部分，要从依法治国的高度来认识这项工作的重要性，审计工作的水平主要体现在执法水平上。要认真贯彻“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”的方针。审计工作的法制化、制度化和规范化是审计法制建设的具体要求和工作目标。所谓法制化，主要是指健全审计法律法规和各项规章制度，严格依法审计，依法查处违反财经法规的问题。所谓制度化，主要是指把对国家财政收支和与国有资产有关的财务收支的审计监督形成一项正常制度，无论是对有问题的单位，还是对没有问题的单位都要进行审计监督；同时，各项审计工作也都要建立起一套比较完整、科学的规章制度，使审计工作有章可循，形成制度。要强化行政执法责任制工作，建立健全审计执法过错责任追究制度，做到层层分解责任，具体落实到人。所谓规范化，主要是指审计工作的内部程序、质量标准、技术方法、工作管理等方面都要制定统一的可操作的规范要求，克服主观随意性，严格按照既定的规则开展审计，使整个审计工作逐步走向规范。要进一步规范审计方案和审计工作底稿的编制、取证、审计报告的编制及审核工作。建立审计规范体系，完善审计监督制度，能够解决审计工作中的法律依据问题，做到有法可依。同时，审计法律、法规还要得到全面正确的贯彻执行，这就需要不断规范各项审计业务和管理工作，加强审计执法和审计质量监督检查，认真解决审计争议，开展审计法制宣传教育等各项法制工作。
——加强素质创新，提升审计干部队伍总体实力。建设高素质的审计干部队伍是做好审计工作的根本保证。高质量的审计来自高素质的审计队伍，人才是事业成功的保证。从现代审计发展趋势看，审计人员素质结构将向多元化、现代化方向发展，呈现适应性、整体性的发展趋势。随着各种新兴市场的形成，管理手段的日趋智能化，知识型经济的挑战，审计人员单一财会知识结构已不能知识经济发展和政治发展的要求。针对审计系统的实际情况，审计干部的素质必须实现从单一知识型向复合创新型转变。
审计干部素质的提高，首先是领导干部和领导班子成员的素质要提高。一个地方审计工作做得怎么样，有没有权威和威信，很大程度上与领导干部和领导班子成员的素质、能力特别与“一把手”直接相关。“一把手”处在关键地位，是审计机关形象的“窗口”，必须增强时代责任感，全面提高自身素质，在实践中更好地履行职责。领导干部及领导班子成员一要努力提高马克思主义理论水平，深刻理解“三个代表”重要思想的精神实质，在实践中自觉运用和贯彻“三个代表”重要思想，使自己的马克思主义理论水平不断得到提高，使自己的认识水平不断得到提高。二要努力提高政治素养。作为领导干部和领导班子成员，要增强政治敏锐性、政治鉴别力和政治责任感；增强忧患意识，艰苦奋斗，廉洁自律，勤政为民；要树立正确的权力观，强化群众观，要正确使用手中的权力，尤其是正确运用手中的监督权力，在维护经济秩序上、建立社会主义法制国家、惩治腐败工作中，更好地履行职责。三要努力提高工作能力。如何把工作做得更好，光有想法还不行，要增强创新意识，用新的思路去总结审计经验，探索审计规律，在实践中不断学习，不断提高。
在提高审计干部思想素质的同时，以培养复合创新型人才为目标，注重提高和完善审计干部的业务素质和知识结构。当前世界各国都在强调继续教育和终身教育，但是靠在短暂的集中培训时间里所获得的知识量毕竟是极有限的，绝大多数理论知识是在工作之余通过自学获取的。审计是一项业务领域非常广泛的工作，涉及到经济活动的各个方面，需要有广博的知识，学习至关重要。要在学习过程中联系实际进行思考。古人云：“学而不思则罔，思而不学则贻”，要联系自己的思想实际、审计工作实际和社会实际进行思考比较，从而升华经验，指导实践。在思考的过程中要注意学习和创造结合，照搬书上的知识或别人的经验，只继承不创造，决不能有发展。一定要吸取其内涵，在继承的基础上，面对审计工作的新情况、新问题，敢于提出问题，能够提出自己的见解并付诸实践，检验其正确性。思考的过程实际上也是一个总结、提高的过程，也是一个创造的过程。
第11页 共11页